內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)與應(yīng)對(duì)策略

郝萌 韓小艷

經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的放緩和國(guó)家經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略的調(diào)整，標(biāo)志著我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入了新的發(fā)展階段。在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要組成部分，其職能、價(jià)值取向和發(fā)展思路也發(fā)生了變化。

一、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)分析

內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員獨(dú)立客觀進(jìn)行的評(píng)價(jià)活動(dòng)，目的在于確保組織財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整、提高組織的運(yùn)作效率、降低組織風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)的背景下，內(nèi)部審計(jì)工作面臨著新的發(fā)展形勢(shì)。

（一）內(nèi)部審計(jì)職能新轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)的重要組成部分，隨著國(guó)家對(duì)審計(jì)工作的重視而逐漸受到重視，內(nèi)審的職能范圍也悄然發(fā)生變化。內(nèi)部審計(jì)由原來的糾錯(cuò)查弊拓展到首先進(jìn)行自查，在外審沒有涉及之前發(fā)現(xiàn)問題并第一時(shí)間督促整改，防止問題的擴(kuò)大化。內(nèi)審在促進(jìn)單位提高運(yùn)行效率，發(fā)揮審計(jì)免疫作用的同時(shí)，成為改革發(fā)展中監(jiān)督和防止腐敗的生力軍。

（二）審計(jì)價(jià)值取向新要求。新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值取向由原來的量化價(jià)值提升轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)在價(jià)值的提升。內(nèi)部審計(jì)不斷完善機(jī)制，在“五位一體”、審計(jì)全覆蓋的大環(huán)境下，保持查錯(cuò)防弊的傳統(tǒng)職能。但內(nèi)審的關(guān)注點(diǎn)范圍不斷擴(kuò)大，擴(kuò)展到提高組織的經(jīng)營(yíng)管理水平、防范“三重一大”決策風(fēng)險(xiǎn)、降低組織中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略決策風(fēng)險(xiǎn)和強(qiáng)化資源審計(jì)、效益審計(jì)等方面。內(nèi)部審計(jì)的角色已經(jīng)不再簡(jiǎn)單的停留在監(jiān)督層面，而是逐漸躍升到風(fēng)險(xiǎn)防范、效益評(píng)價(jià)、幫助管理者制定戰(zhàn)略和做出決策的層面。內(nèi)部審計(jì)價(jià)值取向的新要求，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員也提出了更高和更嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷完善、人員素質(zhì)進(jìn)一步提高、審計(jì)手段與方法不斷創(chuàng)新。

（三）內(nèi)部審計(jì)發(fā)展新思路。內(nèi)部審計(jì)面臨的壓力增大，但這并不能阻擋內(nèi)部審計(jì)呈良性發(fā)展的勢(shì)頭。隨著改革的深入，內(nèi)部審計(jì)有了新的發(fā)展思路：獨(dú)立性增強(qiáng)、地位提升，這有助于內(nèi)審工作的開展；由原來分散的管理模式逐漸轉(zhuǎn)向趨于整體審計(jì)的監(jiān)督和管理模式；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更加趨向于為管理層服務(wù)的職能部門，服務(wù)性更強(qiáng)；內(nèi)部審計(jì)由原來的事后審計(jì)發(fā)展為更注重事前和事中審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)有所提高，內(nèi)審隊(duì)伍的專業(yè)化程度更高；內(nèi)部審計(jì)由原來的行政機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、大型國(guó)有企業(yè)逐漸進(jìn)入到私營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)域，且發(fā)展速度較快；內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨于信息化，信息系統(tǒng)在內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用更加廣泛；自然資源審計(jì)成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新領(lǐng)域；效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為了內(nèi)部審計(jì)的熱點(diǎn)。

