事業單位財務內部控制存在的問題及對策研究

張 憲

引言

改革開放以來，我國的社會發生了翻天覆地的變化，一方面經濟實力不斷增強，另一方面各種國際社會的影響也在改變我們，包括文化、企業制度建設、管理等各個方面，由此對原有的社會體系構成了巨大的沖擊。事業單位作為我國行政體系中重要的一個環節，也受到了很多的影響，尤其在財務管理方面，能不能很好的做好內部控制，發揮單位應有的職能，是所有事業單位都應該認真考慮的問題。在事業單位的財務工作中，內部控制的開展還存在一定的問題，影響著單位的財務健康，并對未來的單位可持續發展造成一定影響，所以，對現有的事業單位財務內部控制問題及時進行總結和反思，積極進行改革和創新，構建科學完整的財務管理體系非常有必要。

一、我國事業單位財務內部控制存在的問題

1.事業單位財務內部控制環境尚未形成

在近幾年的國家相關部門審計過程中，事業單位在財務上存在的問題較多，腐敗案件也是頻頻發生，主要原因在于領導對于財物問題重視程度不夠，缺乏應有的責任意識，再加上有些財務人員思想意識不端正，借機上位，以權謀私，嚴重侵害了事業單位的財務系統。當然，造成這些問題的根本原因還是單位的財務制度不夠健全所致，不能形成很好的內部控制機制，大環境還沒有形成。

2.事業單位內部審計與監督管理力量不足

這些年事業單位的快速發展，也帶來了大量資金的進入、流通，像是一些比較大型的工程如辦公樓建設、實驗樓建設、檢測中心建設等涉及到大量的資金流入和流出，另外還有科研項目資金和財政資金的使用等也越來越多，其他的如物資采購更不必說，這些項目都應該有專門的審計與監督，但從大多數事業單位審計情況來看多數還是停留在形式上，往往象征的詢問一下就通過了，也沒有后續監管措施，審計的作用被大大削弱，監督的作用完全失去應有的價值，以至于有些部門領導與開發商、建筑商、供應商等實現權錢交易，滋生大量腐敗，影響了項目質量，也給單位發展帶來隱患。當然這也與專業從業人員過少有直接關系。

3.事業單位外部監督受阻信息公開不透明

單位財務信息不透明是一個比較廣泛存在的問題，不論是撥款還是資金的使用以及監督信息都沒有公開的信息顯示，這也給一些心存歪念的人提供了可乘之機，造成了貪腐問題層出不窮。目前我國事業單位的資金運作基本上屬于自我監管狀態，以科研經費為例，在使用上嚴重不透明，常常是懂行的人無法進入財務，而懂財務的專職人員又往往不懂得專業，最終資金在不透明不公開的情況下就被使用，中間出現的貪腐行為難以發現，不論對財務部門還是對單位乃至社會都是具有危害的，阻礙了單位的健康發展。

二、建立健全事業單位財務內部控制對策研究

1.建立良好的事業單位財務內部控制環境

如前所述，良好的大環境的建立對于規范事業單位財務內部控制，提高領導、員工對財務工作的重視，具有重要的作用和意義。只要單位領導能從全企業層面加強對這一問題的重視，就給財務工作人員提供了更大的工作空間，也讓部分有非分之想的人不再肆無忌憚。同時，單位應該主動引入一些專業的財務人才，尤其是在大型企業或部門有較多工作經驗而人品又比較端正的，提升整個單位的財務人員工作水平。另外，財務部門一定要制定出科學規范的財務規章制度并嚴格遵守，部分重要崗位實習定期輪換，重大事項的簽字落實到個人，要求誰簽字誰負責，并積極建立包括預決算制度、財務信息披露制度等現代財務管理制度，改善單位的財務內部控制環境。

2.落實主體問責與獎懲機制，強化監督管理和內部審計

要想加強事業單位的財務內部控制，單位一定要做好制度建設，建立懲獎機制就是比較好的選擇之一。事業單位的主體雖然屬于個人或者集體，但是其存在的目的并不是僅僅為了獲取足夠多的經濟利益，還要負擔起自己應盡的社會責任，為國家健康發展服務，所以，企業應該對所有財務項目作風險防范處理，積極建立財務預警制度，出現問題的要處罰和處理，包括移交司法機關，而為單位做出貢獻的應該進行獎勵，以此來強化內部監督管理效果。這些要求也必然會給單位的財務工作人員帶來壓力，促使其掌握更多的專業技能，尤其是審計技能，并加強其職業操守，提高綜合素養，使單位的財務工作更為健康。

3.建立財務信息共享平臺，加強外部監督

事業單位財務信息市場逐漸形成，財務信息公開是最好的“防腐劑”。第一，事業單位可以社會上比較成功的企業為例，借鑒其財務內部控制管理經驗，如大型上市企業，建立信息化集成環境，使社會公眾與事業單位形成良好互動關系。比如披露各科研項目經費、物資采購、工程基建資金以及事業單位的收支、結轉結余在會計核算中的情況，以及各項目經費在內部審計披露中的關注點;同時披露資產管理成本效益分析等內容。第二，財務信息共享平臺的搭建為外部監督提供了有利的條件和環境支撐，資金運作公開化，定期報告事業單位財務報告和非財務報告—內部控制報告，讓財務信息在陽光下運行。第三，引入利益相關者，讓社會、新聞媒體參與到事業單位財務內部控制的監督中，使事業單位管理層自覺規范財務行為，自我約束，不去觸碰法律和道德底線。

結束語

事業單位在我國依然屬于具有公益屬性的社會化服務組織，整個行業受環境、市場影響因素很大，因此事業單位的作用就更加凸顯，它在提高地區產業水平、發展特色、提高產業凝集度等方面可以發揮重要作用，所以事業單位的發展一定要受到重視，作為企業自身來講，一定要做好財務內部控制，保證企業的良性發展，進而發揮自己的社會價值。

（作者單位：臨朐縣財政投資評審中心）