“營改增”背景下的企業(yè)稅收籌劃策略

李透紅

摘要：“營改增”后，企業(yè)避免了以往重復(fù)征稅及稅率較高的經(jīng)營環(huán)境，我國稅制結(jié)構(gòu)中一些不合理的部分得到了改變。但這一改革并非無條件地減輕所有企業(yè)稅負，所以，企業(yè)很有必要進行合理的納稅籌劃。

關(guān)鍵詞：“營改增”；稅收籌劃；策略

在社會經(jīng)濟飛速發(fā)展的背景下，任何經(jīng)濟制度都無法保證適應(yīng)所有的經(jīng)濟情況，必然會根據(jù)市場經(jīng)濟的發(fā)展變化。“營改增”政策是稅收制度改革的一項重大進步。企業(yè)為了良性運轉(zhuǎn)，需要審時度勢，根據(jù)稅收政策做出相應(yīng)的稅收籌劃，順應(yīng)稅收制度改革趨勢，為企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、“營改增”政策和稅收籌劃的概念及作用

1.“營改增”政策

“營改增”政策是國家將營業(yè)稅改為增值稅，只對服務(wù)或產(chǎn)品的增值部分進行征稅的一項重大稅收制度改革，該政策的實行可以很大程度地降低企業(yè)稅收負擔(dān)和運營成本。

2.稅收籌劃的概念及作用

稅收籌劃主要是指節(jié)稅、避稅和稅負轉(zhuǎn)移，納稅人可以通過合理的安排和策劃企業(yè)經(jīng)濟活動，計算出最節(jié)約成本的納稅方式，在不違反法律法規(guī)的前提下合理避稅，幫助企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟收益。需要注意的是稅收籌劃是納稅之前的事前籌劃，如果納稅已成事實，卻要進行節(jié)稅、避稅和稅負轉(zhuǎn)移就屬于違法行為。

企業(yè)稅收籌劃屬于財務(wù)管理的重要內(nèi)容，對節(jié)約運營成本和減輕經(jīng)濟負擔(dān)具有極其重要的意義：①提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。稅收籌劃是貫穿于整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動周期的一項財務(wù)管理活動。如果能夠有效地采用稅收籌劃，并按照稅收籌劃的要求開展各項工作，就會幫助落實財務(wù)工作，提高企業(yè)整體的財務(wù)管理水平；②降低企業(yè)運營成本，減輕經(jīng)濟負擔(dān)。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營，可以節(jié)約稅收，稅費成本直接降低；③增強企業(yè)競爭力。企業(yè)競爭在市場經(jīng)濟條件下愈演愈烈，適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃能夠降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟實力，從而使企業(yè)能夠在高強度的競爭中脫穎而出。

二、“營改增”政策背景下企業(yè)稅收籌劃存在的問題

有些企業(yè)本身在管理制度和財務(wù)制度方面存在缺陷，而在“營改增”政策下進行稅收籌劃，這些制度的缺陷又不可避免地被放大。目前我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題大致可以總結(jié)為以下兩方面：

1.對政策和概念理解不到位

對“營改增”政策和稅收籌劃的理解不透徹，可以從主動性和被動性兩方面來說明。主動性是指納稅人利用稅收籌劃掩蓋其偷稅、漏稅的真實目的，損害國家利益；抑或是納稅人通讀法律，尋找稅法漏洞，并進行巧妙安排，避稅減稅。被動性是指納稅人對政策和概念理解不透徹，對稅法不熟悉，稍微操作不當(dāng)就會使稅收籌劃變?yōu)橥刀惵┒惖倪`法行為，損害國家利益。守法的節(jié)稅、避稅便是稅收籌劃，只有遵守相關(guān)規(guī)定，熟悉稅收政策和稅收籌劃的概念，在法律允許的范圍內(nèi)安排經(jīng)營活動達到節(jié)稅的目的，才會實現(xiàn)企業(yè)和國家的共贏。

