我國中小型企業(yè)應收賬款管理淺析

張 妍

（南京信息工程大學，江蘇 南京 210044）

隨著經濟全球化，國內企業(yè)競爭愈加激烈，企業(yè)要想搶占市場，僅憑企業(yè)自身的商譽、產品的品質等，往往是不夠的。技術創(chuàng)新僅僅是一個方面，信用賒銷對企業(yè)擴大市場所起到的作用是更為關鍵的。當前國內企業(yè)越來越多地采用信用賒銷的方式，最大可能的搶占市場，但是同時這也帶來較多的麻煩，例如賒銷貨款難以收回，產生巨額壞賬等諸如此類的應收賬款問題。這是因為企業(yè)大力采用賒銷策略，導致應收賬款不斷累積，企業(yè)流動資金的壓力越來越大，而且大部分企業(yè)對于應收賬款并沒有太多的管控，即使進行管理的，也只是簡單的計提壞帳、對到期未付貨款催收等。尤其是在信用不健全的情況下，但凡合作企業(yè)出現(xiàn)了任何不守信用的情況，企業(yè)就有很可能遭遇財務危機問題。因此，企業(yè)不能僅僅為了市場競爭而放松疏忽管控應收賬款。

一、我國中小型企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)缺乏規(guī)范的銷貨合同流程、風險意識淡薄

中小型企業(yè)通常缺乏完全樣本性質的銷貨合同及規(guī)范的一套銷貨流程。很多中小型企業(yè)只考慮把產品賣出去，以擴大銷售、獲取利潤、搶占市場，因而在不經過任何的事前信用調查的前提下，盲目使用賒銷手段，視而不見賒銷的負面影響。大量賒銷貨款難以收回，產生應收賬款，繼而引起壞賬、成本的增長，又造成了應收賬款風險，這是賒銷引起的惡性循環(huán)。由于沒有預先評估風險、進行資產信用調查，所以伴隨著應收賬款的累積，風險越來越大。

（二）應收賬款拖欠嚴重，企業(yè)內部控制機制不健全、壞賬準備計提不足

就中小型企業(yè)應收賬款周轉率來分析，應收賬款周轉率不是很高，貨款回收時間長，這嚴重阻礙了該公司資金的運營，其原因主要是不理智的采用賒銷來擴大市場占有、沒有嚴格詳盡的針對應收賬款的內部控制機制。對于客戶信譽度沒有統(tǒng)一詳細的分析調查，缺少必須的規(guī)則章程，在管控應收賬款方面，其目的性不夠明確、管理不夠嚴格。很多中小型企業(yè)對于長期掛賬、難以收回的應收賬款并未及時進行壞賬準備的計提。

二、針對我國中小型企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀的對策分析

（一）企業(yè)應規(guī)范書面銷貨合同，監(jiān)督銷售人員的賒銷權限

企業(yè)管理者必須結合銷售人員和財務人員的意見確定一份銷貨合同，讓銷售人員只能依據(jù)該合同內容和買方簽訂合約。對于一些特殊情況，需要對合同內容進行修改的，銷售人員必須經過管理者的同意才可與買方簽訂合約。企業(yè)應將銷售產值和收款狀況同跟銷售人員的業(yè)績關聯(lián)。在考核指標體系建設上，包括業(yè)務部的經理和所有銷售人員的報酬工資均在當中。采用一種差異化的方法，如將工資的多少與應收賬款的余額或者賬齡結合在一起，增強員工催收管理的積極性。公司還應該規(guī)定各個銷售人員一年的賒銷權限，不可盲目賒銷。

（二）加強應收賬款日常管理并建立合理的催收政策

企業(yè)日常管理應收賬款，一是要密切監(jiān)督客戶。在正式交易之前要對客戶的信用、付款的時限、是否有欠款以及欠款的金額進行監(jiān)督，直至貨款到期。這樣能夠減少到期時客戶貨款不能支付的情況。二是建立賬齡分析表。公司持有的應收賬款時間不同，對于仍在期限內的應收賬款，要緊跟對方，及時查看。對于很難收回的應收賬款，要確定其金額，適時核銷。三是要完善銷售人員的考察制度。銷售人員的考察中應該包括貨款的收回狀況，個人工資應該和各自手中的應收賬款緊密連接。

（三）建立壞賬準備金制度并及時核銷壞賬

不論一家企業(yè)的應收賬款管理的多么完善，壞賬風險也一定會存在，因為企業(yè)不能保證債務人經營良好。債務人經營出現(xiàn)問題，資金不能妥善運營，或者惡意拖欠貨款，公司應收賬款就不能按時甚至很難收回，所以壞賬準備金制度很有必要被企業(yè)建立。公司還應進行嚴格的壞賬核銷，對確定不能收回的應收賬款直接沖抵賬面上的壞賬準備。壞賬準備金不僅有助于公司正常有序運營，保證管理者的利益，促進企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展，還能使客戶對公司擁有信心，因為公司不會因為壞賬產生大的資金問題，生產線也會不會受到大的影響。

（四）緊抓內部控制，強化事前、事中、事后管控

首先企業(yè)需要對客戶進行資信評價，并歸入檔案。其次，企業(yè)應建立崗位責任制，減少壞賬產生，風險才會得到更有利的控制。再次，公司需要防范財務風險。財務人員要定期分析應收賬款，同時還要預估應收賬款可能造成的壞賬，及時計提準備金。最后，公司還要對銷售人員進行賒銷策略、收款技能的培訓，加強銷售人員的工作能力和預防壞賬的意識，這是事前控制。

事中控制的具體建議，一是要嚴格管控銷售合同的簽訂。二是加強銷售環(huán)節(jié)的管理。合同簽訂后，生產部門應隨即配貨、發(fā)貨，收到貨款時，財務人員要及時核查、開票，登記賬簿。三是公司應與時俱進，不斷更新結算方式，好的結算方式可以讓資金更快的到賬。

應收賬款的事后控制同樣重要，一方面公司自己要關注應收賬款管理，定期審計銷售業(yè)務，以防發(fā)生資金體外循環(huán)等惡劣情況。會計師必須定期分析應收賬款賬齡，用來發(fā)現(xiàn)欠款還在不在信用期內、所占數(shù)額等，從而讓管理人員更快制定合適的收款方式，還應定期核查賬目，與客戶、銀行核對余額，防止記錄遺漏或發(fā)生錯誤。另一方面，根據(jù)需要，公司還可以通過應收賬款融資，解決公司因為應收賬款占用資金而造成流動資金運作困難的問題。

三、結論

在市場經濟日益發(fā)展的今天,中小型企業(yè)為了在市場競爭中擁有一席之地,越來越多企業(yè)依靠賒銷模式。管理不善的賒銷模式,會給公司帶來現(xiàn)金流枯竭,利潤減少甚至倒閉的風險,公司必須用好賒銷這把雙刃劍。對于中小型企業(yè)而言，管理者管理不夠嚴謹，缺乏風險意識和有效的內部控制是造成銷售人員隨意賒銷和貨款難以收回的重要原因，但是從源頭上解決賒銷以及賒銷帶來的應收賬款，最關鍵的還是公司要不斷增強自己的核心競爭力，在不影響產品質量的同時想辦法降低產品的成本，這樣就能有更低的產品售價，不單單依靠賒銷也能發(fā)掘并留住客戶。