淺談中小企業稅務風性管理要點

郭銳

【摘要】隨著社會經濟的不斷發展，我國出現了越來越多的中小企業，但是中小企業的經驗尚缺，在稅務這方面會出現一定的風性，而且大多數中小企業對稅務風性的重視程度不夠，沒有樹立稅務風性的管理意識，導致企業發展艱難。稅收風性存在于稅收的各個階段，一旦出現稅收的不準確性，就會觸犯國家的相關法律法規，有著被處罰、甚至更加嚴重的后果。本文就中小企業出現稅務風性的原因進行分析，并提出中小企業稅務風性管理的要點。

【關鍵詞】中小企業；稅務風性；管理

最近幾年來，國家也越來越重視企業的稅務風性管理這方面，并出臺了一系列的政策法規來規范稅務管理方面的事務。但是在眾多的企業中，作為與國民的生活經濟聯系最緊密的中小型企業，卻沒有受到重視。大部分的中小型企業的對抗稅務風性的力量還很薄弱，使企業發展一直止步不前，使中小企業的稅負率大大升高，這是因為中小企業對稅務風性不夠重視，沒有樹立稅務風性管理的意識，阻礙了企業的發展。所以本文就中小企業出現稅務風性的原因進行了一系列分析，并根據原因提出解決中小企業稅務風性的方法和提出稅務風性管理要點。

一、中小企業稅務風性特點

在我國的中小企業中稅收無非就是兩種：一個是少繳納了稅金，另一個是多繳納了稅金。少繳納稅金的情況一般分為兩種，一個是無意的，意思就是由于相關會計審核人員的專業技術錯誤，將稅金少算；另一個是有意的，就是相關企業的核算人員沒有按照國家的法規，私自偷稅漏稅，減少了企業稅金的上繳，沒有履行規定的納稅義務，屬于違法行為，會被處以補稅、罰款，甚至損害聲譽或者刑事處罰的一系列處罰。多繳納稅金的情況一般是經辦的人員不熟悉相關的法律法規，從而多上繳了稅金，給企業造成了不必要的負擔，造成了一定的損失。

二、中小企業出現稅務風性的原因

雖然導致中小企業出現稅務風性的原因有一部分是因為國家的政策不夠完善，但是中小企業稅務風性出現的原因也不能都歸結于國家，主要應該分析企業自身出現的問題，找到出現風性的深層因素，從根本上解決中小企業出現的稅務風性。

（一）內部原因

中小企業規模小，發展緩慢，對稅務風性的重視程度不夠，沒有樹立對稅務風性管理意識。企業內部的控制不夠強，中小企業由于規模小，招聘的工作人員的素質不夠高，人員的流動比較大，大多數都是初級的會計人員，高技術的人員稀缺，面對稅收風性這些人也不能提出好的建議和改進方法。中小企業由于內部的資金有限，不能經常性地對工作人員進行培訓，員工的技能得不到提高，工作效率也得不到提高。沒有制定系統的風性管理措施，企業的總體能力較差。一般企業的財務、稅收問題都屬于企業內部的機密問題，不會輕易向外界傳輸，導致企業出現問題時只能企業內部想辦法自己解決，沒有可供咨詢的外界機構，就會使企業固步自封。

（二）外部原因

外部原因就是國家稅收政策的改變，有關稅收的法律制度還不完善，社會對稅收的執法力度不夠強，由于社會文化等多方面的影響，造成了某些信息不對稱的情況。改革開放以來，我國的稅收的相關法律每年都有所改變，但是執法部門和企業之間沒有直接的聯系和溝通，企業一般都很晚才能知道這些消息，加大了企業的納稅的風性。中國的稅收提議不夠完善，國內規定要按照法規依法征稅，但是按照收入計劃征稅的體制與其相矛盾，中國按照收入計劃進行稅收的規定比較死板，缺乏靈活性，不能隨著經濟的發展而及時調整。在這樣的情況下，部分企業在私下擅自偷稅漏稅，不僅影響了企業的名聲，還阻礙了企業的發展和進步。

（三）直接原因

稅務風性產生的直接原因就是：

1.中小企業的財務管理部門沒有盡到自己的職責。有一些中小企業平時的業務根本不登入賬目，有的以票代賬，成本和收入記錄時缺少依據，部分信息記錄不完整，職工薪酬的發放沒有詳細的記錄，并且有時會逾期發放。財務管理部門沒有盡到一定的責任，沒有認真記錄和核對賬目，造成企業的賬目混亂，造成錯賬泛濫，各種假賬層出不窮。企業內的信息沒辦法形成真實的信息系統，這就給企業的稅收造成了一定的風性。

2.企業內部的人員職業素質普遍低下。因為是中小企業，所以企業招聘時的人員職業素質相對大型企業來說是比較低的，這些人不僅職業素質低，職業技術和業務能力也不高，在專業的技能方面能力不夠。而且中小企業中有很多人都是身兼數職，這樣也不能完全把精力投入到一方面的事務中。時常會造成稅法法規的混亂，會計準則的錯誤，最后導致稅務申報出現錯誤，導致嚴重的稅務風性。

