商業銀行“營改增”背景下財務管理的探索

劉方立

摘 要：“營改增”的本質是國內稅法根據目前經濟發展形勢所做出的改革措施，主要目的在于保證國內經濟能夠適應國際市場的發展，以及滿足國內市場經濟發展的需求。就“營改增”改革的提出角度而言，其主要目的在于可以有效避免經濟發展過程中的重復征稅問題，而且就目前國內對于“營改增”的實際落實情況及效果而言，“營改增”政策確實能夠有效的減少稅收，幫助相關單位降低納稅的實際數額，促進經濟的良性發展。當前階段的商業銀行受到來自“營改增”政策的挑戰，同時也面臨著巨大的發展機遇，本文以“營改增”為背景，探討商業銀行的財務管理，希望為國內商業銀行的財務管理發展提供理論指導，促進國內商業銀行綜合競爭力的提升。

關鍵詞：商業銀行；營改增政策；問題；解決對策

我國當前階段稅法中主要的流轉稅有兩個，就是營業稅以及增值稅，這兩者可以進行相互補充，卻又獨立存在。“營改增”改革是當前我國進行結構性減稅調整的一個重要途徑，也是當前階段相對重要的稅收改革，按照該政策的特點可以有效避免反復征稅的情況發生， 除此以外，“營改增”還能夠有效的減輕納稅人的稅負，能保證企業在分工方面的細致化發展，從長遠利益角度來看，具有很大的幫助。“營改增”是一把雙刃劍，利與弊形影不離，該政策雖有機遇，但仍有挑戰，因此商業銀行在“營改增”背景下一定要抓住機遇，直面挑戰，以此實現財務管理工作效率的提升。

一、有關于“營改增”的具體內容

“營改增”政策實際上是在2012年出現的，首先是在上海、蘇州等地進行試點，之后開始全面實行，開始實行“營改增”的行業相對比較少，直到2016年5月“營改增”政策才全面實行。就我國目前所實行的“營改增”稅法中可以看出來，其就是在17%稅率的基礎上，新增了11%和3%兩個較低的稅率。

二、商業銀行財務管理方面受到“營改增”政策的影響

1.給業務結構方面帶來很大影響

中間業務增加必然會出現的一種情況就是導致銀行業務發生較大的變化，而“營改增”政策可以保證銀行業務的發展平衡，并且還可以有效提高商業銀行在風險抗擊方面的能力，因此對銀行的良性發展有很大幫助。中間業務，是指商業銀行代理客戶辦理收款、付款和其他委托事項而收取手續費的業務。是銀行不需動用自己的資金，依托業務、技術、機構、信譽和人才等優勢，以中間人的身份代理客戶承辦收付和其他委托事項，提供各種金融服務并據以收取手續費的業務。銀行經營中間業務無須占用自己的資金，是在銀行的資產負債信用業務的基礎上產生的，并可以促使銀行信用業務的發展和擴大。增值稅征收，有兩種一為一般計稅法，二為簡易計稅法。新項目使用一般計稅法；一般納稅人使用簡易計稅方法，但其進項稅不得抵扣。“營改增”背景下的一般計稅法與銀行的中間業務征收法（銀行的中間業務收入包括手續費及單位和個人結算業務收入、銀行卡及收單、擔保、咨詢、托管、委托貸款、轉貸款、結售匯、代理資金結算、代理保險、代銷基金、代銷國債、保管箱、代保管、代收代付、電子銀行、房改金融、代客理財、債券承銷等傭金收入，還包括黃金業務收入、匯兌損益以及衍生產品收入）相同，比如一般計稅法的營業稅與中間業務的傭金征收意義一致，就會出現重復征收問題，因此在進行稅務征收時應進行明確說明，否則會導致稅負轉嫁情況的發生，至于進項稅及抵扣稅方面則需要進行合理抵扣，方可減輕銀行稅負。

2.給稅收造成嚴重影響

增值稅是在實際的納稅上增加了抵扣，增值稅本身的管理制度就十分嚴，商業銀行對增值稅方面的相關處理會涉及到稅款的取得、抵扣等諸多方面。但是由于增值稅的管理很嚴，所以國內關于增值稅的相關規定也較多較復雜，如此一來，也增加了實際操作過程中的難度。“營改增”政策的出臺，需要商業銀行財務管理人員對相關細節進行詳細了解、全面掌握，以此避免政策誤解現象的發生。

