“營改增”對國有企業財務績效的影響

馮海書

國有企業作為我國重要的經濟主體，為我國經濟的穩定和發展奠定了基礎，為我國的稅收帶來重要的幫助。隨著我國營業稅改征增值稅的措施進一步深化，對于國有企業的影響也日益加深。國有企業在市場經濟中，對市場資源的配置有著關鍵作用。所以，如何在此次稅制改革中，維持國有企業的穩定不僅僅關系到了國有企業的經營與效益，也對我國市場經濟的穩定有著重要的意義。

一、“營改增”對國有企業財務績效影響分析

1.稅率稅基影響

在營業稅改革增值稅之后，對于國有企業而言，征收對象會有兩種：一種是一般納稅人，另外一種是小規模納稅人。不同稅點的稅率進行了不同的調整，以服務業納稅人稅率為例，在改革之前，稅率為5%。改革之后，稅率調整為3%。一些試點行業的一般納稅人稅率也從原來的13%，調整成為四個稅率，分別是6%、11%、13%、17%。除此之外，在稅制改革之后，稅基也出現了一定的變化。在改革之前，在收繳營業稅時，要根據全額營業稅來進行計算，增值稅以銷項稅額減去進項稅額的差額來進行應交稅費繳納。在營業稅改革增值稅之后，計算依據不變。

2.財務核算影響

在營業稅改革增值稅之后，在進行財務核算時也發生了一定的變化。這種變化體現在利潤表中主營業務收入。在營業稅改革增值稅之后，計算方式發生了一定的改變，需要企業重新按照稅率完成計算，具體的變化為一般納稅人的稅率從5%上漲為6%，類似交通運輸行業會從3%上漲到11%。

3.發票影響

對于國有企業來說，在銷售外部發行的貨單發票上，國有企業通常情況下有非常廣泛地使用群體，由于營業稅變更后，企業用戶會比之前需求更多的專用發票。隨著專用發票比例大幅增加，國有企業的稅務風險也就越大，對于用戶數據的管理費用和發票管理的要求也越高。

二、國有企業應對“營改增”政策的財務績效措施

1.提高財務管理水平

企業財務人員的水平決定了企業能否在稅務改革中，占有有利位置。如果財務相關人員的業務水平不高，并且不夠專業，在管理方法上也缺乏專業的指導規劃，已有的崗位設立也不符合會計行業的標準要求。在此情況下，要改善現在公司內部繁雜混亂的財務情況，就需要從多方面角度來整體提高財務管理的水平。加強財務管理相關人員的專業性，提高工作效率和工作質量，建立完善的管理制度。在改革前，國有企業關于涉稅事項的處理大多由企業的財務部負責。并對涉稅事項進行風險把控。在改革之后，由于營業稅的取消，使得財務部門的工作壓力更大，對其工作技能的要求也隨之增高，需要相關部門進行自身技能的提高，公司要對整體形式的變化有所認知。

2.優化涉稅業務流程

在設立稅務部門之后，應該由稅務總監進行稅務部關于公司的整個工作。稅務部對公司內部的業務流程進行分析，認真改善已經不符合規定發展情況的個別流程，要對企業的各個環節進行數據分析進而找出潛在財務風險的控制點和相關要素。要聯合財務部依據企業的發展狀況與現實情況對資金流向等多個因素進行管理，制定各個部門各個業務涉稅事項的流程圖。稅務部要組織各部門負責人和稅務經理，根據公司的實際情況，通過討論流程圖的標注內容和標準重點，探討各涉稅事項的稅務風險。并制定對應的改革方案；對于公司運營中潛在稅務風險較大的涉稅事項，制定控制方案，進行管理。各部門要根據本部所涉及的稅務風險點，結合本部門的實際工作，提出改進流程的方法，提交稅務部。

3.運用科技手段加強財務監督管理

我國經濟在不斷的發展，科學技術也在不斷的進步，市場競爭日益激烈。在如此激烈的市場競爭中，要想有效地保障國有企業的市場競爭力，必須要對國有企業的財務管理進行有效監督，需要將先進的科學技術進行合理的運用，只有這樣才能有效地提高企業的財務管理能力，保障財務管理的合理性與監督功能。

在營業稅改革增值稅之后，企業在很多環節都發生了一定的變化。比如采購環節、稅務管理環節、報銷環節等等。如果國有企業能夠引進先進的稅務管理系統，在系統的輔助下，能有效提高企業財務人員的工作效率，能有效避免因為財務人員的失誤而造成的公司損失，這有利于企業財務績效水平的提高。

4.重視人才的引進

財務系統的不斷升級，會大大降低公司內部的人力成本，使公司內部的運作效率越來越高，但是任何系統都需要人去把控。所以，企業稅務改革時，絕對不能忽視人力資源管理。要使得公司成員都能參與到公司的改革之中。所以，公司必須要重視人才，發展人才。在進行人才選拔時，要考慮到當前時代是信息化時代，要非常重視具有計算機能力或者網絡應用能力的相關性人才；在招聘過程中，要重視招聘人員的學習能力，要根據崗位特點，進行人才招聘，在招聘的過程中，不僅僅要考慮到是否與職位相匹配，還要考慮到員工上崗后，能否適應進一步的技能培訓；在職工管理上，要完善考核制度，規范考核標準；在人才引入渠道方面，要積極地與各大高校合作，吸引專業高級人才。

三、結論

通過對我國稅制改革的分析，以及對國有企業的研究發現，在稅制改革后，隨著稅制改革程度還在不斷的加深，涉及的范圍也越來越廣。國有企業是我國經濟發展的重要基礎產業之一，國有企業規模較大，涉及業務較多，涉稅風險也相對較大，所以，研究稅制改革對其財務績效有著深遠的影響。國有企業要想保障財務績效有效的提高，就需要提高財務管理水平；優化涉稅業務流程；運用科技手段加強財務監督管理；重視人才的引進。希望通過本文的研究，可以對國有企業財務績效起到一定意義的積極影響。