試析工業(yè)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險及防范

許劍琴

（杭州福斯特應(yīng)用材料股份有限公司，浙江 杭州 311300）

一、引言

我國工業(yè)企業(yè)負(fù)擔(dān)稅收多達(dá)十余種，雖然國家一直在進(jìn)行調(diào)整，但是目前我國工業(yè)企業(yè)賦稅依舊沉重，在加之市場環(huán)境的劇烈變動，無形之間加重的工業(yè)企業(yè)的納稅風(fēng)險[1]。因此，加強(qiáng)對企業(yè)稅收的籌劃能夠有效的規(guī)避稅收風(fēng)險，而加強(qiáng)對納稅籌劃中存在的風(fēng)險的規(guī)避成為了熱議的話題，如何進(jìn)行納稅籌劃，防范其中的風(fēng)險，成為了工業(yè)企業(yè)應(yīng)深思的問題。

二、納稅籌劃的內(nèi)涵

納稅籌劃的概念來源于西方，顧名思義，就是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。納稅籌劃主要有合法性、政策導(dǎo)向性、目的性、專業(yè)性和時效性等特征。合法性就是指納稅籌劃必須在合法前提下進(jìn)行，在對稅法進(jìn)行比較分析研究后，進(jìn)行經(jīng)營活動的調(diào)整，從而實現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的；政策導(dǎo)向性，稅收是國家一項重要的經(jīng)濟(jì)策略，國家可以根據(jù)實際國情對稅收政策進(jìn)行調(diào)整，所以，納稅籌劃也需要根據(jù)納稅政策的變化而改變，符合政策導(dǎo)向；目的性，納稅籌劃的根本目的就是為了納稅人在符合納稅要求的同時最大程度的節(jié)約成本；專業(yè)性，只有能夠熟練的掌握稅法等相關(guān)法律法規(guī)的納稅人，才能夠進(jìn)行納稅籌劃，這是專業(yè)性的要求。

三、工業(yè)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險表現(xiàn)

（一）納稅政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險

隨著我國經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)型，在稅收政策上也有著一定的變化。在現(xiàn)行體制下，我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正在逐漸由第二產(chǎn)業(yè)向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，對于工業(yè)企業(yè)來說，將會是一個不小的沖擊。每一項納稅籌劃都是需要根據(jù)稅收政策、法律進(jìn)行事先籌劃，這是一個周期較長的過程，政策的變化，就會導(dǎo)致原先的納稅籌劃方案沒有辦法得以實施。原本合理籌劃變得不合理，從而導(dǎo)致納稅籌劃的風(fēng)險。

（二）納稅籌劃人員的主觀、片面導(dǎo)致的風(fēng)險

主觀性的風(fēng)險主要表現(xiàn)為，納稅籌劃的工作人員對稅收政策的理解有限，導(dǎo)致很多納稅籌劃工作憑借自身的主觀臆斷，納稅籌劃是一個環(huán)環(huán)相扣的整體性工作，一旦某一方面出現(xiàn)了與政策之間的偏差，就會導(dǎo)致整個籌劃方案的失敗；片面性的風(fēng)險主要表現(xiàn)為，對現(xiàn)有政策執(zhí)行不到位。例如，政府政策規(guī)定，除國家重點公共設(shè)施項目，環(huán)保型企業(yè)能夠享有“三免三減半”。三免三減半是指符合條件的企業(yè)從取得經(jīng)營收入的第一年至第三年可免交企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收。在工業(yè)企業(yè)選購設(shè)備、材料時，如果能夠用于減少污染、保護(hù)環(huán)境，就能夠享有“三免三減半”的優(yōu)惠政策，如果改變用途，將不會享有優(yōu)惠。納稅籌劃人員片面地將其運用到納稅籌劃中，就會導(dǎo)致企業(yè)面臨著偷稅、漏稅的風(fēng)險。

（三）納稅籌劃過程中的風(fēng)險

工業(yè)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中，會受到諸多方面的影響導(dǎo)致籌劃風(fēng)險。首先是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響，納稅籌劃具有極強(qiáng)的計劃性和前瞻性，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的變化，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動也要隨時進(jìn)行調(diào)整，這也就為納稅籌劃帶來了不確定性，經(jīng)濟(jì)活動的變化會導(dǎo)致企業(yè)不能享受某些優(yōu)惠政策，不僅不能為企業(yè)減少賦稅壓力，甚至?xí)又仄髽I(yè)納稅壓力。納稅過程的本身也具有一定的風(fēng)險，在納稅籌劃時往往都會根據(jù)不同的稅收政策制定不同地籌劃方案，導(dǎo)致決策者必須要從中選擇出一個最優(yōu)化的方案，但是選擇某一方案就代表著要放棄其他方案中優(yōu)惠政策。并且納稅籌劃在沒有落實到位之前，僅僅通過表面成果看待納稅效率，也會導(dǎo)致計劃籌劃與實際籌劃效果不符。

