企業財務風險內部控制體系研究

徐 微

現階段，我國企業財務管理過程中所出現的問題主要表現在財務風險以及內控管理方面，諸如：內控環境惡劣，缺乏財務風險評估體系、財務管理不到位等問題都亟待解決。本文分析了當前我國企業財務風險內部控制存在的問題，提出了企業財務風險內部控制體系的構建對策。

一、企業財務風險內部控制存在的問題

1.內控環境惡劣。企業財務內部控制的環境不夠理想，財務內部控制必須能夠形成從上到下的統一管理結構，但是很多企業在結構組成上，都將董事會與財務組織相分離，使得財務管理的主動性降低、財務內部控制的環境必須要重視財務管理，但是很多企業忽視對財務人員的職業培訓，使得財務人員的培訓投入不足，導致很多先進的管理理念無法傳遞下去。另外，企業財務內部控制的體系需要充沛的內外部環境，但是很多企業只是重視內部環境的建設，忽視了內控的外部社會責任等，使得企業的財務活動缺乏必要的風險管控。

2.缺乏風險評估。企業財務風險的內部控制體系構建缺乏風險評估機制，使得財務風險控制流于形式。例如：很多企業在進行財務風險管理的過程中缺乏風險評估體系的構建，特別是對于財務風險的全面識別、財務決策的信息認定等問題都忽視了。這樣的情況下就使得企業的運營過程中很容易出現風險問題。

3.控制管理不到位。企業財務風險的內部控制制度雖然有所建立，但是很多企業都沒有更好地將內控制度執行下去，導致很多管理控制活動無法順利開展。例如：有些企業制定了詳細并合乎規范的財務制度，對財務交易與決策工作也有了嚴密的財務工作流程，但是在實際的管理過程中，往往因為想要更快地獲得合作資格就省略各種環節，導致經濟活動的審核出現問題，很多隱患出現。

4.缺乏信息溝通體系。企業財務風險內控體系的構建過程中缺乏信息溝通環節的構建，主要表現在很多企業對自身財務信息的監督力度不夠，沒有清醒地認識到自身企業發展的過程中存在哪些不足，無法通過各種措施正確識別、預測、控制和處理各種財務風險,從而使企業經濟效益無法快速提升，無法確保企業能夠長期的健康可持續發展。

5.內部監督職能較弱。企業內部監督職能較弱，首先，對企業財務管理監制的力度不夠，使得企業資金鏈條出現問題，引發企業的生存危機。其次，內部財務監督重視程度不足，內部審計工作流于形式，無法形成全面化的財務管理引導，對資源的分配也沒有明確的指標控制。另外，企業財務管理監督手段落后，對于財務資金的落實、運用都沒有采取更為先進的管理模式，使得企業財務監督工作無法獲得應有的管理效應。

二、企業財務風險內部控制體系的構建對策

1.建立良好的企業內部環境。建立良好的企業內部環境，首先就是要完善公司治理結構，改變“一股獨大”，可以逐步建立資本退出機制，降低公司股權的集中度，平等對待所有股東，使股東之間形成相應的牽制，特別是形成財務組織與股東之間的互相牽制機制，同時賦予監事會更大的監督權力，不僅可以完善公司治理的三角制衡關系，而且會督促董事以及經理人員對內部控制的遵循與執行。其次，要加強財務人員的培訓管理。保證讓財務工作人員能夠通曉大量的政策理論知識，對于一些新情況和新問題，會計人員只有通過不斷的學習和短期的培訓來得到業務的提升。另外，把企業發展好,除了自身努力,盡可能優化企業外部環境。公益活動要積極回應，在公司承受及權限范圍內盡可能滿足。同時，有些項目發展要考慮與地方政府合作，切實將公司發展與地方政府城鄉發展協調一致，以利用政府資源促進公司發展。

2.建立健全的風險評估體系。企業財務風險內部控制體系的構建要建立健全的風險評估體系，首先要選取目標企業進行評價體系科學性和實用性的測評，在此基礎制定更為詳細的評價細則。其次，要保證根據企業的經營業務情況選擇必要的風險評估體系內容，對具有較高發生概率、影響重大的風險優先考慮。最后，對于企業內選定的高風險的項目或者是內容要進行實時監控，其他項目也要進行適時監控，保證風險評估體系的完善性。

3.提升企業內控制度的執行力度。企業財務風險內部控制體系的構建要提升企業內控制度的執行力度。首先要借鑒內控制度的國際化執行與構建標準，企業的財務內控制度包括可靠的憑證制度、完整的簿記制度、嚴格的核對制度、合理的會計政策和會計處理程序、科學的預算制度、規范的資產管理及定期盤點制度，這樣能夠保證企業的財務內控管理工作能夠覆蓋企業的所有業務項目。其次，要在項目執行的過程中能夠建立起執行力度的防線，財務崗位實行雙人、雙職、雙責操作，以各部門、崗位之間的相互監督、制約為主，內部監督部門對各部門實施監督。通過這樣的執行力度的發展，最終確保企業的財務內部監控能夠與企業的經營項目內容與業務流程相匹配。

4.建立有效的信息溝通系統。企業財務風險內部控制體系的構建要建立有效的信息溝通系統。首先，要收集必要的財務風險信息，諸如：償債能力、現金流、應付賬款及其占購貨額的比重、產品的價格及供需變化、企業組織效能等。其次，要將信息內容進行適度的分類整理，例如：在企業投入新項目運營的過程中就要特別重視對于新市場開發過程中的成本預算、企業財務管理結構、企業產品價格等方面的調查研究。另外，要不斷更新信息內容，保證財務工作人員能夠獲得第一手的信息資料。在這樣的引導下企業才能夠成為自我發展、自我約束、自我經營、自我完善的商品生產者和經營者，以提升自身市場競爭力,獲得長遠的生存與發展。

5.建立并完善內部監督機制。企業財務風險內部控制體系的構建要建立并完善內部監督機制，首先要依據法律體系完善會計內部監督制度，為了提高內部會計控制的成效，可以立足于相關法律法規，引導、保障會計監督作用的發揮。其次，通過相對獨立的內部審計，防微杜漸，及時發現并糾正各種欺詐、舞弊行為，及時發現管理中存在的漏洞和違法違章苗頭。另外，建立內部監督機制就必須將財務監督工作與績效考核相結合起來，這樣能夠激發財務工作人員乃至全體員工的財務監督意識，形成良好的財務協調發展的模式。

綜上所述，企業財務風險內部控制體系的構建要建立良好的企業內部環境；建立健全的風險評估體系；提升企業內控制度的執行力度；建立完善有效的信息溝通系統；建立并完善內部監督機制，防微杜漸，確保企業的財務風險內部控制工作能夠真正地落到實處，形成完備的內控體系。