事業單位會計內部控制存在的問題及應對措施探討

鄧安琪

（成都市房屋安全事務中心，四川 成都 610015）

事業單位主要以社會公益為目的，包括教育、科技、文化等社會服務組織，對我國公共服務、市場監督起到重要作用。其中，內部控制是事業單位良好穩定運行的基礎，但受當前市場經濟的影響，致使事業單位會計內部控制存在一些問題，為保證財政資金的使用效率，有必要加強干預，確保事業單位健康穩定的發展。

一、會計內部控制的概述

它主要包括對財產、賬目以及各種財務指標的真實性提供保障與控制，其具有一定完整性與組織規劃性。有效的內部控制將使得所有部門經濟業務執行情況完整，且對自身工作職責負責，確保所有流程有效執行。會計內部控制一般而言，包括批準、授權、保管記錄、形成報告等各項環節，對資產進行控制，并對單位內部經濟業務進行控制。

二、加強會計內部控制對事業單位的重要意義

事業單位是我國的服務組織，其隨著經濟與文化的發展不斷變化，國家給予事業單位的財政支持力度也越來越大。如何加強對資金的合理使用成為當前重要的研究內容，至此，會計內部控制的重要性自然被體現出來。

首先，會計內部控制將有效保證事業單位資金的合理使用。由于國家加大力度向事業單位給予財政支持，其單位內部又缺乏必要的社會監督。因此，以完善的會計內部控制制度加大對各項資金的制約，促使其合法、合規使用資金。

其次，事業單位內部財務信息將反應其會計年度真實的財務情況，也是財政根據該財務報表決定預算資金的重要指標。因此，有效的會計內部控制將為財政提供準確的信息數據，也為事業單位提供真實的財務資料。

再次，加強會計內部控制將促使單位良好運行。事業單位應跟隨經濟發展的腳步，適應經濟發展新潮流。隨著國家對事業單位加大改革力度，以滿足國家與社會對事業單位的要求，同時也能夠促使其健康穩定發展。

最后，加強事業單位在社會中的公共事業地位，提升事業單位的服務能力。眾所周知，事業單位主要是國家的服務機關，為社會提供公共服務。加大會計內部控制力度，是提升事業單位透明度的重要舉措，促使其全心全意為人民服務，做好本職的服務工作。

三、事業單位會計內部控制中存在的問題及原因分析

（一）會計內部控制意識缺乏

在事業單位平時的工作中，眾多業務人員對會計內部控制工作不甚了解，忽略了其中的重要價值。并且事業單位領導人員同樣缺乏對會計內部控制的關注力度，致使事業單位內部控制工作成為面子工程[1]。

（二）會計內部控制體系及制度不健全

事業單位的會計內部控制工作是單位健康穩定發展的重要基礎，能夠有效提升事業單位內部人員的工作效率。但是在事業單位中，內部控制體系與制度存在不健全的現象。由于時代的發展，市場經濟的變化，老舊的會計內部控制體系與制度已無法適應時代的變化，故而，存在眾多問題。其中主要表現在：第一，會計核算體制不健全；第二，職責未能分離；第三，資產賬實不符[2]。

（三）會計監督機制薄弱

當前事業單位內部的監督機制相對較為薄弱，分析其形成原因主要包括：其一，會計制度不健全，未能形成完善的體系；第二，監督機制不健全，未能建立有效的核算、檢查、分析以及考核等環節；第三，基層事業單位沒有專門的審計機構。

（四）會計內部控制信息化建設不夠全面

時代在不斷進步中，會計電算化已初步完成在各行各業中的使用。而對于事業單位而言，雖能夠全面使用各項有關軟件，但整體的信息化建設尚不健全。未能擴大會計信息系統的使用，以及信息控制手段相對較弱。

四、事業單位會計內部控制問題的應對措施

（一）強化會計內部控制意識

意識具有較強的主觀能動性，因此強化會計內部控制意識應是首選的改革措施。加強財務管理人員對內部控制的關注力度，并引導工作人員積極參與到內部控制管理工作中。筆者認為，加強對內部控制制度的宣傳與講解，強化內部控制理念貫徹落實于單位內部。

