會計(jì)檔案管理淺議

田濱濱

摘 要：會計(jì)檔案是記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù) 檔案的收集、整理、立卷、歸檔工作也是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，是會計(jì)檔案形成的前提和基礎(chǔ)。所以，進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)檔案管理勢在必行。

關(guān)鍵詞：會計(jì)；檔案；管理；形成；整理；服務(wù)

會計(jì)檔案是記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù) 檔案的收集、整理、立卷、歸檔工作也是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，是會計(jì)檔案形成的前提和基礎(chǔ)。所以，進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)檔案管理勢在必行。檔案管理是一門學(xué)問，需要會計(jì)人員去認(rèn)真學(xué)習(xí)、去積極探索，加強(qiáng)會計(jì)檔案管理可以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高，可以使會計(jì)檔案管理工作更好地適應(yīng)社會主義現(xiàn)代化建設(shè)和經(jīng)濟(jì)體制改革的需要。

一、會計(jì)檔案的收集范圍

會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證，會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會計(jì)核算專業(yè)材料，它是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，是形成會計(jì)檔案的前提和基礎(chǔ)。因此，必須熟悉和掌握會計(jì)檔案的收集范圍。

1、會計(jì)憑任。它包括自制原始憑證、外來原始憑證 原始憑征匯總表 銀行存款對賬單 銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。

2、會計(jì)賬簿。它包括按會計(jì)科目設(shè)置的總分類賬、各類明細(xì)分類帳、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助登記備查簿等。

3、會計(jì)報(bào)表，分月、季度、年度會計(jì)報(bào)表。每類報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表、成本費(fèi)用表、及各種附表、報(bào)表附注和決算說明等。

4、其他會計(jì)核算資料。屬于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)范疇，與會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督緊密相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。如經(jīng)濟(jì)合同、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料、財(cái)產(chǎn)清查匯總資料、核定資金定額的數(shù)據(jù)資料、會計(jì)檔案移交清冊等。

二、會計(jì)檔案形成與保管

1、會計(jì)檔案均應(yīng)整理裝盒，并按要求填齊盒上各項(xiàng)內(nèi)容。這些的會計(jì)檔案收集整理應(yīng)當(dāng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計(jì)檔案保管清冊。

2、當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，可暫時(shí)在會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交流冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。

3、會計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會計(jì)檔案的保管期限，從會計(jì)年度終了后的第一天算起。總賬、明細(xì)賬、憑證等保管期限為15年；銀行、現(xiàn)金日記賬保管期限等25年，年度財(cái)務(wù)報(bào)告決算等保管期限為永久。

4、保管到期的會計(jì)檔案，應(yīng)由本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會計(jì)檔案銷毀清冊，單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見，由檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派人到指定地點(diǎn)監(jiān)銷。

三、會計(jì)檔案管理中存在的問題

1、會計(jì)檔案保管不規(guī)范。有些單位的會計(jì)檔案未按要求歸入單位綜合檔案室保管，而是由會計(jì)人員自行保管；有些單位沒有成立綜合檔案室，各類檔案分別由具體工作人員保管；有些單位雖設(shè)有專職檔案管理人員，但未接收會計(jì)檔案；有些單位由于領(lǐng)導(dǎo)不了解《會計(jì)檔案管理辦法》，要求會計(jì)人員自行保管會計(jì)檔案。

2、會計(jì)檔案立卷不規(guī)范。有些單位會計(jì)憑證裝訂后沒有封粘，或者已封粘但在封粘處沒有會計(jì)人員簽章，會計(jì)憑證裝訂封皮項(xiàng)目填寫不全，有些單位的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及會計(jì)文件資料混亂放置，活頁賬簿沒按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)填寫封面。

3、會計(jì)檔案管理及銷毀不規(guī)范。會計(jì)檔案管理不科學(xué)，存放不規(guī)范，查找不方便，借閱登記制度不健全。會計(jì)檔案該銷毀也毀的不銷毀，銷毀過程有的也不規(guī)范。

四、會計(jì)檔案管理存在問題的解決措施

1、加強(qiáng)會計(jì)檔案管理，理順會計(jì)檔案管理體制。由單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理的會計(jì)檔案，應(yīng)嚴(yán)格按照會計(jì)檔案整理的有關(guān)規(guī)定 明確會計(jì)檔案的所有權(quán)是哪個(gè)單位，單位會計(jì)機(jī)構(gòu)將會計(jì)檔案整理規(guī)范，在會計(jì)機(jī)構(gòu)暫時(shí)保管1年，期滿后編制會計(jì)檔案案卷目錄移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管，未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計(jì)檔案。

2、規(guī)范會計(jì)檔案保管。財(cái)會部門應(yīng)按檔案管理部門的要求辦理相關(guān)手續(xù)，將會計(jì)檔案移交檔案管理部門保管。未建立檔案管理部門的單位，會計(jì)檔案暫由財(cái)會部門妥善保管，但要由專人負(fù)責(zé)，要配置專用箱柜及防盜、防火、防霉、防蛀設(shè)施，對已離任的會計(jì)人員，其會計(jì)檔案應(yīng)交本單位檔案部門或財(cái)會部門保管，不得自行存放。對已終止會計(jì)核算業(yè)務(wù)的單位或部門，其會計(jì)檔案應(yīng)交上級檔案部門保管。凡未移交的單位或個(gè)人，應(yīng)立即辦理移交手續(xù)。

3、規(guī)范會計(jì)檔案保管的期限管理和銷毀管理。各單位會計(jì)檔案的保管期限要嚴(yán)格按照 《會計(jì)檔案管理辦法》 的規(guī)定執(zhí)行。會計(jì)檔案保管期滿需銷毀時(shí)，由本單位會計(jì)檔案管理部門提出銷毀意見，會同財(cái)會部門共同鑒定，嚴(yán)格審查后，編造會計(jì)檔案銷毀清冊，機(jī)關(guān)和事業(yè)單位報(bào)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后銷毀；企業(yè)單位經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審查，報(bào)經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)后銷毀。對于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出另行立卷，由會計(jì)檔案保管部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)為止。各單位按規(guī)定銷毀會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由會什檔案保管部門和財(cái)會部門共同派人監(jiān)銷。

4、加強(qiáng)會計(jì)人員崗位培訓(xùn)。會計(jì)人員對會計(jì)檔案規(guī)范化整理的熟知熟練程度，決定了會計(jì)檔案案卷質(zhì)量的高低。因此，必須將會計(jì)檔案管理及操作技能的培訓(xùn)，納人會計(jì)人員上崗前的培訓(xùn)中，從會計(jì)檔案整理的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)學(xué)起，使其熟練掌握會計(jì)檔案管理的基本知識與操作技能，進(jìn)而從源頭上做好會計(jì)檔案的整理規(guī)范工作。

5、加大會計(jì)檔案的監(jiān)管力度。結(jié)合實(shí)際，進(jìn)一步細(xì)化會計(jì)檔案的分類、組卷、排列、編頁、案卷目錄、裝訂、移交等操作規(guī)程。在各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)檢查中，將會計(jì)檔案的規(guī)范化管理納入其中，以加大對會計(jì)工作的整體性和連續(xù)性的檢查與監(jiān)督。

因此，加強(qiáng)會計(jì)檔案管理可以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高，可以使會計(jì)檔案管理丁作更好地為經(jīng)濟(jì)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)體制改革服務(wù)，更好地為社會主義市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

（作者單位：濰坊市住房公積金管理中心青州分中心）