行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設

成都市標準化研究院

內(nèi)部建設指的是在保證工作效率的前提下，全員共同參與實施對國家的法律嚴格遵守和落實，對社會責任有效執(zhí)行的相關辦法和措施，也是行政事業(yè)單位管理工作中的重點內(nèi)容和組成部分。從目前的情況來看，我國的行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理和控制處于比較落后的狀態(tài)，因此要對其加強重視，進行更加深入的調(diào)查和研究，根據(jù)行政事業(yè)單位的特點制定具有針對性的內(nèi)控體系，提高行政事業(yè)單位的管理質(zhì)量，促進我國和諧社會的發(fā)展[1-2]。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的主要問題

許多專家和學者對行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理和控制問題進行了相關的研究，并取得了一定的成效，本文對相關學者的資料進行了研讀和分析，在專家的基礎上，結(jié)合自身所學技能進行了研究和分析，主要從當前行政事業(yè)單位的主要問題入手，包括內(nèi)部控制環(huán)境有待提高、內(nèi)部控制風險意識不強，風險控制能力弱、預算控制不良，資產(chǎn)管理混亂、內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)缺失和內(nèi)部監(jiān)督機制不完善五個方面。并提出相應的解決措施。

(一)內(nèi)部控制的環(huán)境有待提高

近年來，由于我國社會環(huán)境的發(fā)展和市場經(jīng)濟體制的不斷完善，可以說為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作的開展和內(nèi)部監(jiān)督工作的開展，提供了十分有利的環(huán)境。且經(jīng)過實踐證明，目前我國的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作也取得了一定的成效，但和理想的效果仍然存在著較大的差距，存在著的一些問題還需要進一步進行完善，主要表現(xiàn)在由于體制等方面的原因，導致行政事業(yè)單位的競爭壓力比社會上的其他行業(yè)要小得多，因此行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制和管理的動力和需求不足。目前對于行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制準則，國家尚未頒布相關的法律，因此缺乏健全的法律法規(guī)對其進行約束。導致我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部管理和控制缺乏法律的支撐，因此一旦有違規(guī)的現(xiàn)象出現(xiàn)，也難以追究其責任。部門之間資金狀況混亂、占用、挪用政府資金的情況屢見不鮮，許多事業(yè)單位都沒有設置專門的監(jiān)督機構(gòu)和相關監(jiān)督人員[3]。

(二)內(nèi)部控制風險意識不強，風險控制能力薄弱

事業(yè)單位與其他企業(yè)的不同之處在于，不以盈利為目的。因此許多事業(yè)單位的人員認為單位不存在運營風險，導致對其自身存在的風險忽略，對風險的防范和控制能力不足。按照組織架構(gòu)和職權(quán)分配的層面上來說，行政事業(yè)單位掌握著重要的支配公共資源的權(quán)利，包括土地使用權(quán)、公共設施工程建設權(quán)等等。而我國對于公共權(quán)力的使用方面的法律約束尚不完善，缺乏力度，導致單位濫用職權(quán)的現(xiàn)象時有發(fā)生。部分事業(yè)單位存在著濫用職權(quán)、徇私舞弊的現(xiàn)象，一些人懷著僥幸的心理為滿足自身的欲望，對于組織賦予的權(quán)利予以濫用，辜負了組織和人民的信任，成為反面形象的代表[4]。

(三)預算控制不良，資產(chǎn)管理混亂

盡管我國不斷加強預算管理，但是還是有一些單位對預算的控制相對比較差，沒有對以往年度的預算使用情況進行總結(jié)和分析，對于預算資金的使用沒有細化，不能達到認真核算每一筆預算的要求。行政事業(yè)單位具有國有資產(chǎn)的管理和使用權(quán)，而我國對于國有資產(chǎn)使用的相關法律尚未健全，雖然有很多的行政事業(yè)單位內(nèi)部組織部門，但是每一個部門的具體職責不夠明確，導致存在國有資產(chǎn)被嚴重的浪費或者閑置的現(xiàn)象不斷發(fā)生。還有一個部門負責國有資產(chǎn)的備案，另一個部門負責國有資產(chǎn)管理的情況，導致責任的明確十分困難，管理混亂，辦事效率低。例如之前在很多事業(yè)單位中都存在的小金庫現(xiàn)象，也有因為沒有對資產(chǎn)進行真實的登記、備案和管理的因素存在。正是缺乏對國有資產(chǎn)的有效管理，造成了國有資產(chǎn)的嚴重流失[5]。

(四)內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)缺失

從目前的情況來看，大多數(shù)的事業(yè)單位沒有將內(nèi)部控制納入到信息化的范疇之內(nèi)。雖然有相應的信息處理軟件來對采購和財務相關信息進行記錄，但是要想做到信息溝通還有難度。無法實現(xiàn)信息的共享，軟件也就是起到了一個輔助的作用，而沒有真正的起到管理和控制的作用，因此只有將制度和相關規(guī)定通過信息系統(tǒng)的形式進行固定，才能夠令單位的經(jīng)濟受到嚴密的實時監(jiān)控。更大程度上降低經(jīng)濟行為受人為因素的影響，約束行政事業(yè)單位領導和人員的行為。只有在保障信息在內(nèi)部實現(xiàn)準確溝通的前提下，才能促進內(nèi)部監(jiān)督向透明化的轉(zhuǎn)變[6]。

