全面預(yù)算管理

楊奕

【摘要】全面預(yù)算管理在企業(yè)中的運用，從上個世紀20年代至今，已經(jīng)有九十多年了。國內(nèi)外各行各業(yè)的企業(yè)在預(yù)算管理中苦樂參半，有的企業(yè)因預(yù)算管理成功而提高了戰(zhàn)略執(zhí)行力和盈利能力，有的企業(yè)把預(yù)算管理做成了數(shù)字游戲。當(dāng)前，越來越多的中國企業(yè)走在全面預(yù)算管理的路上，如何走好這條路，讓我們不忘初心，重新審視企業(yè)為什么要進行全面預(yù)算管理，也就是企業(yè)希望通過全面預(yù)算管理達到什么目的。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；資源優(yōu)化；控制企業(yè)運營

一、戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)一、分解和數(shù)字化

國外有研究表明：經(jīng)營失敗的企業(yè)，因為戰(zhàn)略決策錯誤的占20%，而$0%的企業(yè)死于執(zhí)行不力！企業(yè)戰(zhàn)略一旦確定，關(guān)鍵就是具體執(zhí)行了。計劃功能是預(yù)算的首要功能，包括兩個方面：

第一：戰(zhàn)略思想的統(tǒng)一、戰(zhàn)略目標(biāo)的一致——上下同欲者勝！

執(zhí)行不力的首要原因是戰(zhàn)略宣貫不力，戰(zhàn)略思想不統(tǒng)一，戰(zhàn)略目標(biāo)不一致。企業(yè)規(guī)模越大，這個問題就越突出，破壞性也越大。《孫子.謀攻》寫道：上下同欲者勝！軍隊作戰(zhàn)如此企業(yè)經(jīng)營亦如是！預(yù)算的第一步，就是對中長期戰(zhàn)略進行審視，討論是否需要進行調(diào)整。戰(zhàn)略確定后，在預(yù)算編制的啟動大會上，企業(yè)高管要宣講戰(zhàn)略目標(biāo)，告訴大家預(yù)算總目標(biāo)是如何制定出來的，為什么必須是這樣的目標(biāo)，形成中高層對預(yù)算目標(biāo)的共識，并通過預(yù)算的編制過程把目標(biāo)共識層層貫徹下去。

第二：戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和具體化、數(shù)字化。預(yù)算的編制過程，就是戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解的過程，使公司的戰(zhàn)略目標(biāo)得到細化，落實到最基本的單元，這個分解包括三個維度：從業(yè)務(wù)維度，把企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)分解為各業(yè)務(wù)板塊、業(yè)務(wù)單元的目標(biāo)；從組織架構(gòu)和管理層級維度，把企業(yè)整體目標(biāo)分解為集團公司、分子公司、部門目標(biāo)，管理基礎(chǔ)好的企業(yè)甚至分解到員工個人目標(biāo)，正所謂：“千斤重擔(dān)人人挑，人人肩上有指標(biāo)”；從時間維度，把年度目標(biāo)分解為半年度、季度、月度指標(biāo)，管理基礎(chǔ)好的企業(yè)甚至分解到周指標(biāo)。這樣的預(yù)算編制，可以使企業(yè)戰(zhàn)略落地，使總目標(biāo)的實現(xiàn)建立在可靠可行的基礎(chǔ)之上，降低了經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。使戰(zhàn)略具有可執(zhí)行性。

二、資源優(yōu)化配置

古人云：兵馬未動糧草先行。戰(zhàn)略目標(biāo)確定后，為保證戰(zhàn)略的有效執(zhí)行，需要從企業(yè)全局和長遠的角度配置資源，預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)資源配置的依據(jù)，也是后續(xù)資源管理的依據(jù)。通過預(yù)算管理配置資源的功能可以分為存量資源配置與增量資源配置兩個方面。第一方面：存量資源配置。預(yù)算管理作為一年一度統(tǒng)籌配置資源的重要工具，首先需要盤點企業(yè)各業(yè)務(wù)板塊和職能部門掌握的存量資源，分析目前的資源是否充足，配置是否合理，是否有效保障了業(yè)務(wù)的推進；特別要注意分析存量資源的利用效率，例如分析各項成本費用占收入的比重，并與歷史數(shù)據(jù)、競爭對手數(shù)據(jù)進行對比。第二方面：增量資源的配置。以戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，以對市場、客戶和競爭對手的預(yù)測為依據(jù)，分析研發(fā)投入的方向、對外投資并購的方向、新增固定資產(chǎn)投資方向、人力資源開發(fā)方向、資金籌措方式等。在增量資源配置分析中，重點是可行性分析和資源整合分析。

