論企業稅務風險管理存在的主要問題及加強措施

楊 含

（四川精亦信稅務師事務所有限公司，四川 成都 610000）

一、稅務風險的含義與重要性

（一）稅務風險的含義

企業稅務風險是指企業在經營過程中未按照稅收相關規定少納稅款而受到稅務機關處罰和因企業適用稅法不準確導致多納稅款的風險。企業的稅務風險有兩種來源：第一種由于企業自身對稅法法規的不理解或者理解偏差，導致企業沒有嚴格按照稅法規定進行納稅，應該繳納的稅款沒有繳納，或者少繳納部分稅款，為此受到稅務部門的補稅、罰款或者加收滯納金等處罰，嚴重的還會招致刑事處罰。如固定資產加速折舊、資產損失稅前扣除未進行備案；取得用于稅前扣除的成本費用類發票開具不合規等。另一種是企業對稅法優惠政策不了解，不能依法進行合理的避稅，繳納了本來不該繳納的稅款，從而增加了企業經營成本，減少利潤所帶來的風險。

（二）稅務風險管理的重要性

作為企業風險管理的重要組成部分，稅務風險在企業中普遍存在。隨著企業的發展，企業經營業務越來越多，經營范圍越來越廣，企業需要繳納的稅費類型也也越來越多。企業進行稅務風險管理的目的是為了合理控制稅務風險，防止稅收違法行為產生，避免因此而遭受處罰最終導致財產及信譽損失。尤其當企業面臨嚴重的稅務風險時，企業需要繳納的罰款甚至超過稅款本身。而且當前我們已經進入大數據時代，稅務部門網絡互通、資源共享是未來發展的趨勢，納稅人的納稅信用等級越來越重要，如果企業納稅信用等級低，也就意味著企業稅務風險大，給企業經營來打巨大風險，因此需要企業正視稅務風險管理的重要性，提高稅務管理水平。

二、企業稅務風險管理中存在的問題

（一）對稅務風險管理重要性認識不夠，風險防范意識薄弱

隨著市場競爭的日益激烈，企業將主要精力用于生產經營和產品營銷上，而忽略了稅務風險的防范。稅法遵從度低，讓企業經營凌駕于稅法之上，從而造成經營行為與稅法想違背。

(二)對稅務風險管理的力量、技術及制度薄弱

由于對稅務風險意識低，很多企業沒有設置專門的稅務部門，并且未安排具備專業知識的人員從事稅務風險管理工作，而是將稅務風險管理與財務部門合二為一，由財務部門處理一切財稅事宜。由于財務人員對稅收政策掌握理解不充分，從而產生涉稅風險。

(三)稅務風險管理控制制度的缺失

內部控制制度對企業正常運轉意義重大，當前很多企業都建立的健全的內部控制體系，制定了內部控制制度，包括財務管理制度等。但這些內部控制制度忽略了對稅務風險的全面識別、評估和管理，企業稅務風險管理控制制度缺失，導致涉稅風險未及時規避而形成納稅風險。

（四）事后溝通協調缺位

當企業發生納稅風險時，因未能與有關部門及人員充分有效的溝通協調，從而造成企業財務及信譽受損。

（五）稅收政策執行不到位

新的稅收政策頒布后不可能一成不變，而是會隨著國家宏觀調控政策的改變而改變，作為稅收從業者，應及時更新稅收政策，否則將會因對政策的執行不到位而產生納稅風險。

三、加強企業稅務風險管理的措施

企業要規避在經營中產生的稅務風險，作為企業的管理層必須要加強對稅務風險的管理，具體措施如下：

（一）提高企業稅務風險防范意識

首先，企業領導要提高對稅務風險管理的意識，充分了解稅務風險管理對企業經營管理的重要性，認真學習稅法相關知識，了解企業經常遇到的稅務風險類型，并結合企業的實際情況，采取相應的稅務風險管理措施。稅務風險管理不能僅僅停留在制度上，更要體現在日常行為中，企業管理人員在開展業務或決策過程中要時刻考慮稅務風險，自上而下形成稅務風險意識。另外，企業還要加大宣傳力度，提高廣大的員工的稅務風險意識，在銷售、采購、報銷等各個環節都注重稅務風險管理，形成合力，才能真正提高企業稅務管理水平。

(二)構建稅務風險預測系統

一些生產處理流程，可能導致潛在的稅務風險。如混合銷售和兼營行為，企業往往不能很好的區分，業務人員由于對稅收政策不了解，在簽訂合同環節錯把兼營行為當做混合銷售，而會計人員的處理已經滯后，造成從高計征，多繳納稅款。所以企業應定期全面、系統、持續地搜集內部和外部相關信息，結合實際情況，查找企業經營活動及業務流程中的稅務風險，變事后管理為事前管理和事中監督，提前發現和預防稅務風險。

（三）適時監控稅務風險

健全的稅務風險管理體系離不開有效的監督，企業要經常對稅務工作進行檢查，綜合運用各種分析方法和手段，全面分析企業稅務工作中存在的問題以及存在的稅務風險類型，對嚴重的稅務風險立即進行處理，使企業的稅務風險管理與防范工作朝著積極的方向發展。

（四)明確稅務風險管理的主要方法。

對稅務風險的管理環節前移，對重要的經濟合同，應安排業務人員、法律顧問及財務共同參與，把稅務風險控制在合同簽訂環節，變事后管理為事前防范。增強對高風險問題的監控及問責，將控制重大稅務風險擺在首位。

(五)建立稅務信息管理系統，為稅務風險管理提供信息基礎和技術保障

當今社會信息技術發展迅猛，各行各業均離不開對信息技術的運用。為了解決征納雙方信息不對稱問題，稅務部門在稅收分析、納稅評估、稅務稽查、稅源監控環節已采取了信息管稅，所以，信息資源日益成為重要的生產要素。企業應根據自身業務特點，結合成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理,通過信息技術及時發現稅務風險并采取相應措施，為稅務風險管理提供信息基礎和技術保障。

總之，稅務風險是企業發展中不可避免的風險之一，融入到企業日常經營活動的方方面面。企業要提高對稅務風險的認識，積極采取各種有效措施，提高稅務風險管理水平，實現企業的長遠健康發展。