建筑施工企業內部控制存在的問題及對策

傅海坤

當前我國的建筑企業在城鎮與社會經濟快速發展背景下取得了高速的發展。由于企業規模的不斷擴大，建筑企業之間的競爭也日趨白熱化，企業必須加強管理、提高核心競爭力才能夠在這種環境中長遠發展。建筑企業的特點是工程項目眾多、建設地點分散、建設周期長等，如果發生經營管理偏差，必將影響企業的發展或造成嚴重損失。所以必須對內控機制給予充分的重視，并構建完善的建筑施工企業內控機制體系，借以增強企業風險管理水平，提升企業競爭優勢，實現企業戰略目標。

一、內部控制在建筑企業中的重要性

建筑企業加強內部控制的優點：首先可以保證企業經營管理井然有序，有章可循；其次可以確保企業資產資金安全應用；再次可以有效地控制成本，提高經營效率，形成競爭優勢，促進企業戰略實現。建筑企業自身的特性為：工程項目多、分布廣，施工內容繁瑣、施工工期長，工程造價高、資金流動性大等。企業一旦管理失控，將給企業帶來巨大的損失。為了確保企業能夠長遠的發展，必須做好內部控制管理工作，形成有效的內部控制管理機制體系，將企業風險控制在可承受的范圍，使企業目標能夠實現。

二、建筑企業內部控制存在的問題

1.管理層忽視內部控制建設，內部組織機構設置不合理、權責不清、監督機制不完善

建筑企業高層人員風險意識較淡薄，對內部控制的重要作用沒有形成充分的認識，存在領導層管理理念無法跟上現代化企業管理技術步伐的現象，而僅僅認為內控是紀檢或財務審計部門的例行公事。

2.工程項目缺乏相關的預算管理，對成本預算控制不足

建筑施工企業對預算工作不夠重視，預算流于形式，預算執行過程中沒有進行有效地控制，都可能造成項目工程成本無法得到有效控制，造成成本失控，比如原材料的無計劃采購可能造成資金積壓問題，材料保管與領用不當導致材料浪費問題。

3.不完善的內控制度體系使得內控制度難以得到貫徹執行

內部控制的實施貫穿于建筑企業全企業、全項目工程中，也有賴于企業全體員工的共同努力、相互配合才能夠得以有效實施。有些建筑企業內控制度完全由各職能部門單獨制定，也沒有為內部控制設置專門的機構來負責內控設計與監督運行，區塊分割導致難以統一協調。各部門在內控設計上往往僅從本部門利益出發，未考慮全局;各個職能部門之間出現阻隔，在遇到重大棘手問題的時候出現相互推諉現象，對企業的運行效率產生嚴重影響。

4.對存在的風險未進行充分評估，缺乏風險應對能力

很多建筑企業對工程項目管理粗放，達不到現代企業管理的風險防范要求，難以做到系統科學的項目風險評估，簡單認為是由于外部市場環境的激烈競爭造成企業經營成果的不理想，而實際卻是企業自身的管理缺失、對企業本身內部控制風險估計不足導致。例如認為拿到了工程項目就肯定能夠為企業帶來效益，對市場盲目擴張和低價惡性競爭帶來的成本與管理風險估計不足。以至于帶來各種風險，如質量、信譽、付款與工期等風險問題。

三、建筑企業內部控制存在問題的對策

1.提高內部控制意識，營造良好的內部環境，制定與完善內控制度體系

企業應首先從提高管理人員的內控意識抓起，將內控管理觀念貫徹到每位員工心中，建立有效的組織結構，建立與公司架構相適應的內部控制體系，包括內控機構的設立、內控制度設計、運行監督機制、評價考核機制等。一個完善的公司治理結構是對內部控制有效實施的前提；內控部門應充分發揮內部審計、監督職責；內控制度建立應讓相關部門人員參與，仔細分析內部業務流程的控制點與主要風險，結合本企業實際情況，制定規范的內控制度，并根據企業內外環境變化，及內控管理中出現的反饋意見或新問題、新建議等，企業應及時對內部控制制度進行調整完善。

2.做好項目風險防范措施，將風險降低在可承受范圍內

(1)施工生產管理層面。建筑企業經營管理的基礎和利潤中心均為項目工程，而項目工程管理的著力點又是質量、安全和進度。首先應在項目工程實施之前制定詳細的進度計劃，對施工過程中的施工節點及難點提出風險點及應對措施；施工過程中及時反饋計劃執行情況并嚴格執行監控，以保證進度在整體上不偏離計劃，且風險可控；其次應根據相關標準設定施工質量目標,制定與完善施工項目質量管理體系；再次項目管理的重中之重是安全管理，出現安全事故將危及到企業的發展和生存，所以企業必須嚴格按照《安全生產法》的要求施工,根據實際項目工程特征，制定并落實各項安全計劃措施，確保施工項目建設能夠順利進行。

(2)項目經營管理層面。建筑企業的管理是以項目工程管理為起點,因此企業必須做好項目管理內控工作，如項目預算管理控制。項目管理部門應當在項目施工組織之前會同相關部門進行計劃的編制,確定項目合理的利潤目標及成本水平等,并將計劃下達到各項目部、各部門實施。在項目實施過程應動態地對實際成本與計劃成本進行對比分析,分析產生差異的原因并研究相應對策,保證項目按計劃順利實現。在物資采購方面可建立集中采購制度,企業按計劃集中采購批量的設備或材料以降低采購成本；建立材料物資發出領用審批制度;在資金管理方面制定出相關制度及控制措施，確保資金能夠高效使用和按時回收；在業務外包方面，應當選擇合格的分包商，做好分包審批管理，避免將核心的業務外包,影響企業競爭力。

3.加強內部控制監督力度

制度沒有得到有效監督就會流于形式,因此建筑企業必須加強對內部控制設計與運行的監督，及時發現違法違紀行為和控制缺失的情況,及時向企業領導報告，會同提出相應的處理措施。內部審計部門是獨立從事監督評價與審計的職能部門，審計部門必須對重大或異常項目，如虧損項目工程或者重大工程進行專項審計，對獨立核算部門進行例行審計，對發現的違規行為或管理漏洞采取必要措施。審計監督的有效實施對企業內部控制的完善與改進發揮著重要作用。

4.重視建筑企業財務內控制度建設

建筑企業不僅要擁有高素質的會計人員隊伍，也要建立一套科學的財務內控制度。財務內控涉及企業生產經營管理的各個方面,并存在于企業經營活動的全過程，包括財務人員委派、崗位職責分工、資產資金安全、財務報告、授權審批、管理信息系統控制等，企業財務內控是內部控制的重要組成部分。財務內控總體上可由三個方面組成：首先是“防”，通過授權或崗位分工等建立起安全防線；其次是“查”，通過審計監督部門進行考核或督查，建立追究機制；再者是“堵”，通過對重大經濟事項或日常會計業務實行例行性稽核或復查,發現問題及時采取補救措施。

5.建立健全建筑企業管理信息系統

建筑企業應建立健全建筑企業管理信息系統，并依托管理信息系統及時收集外部市場信息與內部運營情況，在各管理層及部門之間有效溝通和及時傳遞信息，充分利用信息化、智能化技術對信息資源進行使用和共享，讓企業管理層及時了解到項目施工現場發現的問題，及時作出調整或糾正，避免管控缺失。