財政稅收管理體制的若干思考

梁琴

摘要：作為我國財政稅收體系建設中重要構成部分之一的財政稅收管理，能夠在一定程度上調動財政稅收管理部門和人員的積極性、主動性，讓財政稅收征管水平得到有效提升，讓國家財政稅收收入任務的完成得到有效保障。但是，當下我國財政稅收管理工作中依舊還存在諸多問題，嚴重阻礙了我國財政稅收的發展，而且對我國財政稅收事業的順利實施也造成了非常嚴重的影響。因此，對當下我國財政稅收管理體制進行改革和創新，將與當下經濟社會發展需求相符合的財政稅收管理體制建立起來，從而才能有效推動我國財政稅收體系的實施和發展。

關鍵詞：財政稅收；管理；體制

1 財政稅收體制改革的問題分析

1.1 財政稅收體制具有局限性

財政稅收體制是否健全，對于財政稅收體制的改革有直接影響。目前，我國財政稅收體制還有幾處局限之地。其一，我國的財政收入分配集中性過強，呈現出向上集中的趨勢。財政分稅制度得不到落實，財政力量也不能做到平均分配。地方政府的財政收支存有不合理的地方，這對中央政府的財政調控能力造成了一定影響。其二，我國稅收中與資源、環境相關的稅種并沒有納入到稅負的征收范圍當中，極大地影響了稅收作用的發揮，使其社會分配功能不能完全發揮出來。其三，國有資產收入以及資源類收入一直游離在政府財政收入體系之外，管理不到位。

1.2 財政稅收預算管理體制不足

財政稅收的預算管理體制，對于財政稅收工作的實施有較大影響。在近幾年的稅收體制改革過程中，預算管理體制改革已經取得了較大的成績，但預算體制還存在覆蓋范圍過小的問題。地方政府的預算管理體制改革遠遠沒有跟上稅收體制改革與財政收支分配制度改革的步伐，存在滯后性的地方政府預算管理體制，影響了政府財政收支工作范圍的擴大。預算管理體制不足，就意味著財政稅收工作得不到有效的監督與管理，缺少內部約束。

1.3 缺乏健全的預算管理體制

從實際情況來看我國現階段的財政稅收管理體制還并不夠完善，因此也就不能適應現代經濟發展的需求，其中預算體制覆蓋率較低是其中的主要問題，有的地方政府并沒有建立起完善的預算管理體制，財政收支工作并沒有覆蓋到財政預算當中去，在預算體制的執行過程中也缺乏嚴格的監督管理，很多預算的考核和審核大多數都是走形式，這就直接降低了預算管理體制執行的效果，同時也會逐漸降低預算管理機制的公信力。

1.4 缺乏完善的財稅法律制度

我國財政稅收管理體制順利運行要依靠完善的財稅法律制度，但現階段我國關于財稅管理的規章較多，在實際的財政稅收管理工作中很多管理人員的自由權較大，直接導致財政稅收管理人員工作時的隨意性較大，嚴重影響到財政稅收執行部門的權威性和公允性。同時，我國現有的財政稅收法律體系還不夠系統，這就造成財政稅收的相關法律比較松散，加大了財政稅收管理的工作難度。

2 加強財政稅收管理改革創新的方法

2.1 建立完善“分級分權”的財政體制

建立完善“分級分權”的財政體制，不僅是我國基本國情的需要，也是通過改革整治現行財政稅收管理中諸多漏洞的手段。合理劃分各級政府、政府職能部門之間的分級分權財政體制，目的在于調節中央政府和地方政府的財政稅收比例、依據當前情況，應當適當加強中央政府的收入比例，強化政府財政同一支出的平衡；加大中央政府的直接支出力度，加強統籌管理，減少財務問題，同時減輕地方政府的財務管理的壓力，配合行政改革中人員精簡的客觀要求；還要對地方政府的支出權限進行必要的規范，既賦予足夠的財政權力，也要控制過度的財政自由，使得地方支付財政稅收管理改革加速進行。

2.2 建立健全預算管理機制

首先，要建立起預算委員會，嚴格落實預算管理責任制，建立起完善的預算管理體系，這樣才能夠更好地發揮出全面預算管理的重要性作用。

其次，選擇預算編制方法時應該根據不同經營特點來選擇出不同的編制方法，這樣才能夠達到預算項目之間的相互協調。企業在制定科學合理的預算管理方案之后，也要嚴格按照方案來執行，將預算管理工作落實到實處。