四、工業(yè)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險防范的策略

（一）關(guān)注納稅政策變化

我國目前的稅收體制還不完善，稅收政策隨時變化，所以，就要求納稅策劃工作具有風(fēng)險意識，在掌握稅收政策內(nèi)涵的同時，加強(qiáng)對政策風(fēng)險的預(yù)測，并針對預(yù)測的風(fēng)險制定相關(guān)解決計劃。建立完善的風(fēng)險監(jiān)控體系，通過定期報告的方式，籌劃部門定期將納稅籌劃方案上報領(lǐng)導(dǎo)決策，企業(yè)的內(nèi)部審計部門要配合工作，及時對納稅籌劃工作展開有效的監(jiān)督，確保籌劃必須要合理、合法、合規(guī)。建立稅收信息體系，通過對政策的應(yīng)對、設(shè)計、實施等工作，集中對納稅籌劃進(jìn)行總結(jié)、歸檔，以備出現(xiàn)新的策略調(diào)整時，籌劃人員能夠通過獲取在信息庫中的資源信息，靈活應(yīng)對稅收風(fēng)險。

（二）提高納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)

提高納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)可以從兩個方面入手：一是提高納稅籌劃人員的風(fēng)險意識。工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境十分復(fù)雜，經(jīng)常會出現(xiàn)非主觀所能夠控制的情況，就導(dǎo)致納稅籌劃中經(jīng)常會出現(xiàn)諸多風(fēng)險，所以納稅籌劃人員必須要加強(qiáng)風(fēng)險意識，認(rèn)識到風(fēng)險是客觀存在的，積極對納稅籌劃人員進(jìn)行心理輔導(dǎo)，使籌劃人員在工作中始終保持著警惕，做好風(fēng)險防范工作。二是加強(qiáng)納稅籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)，客觀規(guī)律證明，納稅籌劃人員的專業(yè)能力越強(qiáng)，企業(yè)的納稅籌劃的能力就越強(qiáng)。加強(qiáng)籌劃人員對企業(yè)投資、經(jīng)營等活動的了解，加強(qiáng)對稅收政策的解讀，充分領(lǐng)會稅收精神，準(zhǔn)確的掌握稅法變動的規(guī)律和趨勢。

（三）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控制度

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險貫穿于經(jīng)營活動的每一環(huán)節(jié)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的最高執(zhí)行機(jī)構(gòu)是董事會，董事會下屬各部門均為稅務(wù)風(fēng)險管理控制主體。企業(yè)規(guī)模較大的必要時可設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險測評小組，測評小組組長由熟悉國家稅收政策的稅務(wù)總監(jiān)擔(dān)任，測評小組負(fù)責(zé)組織實施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務(wù)風(fēng)險并采取應(yīng)對措施；指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作等。為保證稅務(wù)風(fēng)險測評小組的獨立性，稅務(wù)風(fēng)險測評小組直接隸屬董事會。

（四）制定靈活的納稅籌劃對策

讓納稅籌劃方案變得靈活起來是納稅籌劃工作的重點工作，靈活性的方案能夠有效的幫助企業(yè)應(yīng)對各種風(fēng)險問題。建立及時的應(yīng)對方案，加強(qiáng)納稅籌劃方案對政策和經(jīng)濟(jì)經(jīng)營變化的調(diào)整，及時對調(diào)整的環(huán)節(jié)進(jìn)行重新審查和評估。建立風(fēng)險分散體系，著眼于整個納稅風(fēng)險，不能夠?qū)⒛抗庖恢狈旁谀骋伙L(fēng)險環(huán)節(jié)，應(yīng)將企業(yè)的整體利益作為籌劃的目標(biāo)。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的對接，保證能夠就稅務(wù)問題進(jìn)行及時有效的溝通，建立良好的稅務(wù)企業(yè)關(guān)系，積極聽取稅務(wù)部門的意見，避免出現(xiàn)“擦邊球”的行為。

五、結(jié)論

在納稅籌劃過程中，工業(yè)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險及防范需要注重關(guān)注納稅政策變化、提高納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)、制定靈活的納稅籌劃對策，注意在進(jìn)行納稅籌劃中對風(fēng)險的規(guī)避及納稅政策掌握等，從而有效提升工業(yè)企業(yè)的納稅籌劃能力，在降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時，減少涉稅風(fēng)險，避免給企業(yè)造成不必要的損失。