按照財政資金的管理要求，首先明確資金的分配使用目標，加強各項財政的監督與管理，加強政府投資使用途徑的管理與控制，并加大力度管理各項工程建設的情況。其次，解決權利過于集中的崗位，實行按照事情性質行使權利、按照崗位行使權利、按照級別授予權利、以及輪崗等制度，以此加強內部控制流程，嚴厲杜絕濫用權利事件的發生。因此，加強控制制度建設，是深化資金改革、優化資金治理的重要舉措。深化控制意識，以源頭加強單位內部控制管理工作，建立健全權力分級運行的制約監督機制，減少以權謀私、濫用職權的能力。以此有效保證財政資金合規分配，并降低行政風險、降低法律風險，降低廉政風險。

（二）加強會計內部控制制度和體系建設

事業單位應加大對內部控制建設的關注力度，將思想與行動落實于內部控制管理工作中。尤其領導人員更應牢牢樹立內部控制的理念，推進事業單位內部控制建設工作的前進步伐。以親力親為的方式，親自推動、過問、督辦，嚴格認真落實學習制度，加強制度執行力度，并以自身行為引導單位工作人員參與到控制環節中。筆者認為，應根據事業單位內部實際情況，設立內部控制領導小組，并明確組織內的領導與成員構成，下設辦公室，明確辦公室成員的自身職責，并明確單位內部控制聯絡員。以明確的分工、清晰的責任、以及上下齊抓的方式構建內部組織管理框架，以層層傳導壓力之方式，落實層級任務[3]。

加強事業單位內控體系建立，完善對風險事件的應對機制。當事業單位內部發生風險事件時，需要第一時間報告內部控制辦公室，并采取有效的解決方式控制事件，降低事件所造成的危害，并仔細分析該事件發生的原因，制定相關制度以彌補漏洞。內部控制辦公室應將該事件的完整經過報告于內部控制領導小組，針對該事件召開相關專題會議并形成報告，提出解決對策，健全相關內控制度，督促各級人員進行整改。

以公平有效的考核機制，加強對內部控制的力度。筆者認為，應建立內部控制制度執行情況的考核機制與評價體系，以科學的考評方式加強內部控制管理。以專項內控辦法與操作流程，降低風險發生的可能。以合理的評價方式，衡量事業單位內部控制執行情況，進而在發展中逐漸完善內部控制體系，加強內部控制與管理。

（三）提升會計內部控制監督機制

事業單位應突出內部控制監督工作的重點，以整體推動方式，構建協調的工作機制，配備嚴密的監督程序，行之有效的監督體系才能建立完善的內部控制制度。筆者認為，根據事業單位會計內部實際情況，設計內部控制基本制度，將業務與流程分開處理，明確該制度的使用范圍和目標，結合內部控制因素與相關原則，進而有效控制專項風險，明確會計人員自身職責，明確該會計內部控制制度的流程及風險點。

以科學合理的方式，結合單位情況制定會計內部控制辦法，以及操作流程。將預算業務、收入業務、支出業務等財務的重點業務內容進行梳理，把握其內部控制重點環節，仔細分析可能存在風險點的業務，進而明確其中的邊界線，利用權力區分、崗位區分、級別區分的方式降低風險發生的概率。內部控制工作需要明確劃分，綜合運用崗位分離制度、授權控制方式，以及管理流程等有效的控制方法，加強事業單位會計內部控制與管理，全面提升會計內部控制監督職能。

引入外部控制監督，通過第三方獨立的審計機構進行控制制度執行專項審計，對單位的經濟往來業務進行監督，及時發現會計內部控制的不足，督促單位建立健全相關制度，發揮外部監管機構的監督作用。

（四）加強會計內部控制信息化建設

在會計信息化的大背景下，筆者認為，首先事業單位應根據會計內部控制業務流程的重要性，融入現代企業信息技術的管理理念，將會計信息化作為自身建設項目。其次，加強對會計軟件的研發，雖然當前的會計軟件發展具有較大進步，但仍存在一定的不足。應緊密聯合軟件開發商，制定適用于事業單位會計內部控制的信息系統，以有效促進其信息化建設。

五、結論

綜上所述，事業單位會計內部控制具有重要意義，內部控制工作任重而道遠，需要在不斷的修正與完善過程中加強。在未來的發展中，事業單位應更加重視會計內部管理的重要性，加強會計內部控制體系與制度的建立，利用監督管理方式降低風險發生的可能，進而有效鞏固會計內部控制與管理工作。