營改增對金融業(yè)稅收影響的研究

胡秀鳳

（銅陵大江投資控股有限公司，安徽 銅陵 244000）

營業(yè)稅改增值稅是我國為了消除各個行業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)重復征稅、減輕企業(yè)稅收負擔而施行的新型稅收政策，其目的是優(yōu)化、調(diào)整我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。作為我國第三產(chǎn)業(yè)中主體結(jié)構(gòu)，金融行業(yè)也是受營改增稅收政策施行后影響最大的一個行業(yè)。作為金融行業(yè)企業(yè)，要降低營改增對自身發(fā)展的影響，就必須要調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，從而降低企業(yè)稅負，促進金融行業(yè)良好發(fā)展。

一、營改增對金融業(yè)稅收影響

對銀行業(yè)來講，其稅收主要來自于存款和貸款利息的凈收入、辦理業(yè)務的手續(xù)費和傭金收入。無論是哪一種收入，其原先都需要按照5%的比例征收營業(yè)稅。當我國施行營改增之后，銀行業(yè)便不需要繳納此部分的營業(yè)稅。但是，銀行存貸款利息的凈收入、傭金收入、手續(xù)費收入等，則需要按照6%的標準征收增值稅。這樣一來，銀行業(yè)的稅率則高于營改增施行前，使銀行業(yè)的稅負壓力也隨之增加。與此同時，對銀行業(yè)來講，其稅負壓力的高低，主要取決于其能夠抵扣項目進項稅額多少。由于銀行存款客戶大部分都是個人，無法提供增值稅專用發(fā)票，因此銀行業(yè)存款的利息支出所包含的進項稅等在營改增施行后都無法被抵扣。而個人辦理業(yè)務時，涉及到的手續(xù)費收入都屬于銀行合理收入，需要繳納增值稅，但由于目前部分銀行無法開具增值稅專用發(fā)票，致使銀行需要繳納的增值稅總額無法（需要繳納的增值稅稅額應該可以根據(jù)銀行系統(tǒng)確定，只是無法根據(jù)開具增值稅專用發(fā)票情況核算需要繳納的增值稅稅額）準確核定。此外，銀行雖然可以根據(jù)自身實際收入，確定應當繳納的增值稅額，但是由于增值稅稅額的增加，致使銀行稅負增加，不利于銀行制作階段性會計報表，影響會計信息披露真實性。

從短期情況來看，我國政府部門頒布的營改增政策，會在一定程度上，對銀行業(yè)經(jīng)濟利潤、收入等，產(chǎn)生較大的沖擊。營改增的施行，使得需要繳納增值稅的項目增多，致使銀行需要繳納的稅負由此增加，導致銀行稅負支出增多，經(jīng)濟效益也因此受到影響。在這樣的情況下，大部分銀行為了保障自己的經(jīng)濟利益和社會效益，開始施行增加理財項目等措施，但大部分人對銀行的傳統(tǒng)印象，都是辦理存款、貸款業(yè)務，理財項目的增加，會沖擊客戶的傳統(tǒng)觀念，即便有一部分人群購買理財產(chǎn)品也可能集中在低風險的理財產(chǎn)品上，不利于銀行近期的發(fā)展。隨著相關(guān)理財軟件的興起，更多年輕人選擇收益更高的理財軟件進行理財，從而在一定程度上加大對銀行理財業(yè)務的沖擊。此外，小額貸款公司前幾年出現(xiàn)時風頭強勁，的確導致銀行的業(yè)務流失，雖然近兩年借款人破產(chǎn)的跑路太多，小額貸款公司也在控制放貸，但是仍然在一定程度上導致銀行業(yè)務流失，影響自身的社會效益和經(jīng)濟效益。

二、營改增下金融業(yè)的應對措施

（一）提高財務系統(tǒng)升級速度

從短期來看，營改增的實施可能會對我國各類證券商、銀行、保險公司等稅前利潤帶來一定的影響，但該影響應當是溫和且具有控制性的。因此，對于金融業(yè)來講，營改增政策不會對其利潤、稅負等產(chǎn)生較大的影響，作為金融機構(gòu)，不需要過于緊張營改增帶來的影響，應當以理性的態(tài)度來應對。鑒于此，金融業(yè)在應對營改增政策的施行時，應當從自身的財務系統(tǒng)入手，通過優(yōu)化升級財務系統(tǒng)的方式更好地應對營改增帶來的各項問題。從稅收征收情況來看，增值稅同營業(yè)稅相比更加嚴格[1]。由于增值稅業(yè)務直接受到稅務部門的監(jiān)督和管理。對金融行業(yè)來講，其財務系統(tǒng)的優(yōu)化必須要符合相關(guān)法律條例和政策規(guī)定，確保財務系統(tǒng)可以將公司的業(yè)務流程明確反映出來，以此來實現(xiàn)價稅分離的目標，從而為后續(xù)稅務稽查、財務核算等，奠定良好的基礎。

