關于防范企業財務報表審計風險的對策研究

摘 要 企業財務報表審計過程比較復雜，存在一定的風險，為增強審計結果的可靠性，需要安排具有豐富實踐經驗的專業人員負責，找出企業財務報表中存在的問題，并對企業整體運營狀況進行分析，為下一階段的運營發展提出合理的建議，提高決策方案制定的科學性與合理性。本文結合企業財務報表審計工作的特點，分析存在的風險，并從專業的角度出發提出科學的應對策略，增強審計結果的可靠性。

關鍵詞 財務報表 審計 風險

在經濟快速發展的背景下，企業面對越來越大的競爭壓力，想要實現健康持續的發展，除了要加強對外部干擾的抵抗以外，還要對管理工作引起重視。加強對企業財務報表審計風險的管理，針對常見風險產生的原因提出有針對性的應對策略，爭取從源頭上防范，為企業的正常發展提供保障。

一、財務報表審計風險

企業財務報表審計就是將以會計準則為依據編制的可反映企業資產的負債表以及經營狀況財務報表等按照規范進行審計。而在審計過程中則會因為各種因素的影響，導致審計結果存在較大錯誤或漏報，然后因為審計結果的不可靠性，而影響到注冊會計師審計后給出的審計意見，直接關系到最終企業下一階段經營、發展策略的制定與運行，導致企業實際的運營發展受到影響。根據總結的經驗教訓可以確定采取報表審計風險主要體現在兩個方面，即企業自身采取報表存在重大錯誤，無法由注冊會計師控制以避免相應風險。另外，還有注冊會計師方面的原因，如審計過程不規范，未發現報表內存在的錯誤以及漏報風險，注冊會計師的自身因素決定了風險大小。[1]想有效預防企業財務報表審計風險，要從上述兩方面加以分析，通過客觀與主觀分析后，提出相應可靠的防范措施，將風險控制在最低的范圍內。

二、存在財務報表審計風險的原因

（一）審計體系不完善

企業財務報表審計的主要目的是確認上一階段經營、發展中是否存在問題，并判斷其對后續經營、發展可能產生的影響，然后根據審計結果給出建議，對企業的發展具有至關重要的影響。但是現在財務報表審計體系并不完善，導致實際審計過程中更容易遺留下漏洞。目前，大部分企業將財務報表審計工作看成財務管理內容，并未制定相應的工作管理制度，細節控制缺失，且與其他專業部門聯系不足，直接降低了審計綜合效率，是導致審計風險的主要原因。

（二）工作模式不科學

財務報表審計工作具有非常強的專業性，要有專業、科學的工作模式和方法作支持，才能在短時間內完成所有財務報表信息的分析，查找報表內存在的漏項與錯誤，在提高工作效率的同時，為審計建議的提出提供可靠支持。所選審計方法與工作模式是否合理，直接影響著財務報表審計結果。現在很多企業依然采用傳統的財務報表審計方法，要對每個環節進行審查分析，需要大量的人力與時間作為支持，不僅會限制工作效率的提高，同時還會在一定程度上限制企業的進一步發展。傳統的審計工作模式逐漸無法滿足復雜多變的經濟業務需求，已經不能為報表審計工作提供保障。企業需要提高對這方面的重視，合理選擇審計方法，并做好審計過程控制，通過細節控制來提高審計結果的可靠性，為開展審計工作提供支持。

三、財務報表審計風險應對策略

（一）建立完善的審計體系

為有效防范企業財務報表審計風險，首先就是要在原有的基礎上調整、完善審計體系，為審計工作的開展提供可靠支持。正確看待財務報表審計工作的重要性，充分了解風險產生的原因，并確定風險對審計結果帶來的影響，有針對性地查漏補缺，使得審計體系具有更高的適應性與科學性，能夠完全滿足企業財務報表審計工作的需求。同時，還要科學劃分審計人員的工作權限并制定有針對性的審計工作制度，約束他們的行為，確保審計人員能夠獨立完成財務報表審計工作，并減少人為因素產生的風險。

（二）更新審計工作模式

傳統的財務報表審計工作模式以及審計方法已經不能滿足現在財務管理工作的需求，因此要及時更新工作模式，使其為審計工作的有效開展提供支持。傳統審計方法的要點是處理大量的財務報表與數據，但是數據處理能力不足，現在可以利用信息化技術，建立信息化審計工作系統，通過專業的審計軟件高效處理財務報表數據，不僅可以提高審計工作效率，同時還能夠避免人工處理出現的漏報、錯誤等問題，使得數據處理以及審計工作的準確性、可靠性更高。

（三）培養審計專業人才

企業財務報表審計工作的開展，要有專業的審計人員作為保障，其專業能力在根本上影響著審計工作的綜合效率，同時審計人員也是導致財務報表審計工作產生風險的主要因素之一。因此，需要重視審計專業人才的培養，為其提供專業的學習機會，不斷補充理論知識，讓他們基于全新的審計方法以及工作模式調整自身的知識結構，提高審計專業能力。同時，還應落實績效考核政策，將審計工作質量與個人績效掛鉤，督促其主動控制工作內容和提高工作效率，減少人為因素造成的審計風險。另外，還應幫助審計人員樹立正確的工作觀念與風險意識，確保其能夠滿足企業財務管理工作的需求。

四、結語

企業財務報表審計工作具有非常強的專業性，在實際操作中經常會因為主觀與客觀因素的影響而產生漏報、錯誤等風險，導致審計建議科學性降低，而影響到企業下一階段的經營、發展。因此，必須從專業角度出發采取措施，爭取從根源上遏制風險的產生，提高財務報表審計工作的綜合效率。

（作者單位為中國鐵路上海局集團有限公司合肥車輛段）

[作者簡介：胡昕（1973—），男，安徽合肥人，本科，研究方向：企業財務管理。]

參考文獻

[1] 羅愛軍.企業財務報表審計的風險及其防范[J].商場現代化，2018（07）：154-155.