3.造成成本增加

“營改增”改革的進行在一定時期之內會增加商業銀行的成本，如利息支出-商業銀行最大的成本支出，利息支出不在可抵扣范圍之內，隨著利率市場化的不斷推進，需按5.66%的實際稅率對貸款利息收入進行價稅分離，商業銀行的息差將不可避免的進一步縮窄甚至變為負數。再者有人工成本，金融業整體人工成本較高，且這部分成本無法取得增值稅專用發票，造成進項稅無法抵扣。特別是納稅成本的增加情況十分嚴重，而且在“營改增”剛出現時，商業銀行對政策理解還不全面，商業銀行為提高自身的辦事效率需要加強與稅收方面相關單位之間的合作與交流。與此同時，銀行內部還需要及時了解市場發展情況以及“營改增”的實際情況，以此實現銀行成本的降低。

4.增加管理難度

商業銀行實行“營改增”之后，銀行當中本來負責營業稅方面的人員需要進行增值稅方面工作的轉移或者增加，除了以前的工作內容以及工作知識之外，商業銀行管理人員還需要按照“營改增”的實際影響對銀行具體經營情況以及人員進行合理調整，商業銀行需要招聘優秀的管理人員對新增加的業務進行管理。

三、關于“營改增”政策對商業銀行財務管理影響的具體解決方法

1.加強對人員的培訓

為了可以有效保證商業銀行的財務管理，需要加強人才方面的培訓和管理工作。首先需要在商業銀行的內部成立正規的“營改增”政策培訓小組，把商業銀行當中的骨干人員抽調出來，對其進行技能培訓，以滿足銀行“營改增”業務發展的需求；同時對銀行全體工作人員進行“營改增”政策基礎知識的培訓。在充分調動員工學習積極性的基礎上，幫助員工制定更長遠的職業發展規劃，以期滿足銀行在“營改增”背景下對人才的需求。同時也可以根據銀行的實際需求情況進行社會范圍內的專業人才的招聘，實現商業銀行的高速發展。為保證當前財務背景商業銀行的良性發展，商業銀行內部可以定期舉行人員專業知識考試，根據考核成績制定不同的激勵政策或者是晉升政策，督促銀行員工不斷的學習提升。

2.積極掌握最新政策

由于“營改增”政策在當前階段屬于新制度，因此要加強對“營改增”政策的學習和了解，商業銀行需要做好員工的培訓工作安排。有關政策方面的培訓可以向本地區的有關機構進行學習，同時還需要做的一點是要把外部的實際情況和內部的具體管理合理的結合起來，把政策的相關點以及需要執行的實際流程了解清楚。商業銀行為了發展需要適應全面詳細的了解目前國內出臺的各項法律，這一點至關緊要。在對法律及政策全面及時了解的基礎上進行銀行經營戰略與方法的調整，如此銀行的發展業務才可以與新的財務政策相互適應。商業銀行方面的管理者一定要關注銀行方面稅務的合理籌劃，謹防鉆政策空子的情況發生，派遣專業人員合理維護信息系統，保證申報系統能夠正常進行運轉。

3.科學合理的開展籌稅工作

目前首先需要做的就是科學合理的管理增值稅專用發票，防止在使用方面以及管理方面出現問題以及偷稅漏稅的情況發生，從而給商業銀行的發展造成消極影響，還有一點就是商業銀行方面應該對合作伙伴進行具體分析，建立合作伙伴資料分析檔案，加強合作伙伴的審核工作力度。與此同時，關注管理成本以及支出情況。

4.完善信息系統

商業銀行想要發展，一定要對信息系統進行完善，按照實際的稅收政策以及具體的稅收標準合理調整信息系統，修改原來的系統參數，同時還應該關注設置的修改，要抓住“營改增”的機會，把商業銀行當中的所有信息系統設備進行整體的檢修。還應該合理檢查設備的使用情況，淘汰使用時間比較長的設備，關注“營改增”稅收系統的實際參數和代碼還有網絡環境方面的情況。同時需要保證所有人員了解信息安全知識，做好信息系統的病毒查殺工作以及“營改增”之后的實際密碼的設置工作，只有如此才可以合理的掌握具體的稅收政策，保證信息系統的合理維護。

四、結語

“營改增”的出現意義重大，對很多個領域都有影響，不過當前我國“營改增”政策還在不斷探索，出現錯誤無可避免，商業銀行一定要保持清醒，對自身的發展有明確的認識，只有如此才能夠保證商業銀行的良性發展，增加銀行的綜合競爭力。

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