2.企業(yè)無法兼顧整體和局部

企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營過程和局部的稅收籌劃是否能夠協(xié)調(diào)統(tǒng)一是關(guān)系到企業(yè)是否可長久發(fā)展的關(guān)鍵。在稅收籌劃方面，不可一味地強調(diào)降低稅收而不顧整體的生產(chǎn)經(jīng)營過程，而且稅收籌劃也有一定的籌劃成本，甚至更深層的成本如機會成本、沉沒成本和風(fēng)險成本等。因此在稅收籌劃過程中必須要綜合考慮，兼顧整體與局部，不可因小失大，舍本逐末。否則便會出現(xiàn)收益低于成本的情況，導(dǎo)致稅收籌劃以失敗而告終，難以實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展的利益。

三、“營改增”背景下企業(yè)的稅收籌劃策略

“營改增”政策改革的出發(fā)點在于降低企業(yè)稅收和經(jīng)濟負擔(dān)，支持企業(yè)發(fā)展，為市場經(jīng)濟的長遠發(fā)展創(chuàng)造條件。所以企業(yè)在稅收籌劃中應(yīng)根據(jù)自身情況，充分采用各種有利條件。

1. 充分利用稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)應(yīng)審時度勢，善于把握稅收政策的優(yōu)惠調(diào)整，將其變?yōu)楹侠砉?jié)稅的工具。即使在“營改增”政策改革之后，之前的優(yōu)惠政策仍將延續(xù)。因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)的變化，對稅收籌劃做出相應(yīng)的調(diào)整，適應(yīng)新政策的實施。為節(jié)約企業(yè)運營成本創(chuàng)造條件。

2. 選擇合理的納稅人身份

在繳納增值稅過程中，對一般納稅人采取不同行業(yè)不同稅率進行納稅，對小規(guī)模納稅人采取簡易征稅。對企業(yè)而言，應(yīng)預(yù)先估算不同納稅人身份所負擔(dān)的稅額是多少，同時還要結(jié)合企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境，采購和銷售方的稅負計劃和談判訴求等等，綜合考慮選擇合理的納稅人身份。

3. 選擇正確的稅收籌劃方案

選擇合適有效的稅收籌劃方案，對企業(yè)獲取經(jīng)濟效益意義重大。要執(zhí)行好這一環(huán)節(jié)，還必須考慮企業(yè)的經(jīng)營狀況和采購、銷售行為等方面。比如企業(yè)在納稅籌劃時，要分清混合銷售和兼營。根據(jù)稅法規(guī)定，混合銷售的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司的主營業(yè)務(wù)適用稅率來交稅，兼營的企業(yè)在納稅時需分別核算不同稅率的商品，否則，從高適用稅率，所以，兼營銷售企業(yè)應(yīng)將銷售收入進行拆分，分別計算應(yīng)交稅金，為企業(yè)爭取到最低稅負。

4. 加強財務(wù)人員培訓(xùn)

財務(wù)人員是企業(yè)財務(wù)管理的執(zhí)行者，是企業(yè)稅收籌劃的直接負責(zé)人。因此財務(wù)人員的整體水平對企業(yè)稅收籌劃具有強大的影響力。企業(yè)追求經(jīng)濟效益最大化，更應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)人員的培訓(xùn)，使財務(wù)人員熟悉國家“營改增”的政策規(guī)定和稅收籌劃的相關(guān)概念，有針對性地培養(yǎng)財務(wù)人員專業(yè)知識，加強他們的素質(zhì)教育，并且系統(tǒng)、科學(xué)地加強財務(wù)人員在企業(yè)會計核算體系方面的能力，使他們能夠在“營改增”政策下得心應(yīng)手地實行稅收籌劃。

總結(jié)

“營改增”稅收政策的實施，可以有效地規(guī)避和解決各種稅收問題，在一定程度上降低了企業(yè)的稅收負擔(dān)和經(jīng)濟壓力，為企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟效益創(chuàng)造了條件。同時企業(yè)也應(yīng)當(dāng)在“營改增”背景下，適當(dāng)調(diào)整稅收籌劃制度，科學(xué)地選擇稅收籌劃方案，響應(yīng)國家政策，實現(xiàn)企業(yè)的良好運營。

參考文獻：

[1]陳曉菊.營改增背景下的企業(yè)稅收籌劃研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2017（28）：149-150.

[2]李羨於.營改增背景下的十大稅收籌劃思路[J].財務(wù)與會計，2016（24）：52-54.