三、控制企業(yè)運營

管理大師彼得德魯克說：“企業(yè)管理者能否謹守預(yù)算，往往被視為管理能力的一大考驗。當(dāng)預(yù)算將企業(yè)各種不同的需求做了最佳調(diào)合后，能否盡力達成預(yù)算，才是檢驗管理能力更重要的指標(biāo)。”經(jīng)過股東會或董事會批準(zhǔn)的預(yù)算，對各層管理者來說，是承諾，是約束，是責(zé)任，是必須完成的工作任務(wù)。在預(yù)算配給的資源范疇內(nèi)，完成預(yù)算目標(biāo)，是職業(yè)經(jīng)理人職業(yè)素養(yǎng)的重要體現(xiàn)。

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)明確分解、資源科學(xué)配置后，關(guān)鍵就是目標(biāo)的執(zhí)行了。預(yù)算管理朽為企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的重要工具，通過各部門逐月將工作的實際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)相對照，找到差異，分析差異產(chǎn)生的原因，判斷差異的出現(xiàn)是否是合理的，是否需要調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，找到改進的措施，使公司的各項業(yè)務(wù)與管理活動在運行過程中始終保持與目標(biāo)方向一致并不斷地在實現(xiàn)目標(biāo)的道路L前進。

四、溝通與協(xié)調(diào)作用

預(yù)算確定了企業(yè)的目標(biāo)，所有人都要朝它看齊，所有人都圍繞它，所有人都可以根據(jù)它而判斷取舍和相互配合，甚至放棄自己的暫時利益而成就集體利益。在企業(yè)經(jīng)營中，沒有預(yù)算的穿針引線，龐大的組織，復(fù)雜的業(yè)務(wù)線是很難協(xié)調(diào)和統(tǒng)一的，更不用說配合以至于發(fā)揮效率了。讀到這里，很多看官會搖頭，會困惑：預(yù)算能夠發(fā)揮如此神奇的作用嗎？預(yù)算的主要表現(xiàn)形式是數(shù)據(jù)、表格、報告，它們顯然難以發(fā)揮溝通協(xié)調(diào)作用。筆者認為，能讓預(yù)算發(fā)揮溝通與協(xié)調(diào)作用的，是企業(yè)在預(yù)算管理過程中逐步建立與完善起來的溝通和協(xié)調(diào)機制。企業(yè)的全面預(yù)算管理能否成功，硬的方面是數(shù)據(jù)、表格與信息系統(tǒng)，軟的方面是企業(yè)文化、溝通協(xié)調(diào)機制。

五、評價考核激勵

如何通過系統(tǒng)性、體系化的評價方法來評估個人和組織的工作表現(xiàn)和業(yè)績水平，進而激發(fā)其潛能來為企業(yè)創(chuàng)造價值，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理重中之重的課題。全面預(yù)算管理是一個完整的對部門和個人進行績效評價與管理的體系，其作用機理是：事前通過預(yù)算編制確定了業(yè)績目標(biāo)，目標(biāo)是量化的，因而具備了客觀性和可衡量性，并且這個目標(biāo)是在上下級之間達成了共識的，是經(jīng)過董事會批準(zhǔn)的，具有很強的嚴肅性和剛性；事中按季度按月對目標(biāo)的執(zhí)行情況進行經(jīng)常性分析、評價，提出整改建議，并進行階段性考核，如果外部環(huán)境產(chǎn)生了變化，還可以在事中通過預(yù)算調(diào)整，對評價考核目標(biāo)進行修正；事后則按照總體的實際執(zhí)行情況論功行賞，獎罰分明；并通過獎罰之間的度的把握，緊扣企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，并清晰地向各部門傳遞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和衡量標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)揮激勵員工、調(diào)動潛能的作用。可以看出，預(yù)算管理的機理，符合了科學(xué)公正的業(yè)績評價體系的各項標(biāo)準(zhǔn)，因而，基于戰(zhàn)略的企業(yè)全面預(yù)算管理體系日益成為企業(yè)績效評價與考核的重要內(nèi)容。

參考文獻：

[1]馮巧根.全面預(yù)算管理[M].中國人民大學(xué)出版社，2015，5（1）.

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