大數據時代下企業稅務會計面臨的挑戰與對策

畢穎娟

摘 要：大數據時代下，隨著國家稅務總局對稅收征管系統建設力度的不斷加大，給企業稅務會計帶來了嚴峻考驗，這就要求企業必須重視稅務會計信息化管理系統建設，培養高素質稅務會計人員，提高稅務會計工作質量。本文對大數據時代下稅務會計面臨的挑戰與對策進行研究探討，期望對提高企業稅務會計工作水平有所幫助。

關鍵詞：大數據；稅務會計；信息化管理系統

一、大數據時代下稅務會計面臨的挑戰

稅務會計是財務會計與管理會計的自然延伸，屬于一門交叉學科，既要遵循國家稅法和地方稅收政策的規定，又要運用會計學方法進行核算，增加了稅務會計工作難度。稅務會計的基本職能是核算、申報、繳納企業應納稅款，做好稅務會計工作，有助于企業規避稅務風險、降低稅收負擔、提高經濟效益。大數據時代下，稅務會計工作環境發生了變化，使其面臨著嚴峻挑戰，具體體現在以下方面：

1.企業稅務會計信息化建設滯后

企業稅務會計管理方式與稅務機關的征管方式沒有形成匹配，當前稅務機關將大數據互聯網應用于稅收征管工作中，持續更新升級金稅系統，并將增值稅專用發票管理納入到全國統一的大數據平臺，便于稅務機關掌握企業的稅務情況，準確分析企業的稅務風險。但是，我國大部分企業在稅務會計管理中并未開展信息化建設，導致企業稅務會計信息化管理遠遠滯后于國家稅收征管系統的信息化建設。企業將過多的人力、物力、財力資源投入于生產和銷售管理中，不重視稅務會計軟硬件設施建設。

2.稅務會計人才匱乏

在大數據時代下，科技獲得了跨越式的發展，與此同時，出現大量新鮮事物，而很多企業卻并未對此予以關注和重視，從而導致數據庫建設方面的投入嚴重不足。隨著金稅系統的上線對企業稅收遵從度提出了更高的要求，企業稅務會計人員若不能在稅務系統中準確申報企業各項稅款，則有可能給企業帶來偷逃稅的風險，使企業多繳納滯納金和罰款。然而，很多企業的稅務會計人才較為匱乏，現有會計人員的專業技術水平無法滿足大數據時代對稅務會計工作提出的要求，導致企業稅務管理水平難以提升。

3.涉稅信息安全風險加大

涉稅信息具體是指與納稅人應當履行的國家規定的納稅義務有關的各種數據信息。大數據時代的到來，使得涉稅信息的安全風險隨之增大，主要體現在數據計算、信息傳輸與存儲等方面。可將大數據時代對涉稅信息的安全威脅細分為兩個方面，一方面是內部威脅，其主體是稅務會計人員，由于對計算機操作的熟練程度不夠，致使操作時常常會出現一些失誤，由此容易造成涉稅信息泄漏，如果泄露的數據中包含機密信息，將會給企業造成一定的經濟損失。另一方面是外部威脅。涉稅信息的傳輸與存儲需要依托計算機網絡來完成，由此使得數據受到病毒和黑客攻擊的威脅，一旦計算機被黑客非法侵入，則會使重要的稅務數據泄露，若是病毒侵入，可能會造成數據損毀。

二、大數據時代下稅務會計的應對策略

1.建立稅務會計信息化管理系統

（1）實現稅務信息化管理。企業稅務會計工作要順應大數據時代的發展，更新稅務會計管理模式，從過去的“人管稅”，轉變為“系統管稅”，通過操作信息化系統實現企業稅務管理。為此，企業要加大稅務信息化管理系統的建設力度，確保稅務信息化管理系統與企業各個管理系統有效對接，便于稅務信息化管理系統及時獲取企業財務數據，為納稅申報提供可靠的數據支持，避免因納稅申報不及時、不準確而給企業帶來經濟損失。稅務會計人員可利用稅務信息化管理系統自動化管理申報數據，并且實時進行納稅分析，提高納稅工作效率。

（2）拓展稅務信息化管理系統功能。企業在建設稅務信息化管理系統時，要拓展系統的稅務管理功能，使其涵蓋稅收政策、納稅籌劃、稅務風險等功能模塊。在稅收政策功能模塊中，稅務會計人員可直接搜索到國家稅法、地方稅收政策、行業稅收情況等信息，便于稅務會計人員學習最新政策信息，做好稅務管理工作；在稅務風險預警功能模塊中，該模塊可自動匯總分析企業財務、運營、稅務等方面的數據，分析企業的稅務指標，包括零申報預警率、稅款入庫率、稅款補交率等指標，從而指出企業可能面臨的稅務風險，對稅務風險帶來影響進行評估，并給出解決建議；在納稅籌劃模塊中，可納入申報方式選擇、稅收政策限制、稅收優惠條件等內容，幫助稅務會計人員制定合法合理的納稅籌劃方案。納稅籌劃模塊可向稅務會計人員提供企業可享有的稅收優惠條件，如建議企業通過雇傭殘疾人來減免相關稅費，或通過購置固定資產抵扣增值稅進項稅額等，幫助企業降低稅負。

2.建設高素質稅務會計人才隊伍

對于企業而言，稅收籌劃和稅收風險控制是一項專業性較強的工作，要求稅務會計人員應具備較高的技術水平，除掌握有關的稅務知識外，還要了解企業的發展戰略，由此才能確保工作的有效性。在實現這一目標的過程中，稅務會計人員需要收集大量有關的信息，為保證信息真實、完整，稅務會計人員必須對信息具有一定的判斷能力，因此，企業應當建設一支高素質的稅務會計人才隊伍，從而滿足各項工作的開展需要。在信息化稅務征管模式下，企業要組織稅務會計人員學習稅務信息化管理的相關內容，使稅務會計人員能夠熟練操作增值稅專用發票系統開具發票，并能夠在國稅網上納稅申報系統中進行報稅，避免出現信息化系統操作失誤。同時，企業應加大對稅務會計人員的職業道德教育，使其具備正直、誠實的優良品質，不斷增強自身的責任感和使命感，在保證國家利益不受侵害的基礎上，實現企業利益最大化的目標。

3.加強涉稅信息安全管理

在大數據時代下，為確保涉稅信息的安全，應當加強對涉稅信息的安全管理，具體可從如下幾個方面著手開展工作：其一，健全制度。應對現有的稅務會計制度進行健全和完善，針對不同的稅務會計崗位制定相關的規章制度，將具體的責任落實到有關人員身上，同時，應對稅務會計人員的權限進行明確劃分，任何人員不得越權查看和傳輸涉稅信息。其二，采取有效的技術措施。可引入生物信息識別和信息加密技術，并對密碼進行不定期更換，建立監控系統，對涉稅信息進行24小時不間斷控制，以此來提高信息的安全性。此外，企業應購置先進的會計軟件，并聘請專門的網絡安全公司進行監督。其三，加強監管。可采取企業內網與外網互聯的方式，對重要的數據信息可通過云存儲和硬盤備份，并制定合理可行的安全預警方案，發現安全威脅及時報警，為信息安全提供保障。

三、結論

總而言之，大數據時代對推動稅務管理信息化發展帶來了新機遇。為此，企業必須提高稅務會計的重視程度，將稅務會計作為財務部門工作的重要內容，加快稅務會計信息化管理系統建設，配備高素質的稅務會計人才，并且加大涉稅信息安全性的管理力度，從而不斷提高企業稅務會計工作水平，有效規避企業涉稅風險，在合法合理的范圍內幫助企業降低稅負。

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