談審計機關對被審計單位內審工作的指導與監督

陳恩慶

（貴州省遵義市新蒲新區審計局，貴州 遵義 563000）

一、審計機關指導與監督被審計單位內審工作的基本原則

在我國行政管轄體系中，審計部門被納入了直屬管轄范疇，由上級審計機關直接指導與監督。下文以內部審計工作為例，探討了審計機關指導與監督被審計單位應當遵循的基本原則。

（一）貫徹落實中央從嚴治黨的決策

即，審計機關日常工作及業務的開展必須立足于黨和國家的政策目標，秉持“十九大”會議的重要精神，深入推進“兩學一做”等系列學習教育，將其與審計工作有機結合，相互促進；同時，深刻領會黨和國家對審計工作的宏觀部署戰略，科學解讀其中與審計相關的各項決策內涵，堅決貫徹落實與審計工作相聯系的各項原則及指導意見。具體地說，審計機關既要嚴格遵守黨的各項政治要求和紀律，堅決擁護黨中央的權威指導，堅定不移地將“從嚴治黨”各項措施落到實處，督促全體黨員牢固樹立“四個意識”，最大限度保障審計工作與中央思想政治要求保持高度一致，永葆對我黨事業忠誠的政治品格。同時，還要確保審計工作與審計機關黨建工作實現“四同時”，將共同部署、共同落實、共同督查、共同考核各項工作落到實處，發揮價值，以為審計機關工作開展和目標實現夯實科學化管理基礎。

（二）全面發揮審計機關的監督職能

這就要求審計機關在指導與監督被審計單位內審工作的過程中，務必以“提質增效”為中心，依法全面履行審計機關作為國家監督管理體系核心組成的重要職責與義務。具體地說，審計機關要嚴格按照黨和國家提出的要求與目標，將“有重點、有步驟、有深度、有成效的審計全覆蓋戰略”作用于被審計單位內部審計監督工作的各個環節。同時，還要整理分類各被審計單位內部審計中的重點審計項目，將其列入“重大政策措施落實情況核查”范疇，既要確保內審工作部署的科學性、統一性，還要重視各被審計單位的跟蹤審計工作，始終堅持“優先安排、重點落實、強力執行”的審計基本原則。

（三）嚴格遵循國家依法審計的要求

即，要求審計機關嚴格遵循依法治國、依法行政的根本原則，在指導與監督被審計單位內部審計工作中，既要嚴格遵守審計政策規則與審計程序、標準，規范審計執法行為，也要嚴格執行審計項目計劃，禁止隨意改變、調整，及時跟蹤被審計單位內部審計的整改進度，以確保能夠及時發現并解決被審計單位內部審計工作存在的問題，以及造成問題的誘因與風險，從而及時制定防范與控制措施，以盡可能發揮審計機關對社會經濟發展與改革的積極作用。

二、落實審計機關對被審計單位內審指導與監督的思路建議

（一）確保被審計單位內審制度的完善性

審計工作的基礎與前提在于獨立性與客觀性。而內部審計的職能是監督、評價、建議，范圍涵蓋了財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理四大主要內容，旨在督促本單位完善治理、實現目標。因此，審計機關在指導被審計單位內部審計工作時，務必以推動其內部審計制度的建立和健全為切入點，從制度層面、頂層設計上督促被審計單位進一步明確自身內部審計定位、職能、責任，制定與實際相契合的內部審計章程。其次，要給予被審計單位的內部審計組織機構進行相應指導，確保其內部審計整體生產力以及管理效能的充分發揮。

（二）督促被審計單位強化審計隊伍素質建設

獨立、客觀、公正、保密作為審計人員最基本的職業素養與要求，不論是審計機關自身，抑或是被審計單位，都應當重視并加強對審計隊伍的建設，克服多元思潮帶來的負面沖擊，督促審計人員恪守審計職業規范。對此，審計機關應督促被審計單位貫徹落實審計專業思維以及樹立現代審計工作理念，在教授內審人員基本審計技術知識的同時，引導其確立開放式的思維模式；且，指導其從管理學的角度看待內審活動，在堅持審計學基礎理論地位的同時，借鑒管理學的理論指導內審檢查活動。此外，還要嚴格設置審計人員錄用標準，積極探索可行模式，根據實際需求與發展軌跡動態調整人才引入機制，既要確保審計人員具備專業審計、財務會計知識，還要掌握一定管理技能，力求審計工作的專業性與規范性。

（三）及時跟蹤被審計單位內部審計整改進度

即，要求被審計單位高度重視并落實主管領導的管理指示，及時將內部審計工作計劃、工作總結、整改情況以及審計中發現的重大違紀違法問題線索等資料報送同級審計機關備案，并在規定的時間內按時提交需求資料，及時更新電子數據檔案，且應當定期在每年末或年初提交本年度或上年度的審計工作報告，為審計機關考核被審計單位內審整改事宜完善信息基礎。

三、結語

近年來，相關審計工作的政策法規不斷完善，足以可見國家政府對審計工作的肯定。通過對這些政策法規的解讀，可獲悉大量相關內部審計的闡述，說明國家對內審工作的重視程度。對此，為進一步落實審計機關對被審計單位內審的指導與監督，切實提高被審計單位內部審計工作質量，審計機關在指導與監督被審計單位內審工作的過程中，應當全面加強風險管理，重視審計人才的培養，不斷提高內部審計水平，同時積極借鑒國內外優秀的管理思想和審計方法，以保障審計風險最小化目標的實現，切實提高各級審計機關審計工作的整體水平。