（二）提高重新定價能力

營改增政策的施行可以幫助金融業(yè)將增值稅的抵扣鏈條建設的更加完整，使金融業(yè)抵扣范圍能夠進一步擴大，從而降低整個金融行業(yè)的稅負，以此來確保金融行業(yè)在我國的發(fā)展能夠更加規(guī)范化。金融機構(gòu)要有效減少自身的稅負，就必須要盡可能多地增加抵扣進項稅，這也是決定金融行業(yè)稅負水平高低最為關(guān)鍵的因素。要有效實現(xiàn)以上目標，就必須提高金融行業(yè)對理財、存款、貸款等業(yè)務重新定價的能力。由于金融機構(gòu)的客戶基本都是個人，而針對個人開展的各類業(yè)務則往往都無法抵扣增值稅。在金融機構(gòu)經(jīng)營發(fā)展過程中，如果將所有的銷項稅，都轉(zhuǎn)嫁到客戶身上，則必然會在一定程度上，增加客戶的經(jīng)濟負擔?，F(xiàn)階段，我國金融機構(gòu)的數(shù)量和類型都在不斷增加，金融行業(yè)市場競爭趨勢也愈發(fā)激烈，從金融機構(gòu)自身發(fā)展的角度來說，如果某種業(yè)務的價格出現(xiàn)變動，則必然會導致該業(yè)務流失較多的客戶?；诖耍跔I改增政策施行的背景下，人民銀行在確定存款、貸款、理財業(yè)務的利率時，必須要從政策內(nèi)容出發(fā)，在結(jié)合營改增對銀行利潤影響、客戶對業(yè)務價格接受范圍的基礎上，重新確定各類項目的價格。

（三）做好各項應對工作

就目前來看，金融行業(yè)中人工、營銷、系統(tǒng)開發(fā)等成本的稅收，都不能夠享受到進項稅抵扣這一優(yōu)惠，導致其增值稅相對較高。當我國施行營改增政策之后，金融行業(yè)要最大限度的獲得增值稅抵扣優(yōu)惠，就必須要將能夠外包的業(yè)務大規(guī)模外包出去，從而使企業(yè)的內(nèi)部服務能夠因此被轉(zhuǎn)化成購買服務。這樣一來，不能夠?qū)嵭羞M項稅額抵扣掉系統(tǒng)研發(fā)、人工等成本，就可以因此被轉(zhuǎn)變成能夠被抵扣的成本，從而減少企業(yè)增值稅，降低企業(yè)稅負[2]。與此同時，對金融機構(gòu)來講，在營改增政策指導下，管理者必須要對公司內(nèi)部業(yè)務收入、架構(gòu)、稅負征收情況等展開詳細分析，以此來判斷增值稅會對自身經(jīng)濟利潤高低帶來的影響。此外，金融機構(gòu)管理者還需要強化對財務人員的培訓力度，通過構(gòu)建科學合理的增值稅申報、管理流程，判斷出自己在營改增政策實施后，可能會受到的影響范圍，從而對上下游的供應鏈進行復核，在與客戶充分溝通的情況下，應對營改增政策，對于金融行業(yè)帶來的不利沖擊[3]。

三、總結(jié)

總而言之，在我國社會經(jīng)濟發(fā)展至今，傳統(tǒng)稅收政策和稅負結(jié)構(gòu)，已經(jīng)無法對經(jīng)濟水平的提升，起到有效的促進作用，這使得轉(zhuǎn)變我國稅負的征收方式非常必要。我國之所以要施行營改增，其主要目的就是減輕部分企業(yè)在稅收方面的負擔，消除部分企業(yè)偷稅、漏稅、逃稅等行為。而對金融業(yè)來講，針對營改增的影響，制定相應的解決對策，對促進該行業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，可以提供強有力的動力做支撐。