(五)內(nèi)部監(jiān)督機制不完善

我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機制的不完善主要表現(xiàn)為內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的設置存在不合理現(xiàn)象。我國的行政事業(yè)單位中的一些領導和管理人員對內(nèi)部監(jiān)督認識不夠正確，所以在執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督的具體過程中，經(jīng)常出現(xiàn)流于形式的問題，這也導致事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督力度不夠。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的主要措施

(一)營造良好的內(nèi)控環(huán)境

首要要做的是對單位領導班子的內(nèi)控意識進行培養(yǎng)和加強。單位的經(jīng)濟運行情況受到領導態(tài)度的直接影響，作為內(nèi)控制度實際的制定人和推動人，領導要以自身作為榜樣，加強對內(nèi)控工作的重視，積極的參加相關內(nèi)部控制知識的培訓，了解和掌握內(nèi)部控制對單位管理的意義，真正意義上的實現(xiàn)領導先行的原則，由個別帶動整體，從而令單位上下提高對內(nèi)控工作的重視。另外也要樹立單位整體的內(nèi)控意識，所有的工作人員都要在日常的工作中融入內(nèi)控意識，對內(nèi)控環(huán)境進行積極主動的參與、維護和改進。將內(nèi)部控制工作落實到實處，讓內(nèi)控的風吹遍事業(yè)單位的每一個角落。

(二)增強單位內(nèi)部風險防范意識

行政事業(yè)單位的工作內(nèi)容涉及到國家民生，與人民的利益息息相關。作為參與經(jīng)濟事務的工作人員，首先要樹立正確的工作態(tài)度，將國家和人民的利益放在首要位置，嚴格貫徹和落實為人民服務的原則。對于各項經(jīng)濟事務中存在的風險要正確的認識并控制，規(guī)避工作中可能發(fā)生的風險。要充分認識到，國家和人民在賦予個人的一定權(quán)力的同時，也需要承擔相應的責任。只有敢于承擔職責，將國家利益放在個人利益的前面，當風險發(fā)生的時候，才能做到為國家、為人民和為單位負責。

(三)進行有效的預算管理和資產(chǎn)管理

要加強對于預算的制定和執(zhí)行工作的管理，在制定預算時，要嚴格的參照自身單位的實際情況，分析和總結(jié)往年預算制定和執(zhí)行情況，并作為當年預算制定和執(zhí)行工作的重要參考。要細化整體預算，根據(jù)每一個事業(yè)單位的不同情況，設置符合實際的變量和定量，切實可行的執(zhí)行細化的預算計劃。在執(zhí)行預算的過程中，要保證全程監(jiān)督和審核，保證預算的每一筆支出都落實到實處。

(四)加強行政事業(yè)單位的信息溝通

行政事業(yè)單位可以將相關的財務和采購等方面工作作為獨立的信息進行整合，建立相應的監(jiān)督管理機制，形成動態(tài)監(jiān)督的信息化平臺，將人為對內(nèi)部管控的干擾進行排除，充分保障信息的透明和公開。同時，要確保領導班子和基層工作人員之間的溝通準確，完善溝通機制，這樣才能有利于內(nèi)部控制工作在事業(yè)單位中的良好、順利運行。另外，對于單位內(nèi)部和外部的信息傳遞和溝通，要做到及時、準確。要將工作情況等信息由內(nèi)部準確、適時地傳遞到單位外部，以便外界能夠更好的監(jiān)督行政事業(yè)單位的工作，同時也讓內(nèi)部的工作得到外界的認可和理解，做到良好的溝通和信任。

(五)進一步完善其內(nèi)部監(jiān)督機制

要進一步加強我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機制，首先必須要設立的單獨的內(nèi)部監(jiān)督部門，進而通過內(nèi)部監(jiān)督部門對整個行政事業(yè)單位進行監(jiān)督，將行政事業(yè)單位的所有經(jīng)濟活動都納入統(tǒng)一的管理控制體系之中，從而逐漸加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督。在一定程度上，這也發(fā)揮出相關部門的協(xié)調(diào)管理作用，形成一個完善的內(nèi)部監(jiān)督管理體系并有效運行。只有這樣，才能將內(nèi)部監(jiān)督力度最大限度的提高。

三、總結(jié)

通過對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的研究，我們分析了我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的發(fā)展和存在的問題，以及相應的解決措施。在很長的一段時間內(nèi)，我國的行政事業(yè)單位的管理和監(jiān)督比較松散，這主要是因為缺乏有效的管理和監(jiān)督機制所形成的。因此，以往對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部管控的重視程度不夠，缺乏健全、完善的內(nèi)部控制體系的狀況，隨著改革的不斷深入和深化，在新形勢下，原有的管理方法已經(jīng)落伍，對于單位的工作效率產(chǎn)生重要的影響，導致人民心中的行政事業(yè)單位形象無法樹立。所以，對于行政事業(yè)單位內(nèi)部管理所出現(xiàn)的主要問題加以分析，提出了相應的解決措施，將進一步加快我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理和控制建設。