營改增對企業成本控制的影響分析

趙華

摘 要：營改增的實施對我國社會經濟的穩定發展起到了良好的促進作用，能夠有效降低各個企業的納稅負擔，使企業的經濟成本得到有效減少，是推動我國社會形成良性循環發展的重要措施。就目前來看，雖然營改增的實施對企業發展帶來了更多機遇，卻也給企業的發展帶來諸多挑戰，尤其是企業的成本控制方面受到極大影響，這就需要對企業成本控制進行合理優化，從而有效確保企業成本控制的順利開展，使企業的市場競爭力得到有效提升。鑒于此，本文就針對營改增對企業成本控制的影響進行深入分析，并根據實際情況提出一些具體建議，希望能為企業成本控制的科學發展提供有效參考依據。

關鍵詞：營改增；企業；成本控制；影響；建議

隨著營改增政策在各個地區的推廣和實踐，我國稅收制度得到了進一步完善，使得各種重復性稅收問題得到有效減少，使得企業的市場發展能力得到有效提高，對企業的成本控制起到了至關重要的影響作用。由于營改增對企業成本控制造成了一定沖擊，導致企業成本控制的難度逐漸增大，不僅給企業帶來了較明顯的經濟損失，也阻礙了企業成本控制的順利進行，極其不利于企業的科學發展。因此，面對營改增對企業成本控制的優勢和劣勢影響，企業不僅要注重對優勢方面的運用，也要加強對劣勢方面的研究和改善，使企業成本控制更具有合理性、科學性及有效性，為企業的持續發展提供有利環境。

一、營改增對企業成本控制的影響

1.營改增對企業稅收成本的影響

在營改增的實施背景下，許多現代服務行業在人力資源方面的資金耗費顯著增加，即使在稅改背景下，也無法通過進項稅額對這些成本進行抵扣，這就體現出營改增對我國現代服務行業的減賦作用較小，甚至在一定程度上提高了相關企業的稅收壓力，極其不利于企業的穩定發展。然而在企業的銷售金額變化下，營改增所造成的影響也會發生變化，雖然對500萬以上的銷售額企業沒有產生較好的減負作用，對于500萬以下的銷售額企業，卻能夠有效降低其整體稅收成本，這主要是稅率下降對企業的納稅金額造成了較大影響。同時，對于一些制造企業、制造服務混合企業等非單一化的服務企業，營改增的實施使得企業能夠在購買器械、設備的時候，通過進項稅額進行抵扣，使得企業稅收成本得到有效降低，對企業的持續發展有著極為重要的促進作用。

2.營改增對不同納稅人的影響

營改增對一般納稅人和小規模納稅人的影響是不同的。就一般納稅人方面來說，企業在進行增值稅改革的時候，若是有較多的業務往來時，可以利用增值稅發票得到一些抵扣進項稅額。但是在利用進項稅額進行抵扣的時候，由于抵扣過程存在一定的時間滯后性，且增值稅的稅率較高，這就要確保一般納稅人持有足夠的現金流，以此滿足企業生產經營的資金需求，繼而有效利用進項稅額減少企業的稅收成本。就小規模納稅人方面來說，在營改增實施之前，企業要在銷售額的基礎上繳納3%的營業稅；在營改增實施之后，原有稅率和增值稅都沒有發生變化，這就體現出小規模納稅企業受到營改增的影響較低。但是在營改增之后，被認定為小規模納稅企業的稅負成本得到顯著減少，這主要是考慮到小規模納稅企業的實際情況，在進行征稅的時候會將以往營業稅的5%減少為增值稅的3%，對企業的經營發展起到了良好的支持作用。

3.營改增對企業成本控制的影響

營改增對不同行業的企業成本控制造成的影響也是不同的，通過分析營改增對物流企業成本控制的影響，可以發現物流企業的成本有一定上升趨勢，其主要表現就是營改增使得企業裝卸和倉儲方面的稅收成本顯著提升，即使制定了一些關于購買器械進行抵扣的優惠政策，也無法改變已經提升物流企業生產成本的事實；通過分析營改增對交通運輸企業成本控制的影響，可以發現企業營業稅的3%提升為11%的增值稅，使交通運輸企業的稅收成本顯著增加，且在限制增值稅發票的情況下，許多費用都無法進行抵扣，這就需要綜合各種稅收政策進行企業成本控制；通過分析營改增對廣告企業成本控制的影響，可以發現企業的稅收成本呈現上升趨勢，且稅收成本的增加在一定程度上取決于進項票的多少，企業可以利用增值稅發票進行進項稅額的抵扣，以此降低企業的稅收負擔。

