試析工業(yè)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范

許劍琴

（杭州福斯特應(yīng)用材料股份有限公司，浙江 杭州 311300）

一、引言

我國(guó)工業(yè)企業(yè)負(fù)擔(dān)稅收多達(dá)十余種，雖然國(guó)家一直在進(jìn)行調(diào)整，但是目前我國(guó)工業(yè)企業(yè)賦稅依舊沉重，在加之市場(chǎng)環(huán)境的劇烈變動(dòng)，無形之間加重的工業(yè)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)[1]。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收的籌劃能夠有效的規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，而加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避成為了熱議的話題，如何進(jìn)行納稅籌劃，防范其中的風(fēng)險(xiǎn)，成為了工業(yè)企業(yè)應(yīng)深思的問題。

二、納稅籌劃的內(nèi)涵

納稅籌劃的概念來源于西方，顧名思義，就是指通過對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。納稅籌劃主要有合法性、政策導(dǎo)向性、目的性、專業(yè)性和時(shí)效性等特征。合法性就是指納稅籌劃必須在合法前提下進(jìn)行，在對(duì)稅法進(jìn)行比較分析研究后，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的；政策導(dǎo)向性，稅收是國(guó)家一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)策略，國(guó)家可以根據(jù)實(shí)際國(guó)情對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整，所以，納稅籌劃也需要根據(jù)納稅政策的變化而改變，符合政策導(dǎo)向；目的性，納稅籌劃的根本目的就是為了納稅人在符合納稅要求的同時(shí)最大程度的節(jié)約成本；專業(yè)性，只有能夠熟練的掌握稅法等相關(guān)法律法規(guī)的納稅人，才能夠進(jìn)行納稅籌劃，這是專業(yè)性的要求。

三、工業(yè)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

（一）納稅政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)型，在稅收政策上也有著一定的變化。在現(xiàn)行體制下，我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正在逐漸由第二產(chǎn)業(yè)向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，對(duì)于工業(yè)企業(yè)來說，將會(huì)是一個(gè)不小的沖擊。每一項(xiàng)納稅籌劃都是需要根據(jù)稅收政策、法律進(jìn)行事先籌劃，這是一個(gè)周期較長(zhǎng)的過程，政策的變化，就會(huì)導(dǎo)致原先的納稅籌劃方案沒有辦法得以實(shí)施。原本合理籌劃變得不合理，從而導(dǎo)致納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）納稅籌劃人員的主觀、片面導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

主觀性的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為，納稅籌劃的工作人員對(duì)稅收政策的理解有限，導(dǎo)致很多納稅籌劃工作憑借自身的主觀臆斷，納稅籌劃是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的整體性工作，一旦某一方面出現(xiàn)了與政策之間的偏差，就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)籌劃方案的失敗；片面性的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為，對(duì)現(xiàn)有政策執(zhí)行不到位。例如，政府政策規(guī)定，除國(guó)家重點(diǎn)公共設(shè)施項(xiàng)目，環(huán)保型企業(yè)能夠享有“三免三減半”。三免三減半是指符合條件的企業(yè)從取得經(jīng)營(yíng)收入的第一年至第三年可免交企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收。在工業(yè)企業(yè)選購設(shè)備、材料時(shí)，如果能夠用于減少污染、保護(hù)環(huán)境，就能夠享有“三免三減半”的優(yōu)惠政策，如果改變用途，將不會(huì)享有優(yōu)惠。納稅籌劃人員片面地將其運(yùn)用到納稅籌劃中，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨著偷稅、漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）納稅籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)

工業(yè)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中，會(huì)受到諸多方面的影響導(dǎo)致籌劃風(fēng)險(xiǎn)。首先是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，納稅籌劃具有極強(qiáng)的計(jì)劃性和前瞻性，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也要隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整，這也就為納稅籌劃帶來了不確定性，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能享受某些優(yōu)惠政策，不僅不能為企業(yè)減少賦稅壓力，甚至?xí)又仄髽I(yè)納稅壓力。納稅過程的本身也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，在納稅籌劃時(shí)往往都會(huì)根據(jù)不同的稅收政策制定不同地籌劃方案，導(dǎo)致決策者必須要從中選擇出一個(gè)最優(yōu)化的方案，但是選擇某一方案就代表著要放棄其他方案中優(yōu)惠政策。并且納稅籌劃在沒有落實(shí)到位之前，僅僅通過表面成果看待納稅效率，也會(huì)導(dǎo)致計(jì)劃籌劃與實(shí)際籌劃效果不符。