二、適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)策略

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)要求內(nèi)部審計(jì)部門主動(dòng)適應(yīng)發(fā)展的新形勢(shì)，內(nèi)審人員要用新的眼光、思路和審計(jì)方法去開展工作，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)從審計(jì)質(zhì)量的升華到審計(jì)內(nèi)在價(jià)值的飛躍。內(nèi)部審計(jì)工作需要更強(qiáng)的責(zé)任心和服務(wù)意識(shí)，內(nèi)審人員需要有堅(jiān)定的人生觀、事業(yè)觀和價(jià)值取向，國(guó)家的各項(xiàng)政策和準(zhǔn)則、規(guī)范才能切實(shí)落到實(shí)處，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量才能不斷提高。

（一）加快思維的轉(zhuǎn)變，重新定位內(nèi)審職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)和主動(dòng)適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，重新評(píng)估和定位內(nèi)審的職能，明確內(nèi)審總體目標(biāo)的轉(zhuǎn)變。在思想上、審計(jì)工作中始終保持與時(shí)俱進(jìn)，加快思維方式的轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)工作需要在充分理解審計(jì)全覆蓋、發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與其他監(jiān)督合理作用的基礎(chǔ)上，重新找準(zhǔn)職能的定位，多角度全面的分析和確定內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域，建立以提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值為導(dǎo)向的服務(wù)型審計(jì)理念。內(nèi)部審計(jì)更多的發(fā)揮參與組織管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、為重大經(jīng)濟(jì)決策提供審計(jì)建議的作用，提高組織治理的效益，進(jìn)一步發(fā)揮其服務(wù)職能。

（二）加大內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)力度，強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)使內(nèi)部審計(jì)更多地參與到組織的治理層面，進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)顯得尤為重要。建立科學(xué)、完善的績(jī)效評(píng)級(jí)指標(biāo)和體系，有助于組織優(yōu)化資源分配，提高管理效率。新常態(tài)下宏觀經(jīng)濟(jì)增速放緩，一些管理跟不上的企業(yè)、事業(yè)單位資源利用效率低，資金分配和使用不合理，導(dǎo)致組織成本增加、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，造成不必要的浪費(fèi)和損失。內(nèi)部審計(jì)工作通過綜合運(yùn)用定性和定量指標(biāo)，準(zhǔn)確、客觀的評(píng)價(jià)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益，參與到組織的管理當(dāng)中，為組織的績(jī)效考評(píng)提供參考依據(jù)。

（三）延伸專項(xiàng)審計(jì)領(lǐng)域，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。內(nèi)部審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中重要的一員，要緊跟國(guó)家的發(fā)展戰(zhàn)略和步伐，有針對(duì)性、有重點(diǎn)的開展專項(xiàng)審計(jì)，從而監(jiān)督和評(píng)價(jià)各項(xiàng)政策和制度的落實(shí)情況。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)由常規(guī)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，逐步向領(lǐng)導(dǎo)任中和離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計(jì)、國(guó)家政策執(zhí)行情況專項(xiàng)審計(jì)和自然資源專項(xiàng)審計(jì)等領(lǐng)域延伸。以陜西省高校為例，近兩年內(nèi)部審計(jì)部門重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用和資助政策落實(shí)情況的專項(xiàng)審計(jì)。拓展和延伸專項(xiàng)審計(jì)領(lǐng)域，是內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的重要應(yīng)對(duì)措施。

（四）確保內(nèi)審獨(dú)立性，提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督角色需要獨(dú)立性的支撐，雖然很多組織機(jī)構(gòu)設(shè)立了內(nèi)審部門，但仍有一些內(nèi)審部門與其他部門比如說紀(jì)監(jiān)部門一起管理，內(nèi)審人員配備和獨(dú)立性不足。組織機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重視，避免由一把手委托其他單位領(lǐng)導(dǎo)管理內(nèi)審部門的現(xiàn)象，堅(jiān)持單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門的管理機(jī)制，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。組織還應(yīng)注重對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提高，在強(qiáng)化專業(yè)技能培養(yǎng)的同時(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的政治素養(yǎng)、信息化水平、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判能力和管理水平，滿足經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下對(duì)內(nèi)審人員的要求。