企業內部審計質量控制研究

焦鴻雁

摘 要：現階段，內部審計已經深度融入企業的經營發展各個環節各個方面，成為企業經營管理和風險控制的重要手段。對于企業來說，面臨較大的風險環境，更有必要加強企業內部審計，提高企業內部控制管理的有效性。本文針對企業集團內部審計質量，首先簡要概述了企業內部審計的主要內容，其次分析了影響內部審計質量的主要問題，最后就改進提升企業內部審計質量，進行了詳細的論述分析。

關鍵詞：內部審計；審計質量；企業

對于企業集團來說，由于企業規模通常相對較大，內部治理結構相對較為復雜，資金管理及運營管理面臨的外部風險相對較大，因而對于企業集團的經營管理提出了非常高的要求。在這種形勢下，更應該高度重視企業的內部審計，尤其是通過高質量的內部審計，及時發現企業內部控制管理中出現的各種問題，分析應對企業經營發展階段面臨的困境，并為提升企業治理水平、防范企業經營風險提供科學決策，這對于改進完善企業集團治理體系，促進實現企業集團的長遠穩定發展也具有非常重要的意義。

一、企業內部審計主要內容概述

1.改進完善企業的內部控制體系。對于企業來說，開展內部審計，在功能定位上就是監督管理和決策服務并重，以企業的風險管理為導向、以內部控制為目標、以企業價值增加為根本，通過內部審計，強化內部控制，進而確保企業戰略發展目標的實現。在內部審計工作的重點上，主要是基于風險導向的管理審計、效益審計，發現在企業內部控制實施過程中可能存在的各種制度漏洞問題，并提出強化企業內部控制管理的應對措施。

2.發現解決企業管理流程中出現的薄弱環節。在企業內部開展內部審計，很重要的一方面工作就是對企業的管理流程進行全方位的梳理、分析和改進。審計實施過程中，需要對企業的經濟活動流程開展全面檢查，并通過關鍵指標對比分析，根據指標差異對企業的經營情況、管理情況進行全面掌握，提出完善企業內部管理制度和管理流程的措施辦法。

3.指導支持企業經營決策的科學有效。在企業實施內部審計，以參加企業內部的辦公會、經營管理分析會、財務報表分析等多種方式，及時掌握企業經營發展過程中的各項經營活動信息和財務管理信息，并以內部審報告等形式，為企業內部的經營決策提供有力的指導支持。

二、影響企業內部審計質量的主要問題分析

內部審計質量，也就是在企業開展內部審計過程中，由于內部審計各個環節管控程度的不同，對內部審計最終結果可靠性造成的各種影響。內部審計工作由于環節較多、程序復雜，因而內部審計質量也會受到多方面因素的影響。對于企業來說，影響內部審計質量的問題，集中表現在以下幾方面：

1.企業的內部審計質量控制管理制度不夠完備。內部審計是一項系統性專業性非常強的工作，不少企業在內部審計工作開展過程中，雖然制定了內部審計工作手冊，但是對于如何控制內部審計工作質量還沒有進行明確規定，內部審計質量控制制度的不健全，造成了內部審計開展過程中關鍵審計項目執行不到位、審計風險防范不夠、審計工作標準不夠統一等問題時有發生，進而影響了企業內部審計工作質量。

2.企業的內部審計信息化水平不夠高。在當期時期，僅僅依靠傳統的審計技術以及審計方式，必然難以適應審計工作的新要求。一些企業由于在內部審計工作開展方面的投入不足，內部審計信息化水平不夠高，無法及時歸集分析內部審計工作開展所必需的各項基礎資料，因而造成了企業的內部審計效率較低、質量不高，并對企業管理也產生了較大的不良影響。

3.企業內部審計工作人員的勝任能力有待提升。內部審計工作人員的素質能力水平，對企業內部審計工作質量有著直接的影響。特別是對于企業的內部審計工作來說，除了必須具備足夠的財務管理、審計工作等專業技能以外，還應該熟悉、能源、金融和服務等多個行業領域的相關知識，但是由于不少企業對于內部審計工作人員的教育培訓不到位，最終對內部審計工作質量也會產生較大影響。