二、在營改增背景下企業成本控制的具體建議

1.關注稅收走向，規避潛在風險

在實施營改增之前，我國各個地區的財政主要是來源于本地稅收，通過地區稅收為政府部門提供財政支撐，其中企業的稅收都是營業稅，充分體現出企業營業稅在我國經濟發展中的作用。在實施營改增之后，我國增值稅得到了重新劃分，其中75%納入中央政府的財政，另外25%納入當地政府的財政。因此，企業必須要充分認識到稅收的走向，根據企業的發展戰略和方向進行綜合分析，以便能夠制定合理的措施對增加稅收的風險進行規避，從而有效降低企業的稅收負擔。同時，企業需要在遵循我國相關政策規定的條件下，對企業資源進行科學利用，通過“化整為散”方式減少稅收成本，使企業的成本控制效果得到有效提高。此外，企業應積極關注我國稅收政策的出臺和修改，充分利用稅收優惠政策，使企業的稅收成本得到有效控制。

2.積極關注營改增試點情況，做好經驗總結

為確保企業成本控制能夠更加適應于營改增的政策實施，企業應積極關注營改增的試點情況，對試點企業的優秀經驗進行總結，繼而根據企業自身的特點進行綜合考慮，對企業成本控制進行有效改進。作為企業的成本管理人員，不僅要深入了解和分析營改增的試點情況，準確掌握營改增的精髓及核心，也要找出符合企業財務發展的有利政策，整個過程要充分考慮到企業的財務情況，結合營改增的政策解讀進行綜合分析，使企業成本控制更具有合理性、科學性及有效性。總之，只有深入了解營改增的政策條例，才能夠準確掌握營改增對稅收方面的積極作用，繼而充分發揮營改增的減稅作用，使企業能夠真正享受到稅收優惠，有效提高企業的經濟效益，為企業的經營發展提供有利支持。

3.加強進項稅額的管理

根據實際情況來看，在營改增實施之后，進項稅額在企業成本控制中體現極大的影響作用，做好進項稅額管理是提升企業成本控制水平的重要途徑，企業必須要加強對進項稅額管理的研究和實踐，為企業成本控制的發展提供有利依據。在進行進項稅額管理的時候，企業不能為了減少管理成本，選擇小規模納稅企業進行器械租賃，而是要盡量選擇一般納稅企業作為供應商，以此確保增值稅發票的全面性和有效性，從而有效確保進項稅額抵扣的順利進行，防止出現增值稅不能抵扣的狀況，使企業成本控制更具有實效性。同時，對于納稅人的選擇，要將抵扣進項稅的可行性作為成本管理的重要目標，確保進項稅額管理的有效進行，使企業成本控制能夠更加適應于營改增的實施環境。

4.改進財務管理辦法，提升財務管理人員的素質水平

在營改增的實施背景下，企業必須要及時改變財務管理理念，對財務管理辦法進行改進，不斷提升財務管理人員的素質水平，為企業財務管理提供更多支持。首先，企業要深入分析營改增的特點，對傳統的財務管理進行合理更新，對納稅項目進行有效調整，使企業財務管理能夠更加適應營改增的要求。其次，企業要積極加強對財務管理人員的培訓教育，根據企業財務管理的發展要求確定培訓內容，使財務管理人員能夠熟練掌握和運用相關的專業知識和技術技能，以便能夠正確處理企業成本控制中的稅負問題，以嚴謹、細致的心態做好各項工作，避免人為失誤給企業帶來不必要的成本浪費，有效提升企業成本控制的整體水平。最后，應積極組織財務管理人員開展學習交流、網絡談論、技術講座等各項活動，為財務管理人員提供更多的學習機會，有效培養財務管理人員的自主學習意識，為企業成本控制的進步和發展提供有利支撐。

三、結語

綜上所述，營改增的實施對企業成本控制造成的影響較大，為降低營改增對企業成本控制的負面影響，使企業成本控制的水平得到有效提高。企業應積極關注稅收走向、規避潛在風險，積極關注營改增試點情況、做好經驗總結，加強進項稅額的管理，改進財務管理辦法、提升財務管理人員的素質水平，從多方面提升企業成本管理的整體質量，為企業的可持續發展奠定良好基礎。

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