YC高校科研工作內部控制問題研究

張 建

隨著中國高等教育的發展，多元化、多層次的科技研究經費已成為許多大學的資金來源，與此同時，科研工作管理中出現的各種各樣問題，也引起社會和政府部門的高度關注。2012年11月，財政部印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號，以下簡稱《內控規范》），江蘇省教育廳也發布了《江蘇省省屬院校經濟活動內部控制實施指南（試行）》（蘇教財〔2017〕2號），對高校的內部控制工作作出了安排和部署。將內部控制應用于科研管理對于提高我國高校科研項目的現狀具有一定的建設性意義。

YC高校屬于省屬地方本科院校，該校科研經費主要包括各類縱向、橫向和學校內部設立的各類科技項目經費。近年來，該校以大力引進人才為舉措，在全校師生員工的團結、奉獻、拼搏下，各類科研項目和經費大幅上升。

一、YC高校科研工作內控現狀及存在問題

根據調查，YC高校對科研工作制訂了一些規定，主要包括《縱向科研經費管理辦法》、《橫向科研經費管理辦法》、《科研獎勵辦法》、《校級科研項目管理暫行辦法》、《科研設備費管理暫行辦法》。雖然YC高校制訂了一些制度，但各級審計部門對學校進行審計時，對科研工作及經費使用仍提出了諸多問題，主要有：

1.學校修訂的科研經費管理辦法與上級制訂的管理辦法不符。

2.學校內部審計部門沒有對科研經費進行重點審計，對重大、重點科研項目也沒有開展全過程跟蹤審計。

3.沒有嚴格執行科研經費結轉、結余資金管理，結題不結項現象比較普遍。

4.項目結題時的決算、預算和財務賬面明細不符。

5.科研項目長期不結題。

6.未嚴格執行財經制度，致使科研經費項目支出管理不規范。

7.存在列支在編人員勞務費現象。

以上問題可以看出，學校科研工作所涉及的眾多部門，在內控管理方面還存在諸多漏洞，需要加以改進。

二、科研工作內控問題存在原因及分析

通過分析，YC高校科研工作內控問題存在的原因主要有：

1.學校領導層對科研經費和科研成果盲目的追求，造成科研經費管理頂層設計的不規范，甚至以違背國家科研經費管理制度規定為代價，鼓勵教師爭取科研經費。

2.學校各部門之間的內控相互脫節，溝通不暢，沒有對科研工作形成全流程的監控。科研部門與財務部門在項目申報、預算編制、項目結題結項方面脫節；審計部門對科研項目主要是結題審計，對科研管理部門的項目管理、財務部門的經費管理監督及重大科研項目的跟蹤審計不力，且流于形式，無法在事前、事中過程發揮有效的監督作用。

3.科研經費預算編制隨意性大，實際執行過程中財務控制不嚴，誤差較大。學校科研經費預算主要由項目負責人編制，財務人員基本不參與，科技管理部門也不重視。財務人員只有在項目負責人報銷時，才了解部分情況，且對混用的科研經費無法進行控制，導致實際執行過程中決算與預算偏差較大。

4.學校沒有內部控制的意識，各部門間各自為戰，各做各事，交流溝通渠道不暢。

5.學校信息化建設落后。科研部門和財務部門分別建成了科研管理系統和財務管理系統，但存在信息孤島現象，科研項目管理信息不能共享，財務部門對項目經費的核算只是按照科技部門的指標本再建一次項目賬，與科研信息系統無關。

6.財務部門執行制度有偏差，在科研經費報銷過程中審核不嚴，執行偏松。

三、完善科研工作內控管理的途徑

1.加強責任意識。進一步明確高校是科研經費管理的責任主體，要嚴格執行“統一領導、分級管理、責任到人”的科研經費管理體制。校長及科研、財務分管校長對學校科研經費管理承擔領導責任。各教學院部及其他部門、單位是科研活動的基層管理單位，對本單位科研經費使用的合法性、相關性、真實性承擔監管責任。科研項目負責人是科研經費的直接責任人，對經費使用的合規性、合理性、真實性和相關性承擔法律責任。審計、監察部門負責科研經費的審計、監督、檢查工作，承擔審計、監督職能。

2.強化科研管理部門職責擔當。科研管理部門作為各科研項目的日常管理部門，應當充分發揮部門內外聯絡職能，加強課題申報、過程管理和結題驗收工作；應當會同財務部門、審計部門共同做好科研預算編制工作，對項目經費的執行和使用情況進行管理；應當建立完善各類科研管理相關制度，提高科研人員的積極性和誠信度，進而提高科研經費的使用效益。

3.加強財務監督管理。財務部門要切實做好科研經費的財務管理、會計核算和結題財務審核等工作，指導、監督項目負責人規范、有效使用經費，承擔相應的財務管理責任。督促項目負責人要依法、據實編制科研項目預算和決算，按照批復預算和合同（任務書）使用經費，接受上級和學校相關部門的監督檢查，對在科研經費報銷、預算編制等方面出現的新問題，及時和紀檢、審計部門會商，把違規的苗頭扼殺在萌芽之中。

4.加強信息化系統建設。學校應當建立一個高效、完善的科研平臺，將科研經費預算數據和財務系統無縫嵌入，財務人員在報銷科研經費時，可從科研平臺系統直接調用，超預算、無預算支出由系統控制，減少預算執行不準確、支出管理不規范問題。

5.加強項目預算編制管理。對項目負責人及學校科研人員要定期、不定期地進行專門的預算編制培訓，提高對預算編制重要性的意識。引導預算編制人員對科研經費總體規劃、合理安排，提高科研產出，提高使用效益。科研經費預算必須由學校科技部門、財務部門等部門審核后，方可報送國家科研經費撥款部門。

四、結束語

總之，通過全面梳理制度，按照內部控制要求設計新的流程，可確保科研工作管理的科學規范。內部控制建設是一個長期的過程，高校應當按照“深化改革創新，形成充滿活力的科技管理和運行機制”的新要求，不斷修訂完善適合學校實情的科研管理制度及內部控制制度，科學謀劃，釋放科研活力，方能推動高校科研工作的進一步發展。