三、提升企業內部審計質量的實施措施

1.有效提升企業內部審計的獨立性。對于企業的內部審計來說，影響審計質量的核心就是審計獨立性。因此在企業內部審計組織體系的設置方面，應該確保企業的審計部門具有足夠的級別和權限，一般來說應該在企業內部設置審計委員會，直接隸屬于企業董事會，全權開展內部審計活動，重點是制定完善企業內部審計制度規定，并負責指導內部審計工作的實施開展。同時，應該注重加強對內部審計工作的宣傳，提高企業內部管理層以及各個職能部門和科室對于內部審計工作價值的認識水平，確保內部審計工作開展在企業內部能夠得到充分的支持。

2.積極探索新時代內部審計的創新發展。提高企業內部審計質量，應該準確把握內部審計發展規律及特點，按照新時代背景下內部審計內涵特點，結合企業管理理念的轉變，推動內部審計轉型創新。首先，應該拓展內部審計職責，第一是發現職能，對企業內部各部門、各崗位的經濟性、效率性、效果性以及風險性進行準確評價；第二是監督職能，對企業內部的普遍性、趨勢性的問題深入分析，從源頭上防范風險；第三是服務職能，內部審計發現企業的問題、并決策提供指導服務。其次，在內部審計工作的開展過程中，應該更加關注過程控制，具體來說，也就是：事前介入，對企業的業務活動進行現場跟蹤，就業務活動中可能出現的風險點做好事前溝通；事中控制，定期或不定期對業務工作進行動態了解，對于出現的不規范問題，及時進行提醒；事后監督，通過全面審計、專項審計、專項調查等，查找制度性缺陷、可能發生的風險隱患，提出切實可行的意見和建議。

3.完善企業內部審計質量責任控制體系。首先，應該針對企業內部審計工作的實際情況，完善內部審計質量管理制度，特別是對內部審計在準備、執行、立項、報告以及歸檔各個階段的質量管理責任進行明確，保證內部審計工作人員嚴格按照制度規定要求開展企業的內部審計工作，避免在內部審計工作實施過程中出現疏漏和薄弱環節。其次，應該注意改進完善企業內部審計作業制度，對企業內部審計實施步驟、技術方法等有關內容制定操作細則，避免內部審計開展過程中的隨意性。最后，對內部審計數據分析模型建立、審計底稿復核以及審計報告編制等，進行詳細規定，通過內部審計流程的有效控制和合理優化，促進提升企業的內部審計工作質量。

4.注重加強企業內部審計隊伍的專業化建設。企業內部審計質量與審計工作人員的專業素質和職業操守有著非常密切的關系。提高企業內部審計質量，必須重視強化審計隊伍建設。首先，應該完善審計工作工作人員專業技能培訓，尤其是通過審計技術理論、財務會計專業知識、業務活動、經濟法規、經營管理以及市場營銷等方面，通過多種方式開展深入的教育培訓，切實提高企業內部審計工作人員的分析判斷能力、審計職業敏感性以及審計業務操作水平，促進提高內部審計工作水平。同時，還應該在企業內部執行內部審計崗位的準入和退出管理制度，形成內部審計工作人員進出的良性流動，以競爭淘汰機制促進內部審計工作水平的提升。

5.持續提升企業內部審計工作信息化水平。首先，應該結合企業內部組織結構、流程業務及治理模式，建立完善的內部審計信息系統，充分利用信息系統中數據庫的數據歸集優勢和數據分析功能，及時掌握企業經營管理過程中各項經濟活動信息，以保證內部審計工作開展所需要的數據質量，提高內部審計工作效率。其次，在充分應用內部審計信息系統的過程中，還應該注重改進創新企業的內部審計技術手段，特別是注重采用風險評估、抽樣統計、分析性測試等多種靈活的內部審計手段，更加精準的發現分析企業在經營管理方面存在的薄弱環節，有針對性地形成審計報告提出整改建議，促進提高企業的管理水平。

四、結語

在集團的內部審計實施過程中，為了提升內部審計質量，應該注重改進企業集團內部審計組織體系的設置，完善內部審計制度，優化內部審計工具及審計方式，以有效提升企業內部審計質量，促進企業管理水平的改進提高。

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