四、工業(yè)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的策略

（一）關(guān)注納稅政策變化

我國(guó)目前的稅收體制還不完善，稅收政策隨時(shí)變化，所以，就要求納稅策劃工作具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在掌握稅收政策內(nèi)涵的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，并針對(duì)預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)制定相關(guān)解決計(jì)劃。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，通過定期報(bào)告的方式，籌劃部門定期將納稅籌劃方案上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)決策，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門要配合工作，及時(shí)對(duì)納稅籌劃工作展開有效的監(jiān)督，確保籌劃必須要合理、合法、合規(guī)。建立稅收信息體系，通過對(duì)政策的應(yīng)對(duì)、設(shè)計(jì)、實(shí)施等工作，集中對(duì)納稅籌劃進(jìn)行總結(jié)、歸檔，以備出現(xiàn)新的策略調(diào)整時(shí)，籌劃人員能夠通過獲取在信息庫中的資源信息，靈活應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)

提高納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)可以從兩個(gè)方面入手：一是提高納稅籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境十分復(fù)雜，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)非主觀所能夠控制的情況，就導(dǎo)致納稅籌劃中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)諸多風(fēng)險(xiǎn)，所以納稅籌劃人員必須要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，積極對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行心理輔導(dǎo)，使籌劃人員在工作中始終保持著警惕，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。二是加強(qiáng)納稅籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)，客觀規(guī)律證明，納稅籌劃人員的專業(yè)能力越強(qiáng)，企業(yè)的納稅籌劃的能力就越強(qiáng)。加強(qiáng)籌劃人員對(duì)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的了解，加強(qiáng)對(duì)稅收政策的解讀，充分領(lǐng)會(huì)稅收精神，準(zhǔn)確的掌握稅法變動(dòng)的規(guī)律和趨勢(shì)。

（三）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控制度

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一環(huán)節(jié)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最高執(zhí)行機(jī)構(gòu)是董事會(huì)，董事會(huì)下屬各部門均為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制主體。企業(yè)規(guī)模較大的必要時(shí)可設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)小組，測(cè)評(píng)小組組長(zhǎng)由熟悉國(guó)家稅收政策的稅務(wù)總監(jiān)擔(dān)任，測(cè)評(píng)小組負(fù)責(zé)組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估，監(jiān)測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施；指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作等。為保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)小組的獨(dú)立性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)小組直接隸屬董事會(huì)。

（四）制定靈活的納稅籌劃對(duì)策

讓納稅籌劃方案變得靈活起來是納稅籌劃工作的重點(diǎn)工作，靈活性的方案能夠有效的幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)問題。建立及時(shí)的應(yīng)對(duì)方案，加強(qiáng)納稅籌劃方案對(duì)政策和經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)變化的調(diào)整，及時(shí)對(duì)調(diào)整的環(huán)節(jié)進(jìn)行重新審查和評(píng)估。建立風(fēng)險(xiǎn)分散體系，著眼于整個(gè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，不能夠?qū)⒛抗庖恢狈旁谀骋伙L(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，應(yīng)將企業(yè)的整體利益作為籌劃的目標(biāo)。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的對(duì)接，保證能夠就稅務(wù)問題進(jìn)行及時(shí)有效的溝通，建立良好的稅務(wù)企業(yè)關(guān)系，積極聽取稅務(wù)部門的意見，避免出現(xiàn)“擦邊球”的行為。

五、結(jié)論

在納稅籌劃過程中，工業(yè)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范需要注重關(guān)注納稅政策變化、提高納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)、制定靈活的納稅籌劃對(duì)策，注意在進(jìn)行納稅籌劃中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避及納稅政策掌握等，從而有效提升工業(yè)企業(yè)的納稅籌劃能力，在降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，避免給企業(yè)造成不必要的損失。