最后，為了將預算管理的作用發揮到最大化，要在實際的工作中不斷強化預算管理的執行力度，提高管理層對預算管理工作的重要性認識，這樣才能夠保證內部員工嚴格地按照預算管理制度認真地完成預算管理工作，領導者要細化預算管理的執行操作流程，嚴格按照預算管理制度來進行工作。

2.3 不斷建立健全財政稅收制度

要提高我國財政稅收管理體制的科學性，要有健全的財政稅收制度來進行指導，因此就要建立起比較系統的財政稅收制度，這樣既能夠對財政稅收工作進行細化，又可以從整體上掌控全局，這樣就可以保障我國財政稅收管理體制的工作有章可循、有法可依，為財政稅收管理工作提供一個良好的運行環境。同時，也應該科學合理地劃分稅收與支出管理的范圍，對稅負比例進行明確，提高對社會服務方面和公共設施方面的稅收支出，這樣有利于服務型政府的建設。

2.4 健全完善財政轉移支付體系

要將一般性轉移支付與有條件的專項轉移支付進行合理搭配，形成資金來源穩定可靠，資金分配方法較為科學合理的中央、省（市）兩級兩類轉移支付體系。首先是要提高一般性轉移支付的比例，適當整合其中的專項轉移支付，妥善安排轉移支付的結構比例。其次是要改革稅收返還與增值稅分享制度，從而穩定轉移支付的資金來源。最后是要改革轉移支付的分配方式，建立起科學合理、公開透明的資金分配體系，從而逐步改變目前從基數法確定轉移支付數額與轉移支付水平的方法。

2.5 對財務稅收收支范圍進行合理界定

應以市場、高效、服務以及優化原則為基礎，合理、科學的進行引導，讓財政稅收管理范圍得到進一步確定，科學定義稅負比例，并在社會管理和公共服務領域中科學、合理的配置財政稅收資源，對區域公共服務均衡化進程進行全面推動。同時，還要明確財政稅收管理職責權限，讓各級財政稅收管理部門對職責的行使全力得到有效保障，對中央和地方財政稅收收入范圍做到嚴格規范和完善，讓財政稅收管理覆蓋范圍得到進一步拓展。此外，還要依據財政稅收管理部門之間的管理職責來進行實際區分，在預算管理中逐步納入財政稅收管理收入，對容易造成財政稅收源轉移和跨區域分配不公的現象進行有效調整，不但要滿足中央宏觀調控需求，同時也要迎合地方在對區域經濟發展和組織收入上的推動積極性，促使因市場等一系列因素可能會對財政稅收收入轉移的影響得以降低，從而推動我國財政稅收管理的健康可持續發展，促進我國經濟發展形勢轉變和社會的全面進步。

2.6 提升管理人員綜合素質

財政稅收管理人員在管理工作中具有非常重要的作用，不但是我國財政稅收管理效率得以提升的重要核心，而且還緊密聯系著財政稅收管理工作的發展。財務稅收管理人員是財政稅收管理運作是否正常的關鍵因素，人員素質的高低和財政稅收管理的最終效果有著直接聯系。因此，建立起良好的財政稅收內部秩序，讓財政稅收管理人員素質得到全面提升是不容小視的重要環節。通過定期組織培訓和學習教育等諸多措施，對稱職、優秀的綜合型財政稅收管理人員進行大力培育。同時，還要將相統一的管理和服務意識樹立起來，不斷加強財政稅收管理的培訓指導力度，不僅要讓財政稅收管理人員的綜合協調得到提升，同時還要不斷培養其組織能力。此外，還應該不斷優化財政稅收管理人員的知識結構，從而將最優質的服務提供給廣大群眾，促進我國財政稅收管理事業的快速發展。

結束語：

綜上所述，我國財政稅收制度的變遷，不僅由中央和地方政府控制，還會受到企業與個人等諸多因素的影響。財政稅收體制的深化改革，不可能瞬間完成。到目前為止，我國的財政稅收改革工作已經推行了十年有余，未來也將一直持續下去。立足于我國的經濟發展實際，對財政稅收體制進行調節，才能推動國家經濟的發展。

參考文獻：

[1]朱云飛，我國現行財政管理體制的思考[J].商業經濟，2015.

[2]劉茂興，關于構建我國財政監督管理體制的思考與建議[J].財會研究，2015