3.對費用類的劃分不明確。比如材料的運輸費是該計入成本還是另外算稅收，業務招待費、和差旅費應該劃分到哪一類，這些費用經常被錯誤地記錄。再有就是沒有依據規定從而導致企業上交的稅費與應該實際上交的稅費金額不一致，都會給企業帶來巨大的稅務風性。

4.有的企業沒有做納稅籌劃，使企業目前的納稅方式不適合企業本身，運用了不合適的會計核算方式。有的企業過度籌劃稅收方案，通過各種小道形式為企業避稅，籌劃的失敗大多數都是因為籌劃存在漏洞。

（四）根本原因

造成中小企業稅務風性的最根本的原因就是企業本身不重視稅務風性的管理，企業內部沒有設立系統的、可靠的相關管理機制，再加上企業內部的工作人員不夠負責任，對工作不夠認真。企業內部的所有人員組成了一個企業的主體，所以員工是否有責任心、是否認真對待工作，是對企業發展有著最重要的影響的一個因素，企業內的員工們決定了企業內部的管理機構，直接影響著企業的發展。

三、如何管理中小企業的稅務風性

（一）建立和規范企業中的稅務管理機構

一般的中小企業的內部管理結構都比較混亂，沒有明確的分工，尤其是稅務管理方面的管理機構不夠完善，造成了企業的稅務風性，且沒有可以及時應對的措施，導致企業出處于危性地位。所以，中小企業應該建立規范的稅務管理系統，樹立明確的稅務風性管理意識。企業的每個環節都有可能出現各種各樣的企業稅務風性，所以工作人員應該把稅務風性意識作為工作中的重點關注的問題。企業的領導者應該隨時關注企業相關稅收法規的制定和改變，根據企業自身的實際情況調整企業的管理制度。出現風性時，要積極分析稅務風性出現的原因，運用合適的方法來解決問題，將稅務風性降到最低，將稅務風性帶來的危害和損失降到最低，并且以此為鑒。

（二）提升處理稅收業務的員工的專業水平

中小企業的人員職業素質普遍都不高，所以人力資源部門在招聘員工時就應該適當提高招聘的門檻，招聘一些技術高的人才，擴大企業的規模。定時安排組織員工們進行培訓，提高員工的技術工作水平。在這里尤其是管理稅收的工作人員，應該了解有關稅收的相關法律法規，及時搜集新的有關稅收的信息，提高工作質量。中小企業尤其要提供涉稅人員的職業道德素養，認真學習稅務職業道德，按照法律法規進行稅收。企業還要成立監管機構，專門對稅收部門的工作情況進行監督、定期檢查。

（三）聯系周邊企業進行聯合

作為中小企業，光憑自己一個獨立的個體是很難承擔巨大的稅務風性的，所以企業應該聯合周邊的企業進行聯合，組成共同體，這樣他們有著相近的稅務風性，就可以共同承擔風性。隨著市場經濟的發展和不斷擴大的市場，促進了中小企業共同體的風性意識的增強，使得他們構建更加完備的稅收風性體系。

四、中小企業稅務風性管理的重要意義

中小企業是我國經濟發展的主力部分，我國中小企業在我國的企業比例中占99%，上繳的稅費占我國稅費總量的一半。中小企業的建立為我國的失業人員提供了很多的就業機會，在一定程度上推動了我國社會經濟的穩步發展。所以，如果我國的中小企業都能得到很好的發展，對于我國的的就業和國民經濟的發展都有很大的推動力。但是中小企業的稅務風性問題一直都是一個很嚴重的問題，亟待解決。中小企業的規模小，但是隨著近幾年中小企業的規模不斷擴大，企業的稅務風性也在不斷加大，企業的危機也會越來越大。為了企業的發展，必須規范企業的稅務管理系統，企業稅務人員應該認真學習企業稅法的法律法規，并能熟練運用，提高企業工作人員的綜合職業道德素質，規范企業內部的稅收制度。對企業的稅務風性進行規范的管理，會大大降低企業的稅務風性，使企業發展穩步進行。

五、小結

中小企業是我國企業的主體部分，在我國經濟發展中有著不可替代的作用。但是由于中小企業規模小，人力資源不足等方面的原因，導致企業上繳的稅費與稅收政策要求的有出入，這樣就會給企業形成稅收風性，影響企業的名聲，阻礙企業的發展。所以，中小企業建立規范的稅務風性管理系統是非常有必要的。通過本文的探討，提出了解決中小企業稅務風性的幾個建議：主要是建立中小企業內部稅務風性管理機構和提高企業內部稅收人員的綜合職業素質和職業技能，另外還可以建立企業共同體，進行相關企業聯合共同承擔稅務風性。總而言之，最終目標是最大程度地降低稅務風性，從而使得企業可以穩步發展，擴大規模。

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