高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究

但成蓉

（四川職業(yè)技術(shù)學(xué)院，四川 遂寧 629000）

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指高等學(xué)校為規(guī)范高等學(xué)校的會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)的安全性、完整性，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度保證：

2012年11月29日財(cái)政部發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》；2015年12月財(cái)政部頒布《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，《意見》明確提出，“全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約，防止內(nèi)部權(quán)力濫用，建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系”。

二、高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制難以落實(shí)，財(cái)務(wù)管理水平不高

近幾年，由于高職院校財(cái)務(wù)管理存在漏洞，內(nèi)控制度不完善，省內(nèi)外不少高職院校相繼出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)方面的問題或案件。

（二）高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)控制度存在薄弱環(huán)節(jié)，高職院校資產(chǎn)安全保障有隱患

近年來(lái)，高職院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍已不斷深入和發(fā)展，在資金的對(duì)外投資、新生招收、物資采購(gòu)、基建項(xiàng)目發(fā)包等領(lǐng)域相繼發(fā)生這樣或那樣的問題甚至案件

（三）高職院校預(yù)算管理不完善，管理水平急需提高

目前，大部分高職院校預(yù)算存在財(cái)政布置的部門預(yù)算與學(xué)校內(nèi)部綜合預(yù)算無(wú)論是編制時(shí)間還是編制范圍都不一致，學(xué)校需做兩次預(yù)算；預(yù)算執(zhí)行上，沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，也存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況。

（四）高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展困難重重，審計(jì)效果不理想

主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是“先離后審，審任脫節(jié)”。在實(shí)際工作中，一般都是離任后，才委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，這種事后審計(jì)，使審計(jì)工作陷于被動(dòng)，審計(jì)結(jié)論難以落實(shí)，審計(jì)容易走過場(chǎng)，起不到威懾作用，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得無(wú)足輕重。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分困難，特別是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定，因此難以做出準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)。

三、加強(qiáng)高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

(一)學(xué)校層面

高職院校要著力構(gòu)建決策科學(xué)、執(zhí)行堅(jiān)決、監(jiān)督有力的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，確保決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)。建立健全內(nèi)控機(jī)構(gòu)。學(xué)校成立國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)、財(cái)務(wù)收入與預(yù)算規(guī)劃工作委員會(huì)和內(nèi)部控制委員會(huì)等內(nèi)控組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，組織、協(xié)調(diào)、批準(zhǔn)和監(jiān)督有關(guān)資產(chǎn)、預(yù)算、財(cái)務(wù)收支、信息公開等，為學(xué)校內(nèi)控工作依法依規(guī)有序有效開展發(fā)揮組織保障作用。

1.積極開展內(nèi)控工作培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。在干部中進(jìn)行了內(nèi)控政策宣講和學(xué)習(xí)培訓(xùn)，解讀上級(jí)文件要點(diǎn)和精神，明確校內(nèi)內(nèi)控建設(shè)要求，布置重點(diǎn)開展工作。在學(xué)校內(nèi)控重點(diǎn)部門廣泛開展集中學(xué)習(xí)，聯(lián)系學(xué)校實(shí)際，探索和創(chuàng)新內(nèi)控方式方法，提升工作效能。開展內(nèi)控基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告編報(bào)人員專題培訓(xùn)，學(xué)校財(cái)務(wù)部門開展每?jī)芍芤淮蔚臉I(yè)務(wù)提升學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2.進(jìn)一步規(guī)范權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。不斷完善“黨委領(lǐng)導(dǎo)、校長(zhǎng)負(fù)責(zé)、教授治學(xué)、民主管理”的內(nèi)部治理機(jī)制，確保各項(xiàng)工作穩(wěn)步推進(jìn)。健全黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，堅(jiān)持“集體領(lǐng)導(dǎo)、民主集中、個(gè)別醞釀、會(huì)議決定”的原則，確保科學(xué)民主決策，確保“三重一大”事項(xiàng)必須由黨委會(huì)班子集體研究決定。實(shí)行信息公開制度和重大事項(xiàng)公示制度，學(xué)校改革發(fā)展的重大決策、學(xué)校財(cái)務(wù)狀況和涉及教職工切身利益的重大問題，均通過各種方式公開，多渠道聽取意見和建議，維護(hù)師生員工的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

3.推進(jìn)制度體系建設(shè)。學(xué)校高度重視制度建設(shè)工作，通過不斷健全學(xué)校各類制度制定的原則與程序，及時(shí)廢止或修改與現(xiàn)行法律、法規(guī)不相適應(yīng)的規(guī)章制度，形成了既與高教改革相銜接、又與學(xué)校內(nèi)部管理協(xié)調(diào)一致的制度體系，為推進(jìn)依法治校提供了制度保障。進(jìn)一步完善保障學(xué)校改革與發(fā)展的制度體系，努力實(shí)現(xiàn)以制度規(guī)范程序、以制度落實(shí)責(zé)任、以制度管人管事的目的。

4.規(guī)范工作程序。進(jìn)一步規(guī)范工作程序，嚴(yán)肅工作紀(jì)律，學(xué)校應(yīng)出臺(tái)“關(guān)于各單位（部門）重要事項(xiàng)向?qū)W校請(qǐng)示報(bào)告的規(guī)定”、“關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)重要事項(xiàng)請(qǐng)示報(bào)告辦理工作的規(guī)定”，要求校內(nèi)各單位（部門）遵循“有事必報(bào)，一事一報(bào)，即知即報(bào)，不報(bào)必究”的原則，嚴(yán)格落實(shí)重要事項(xiàng)請(qǐng)示報(bào)告制度。

（二）業(yè)務(wù)層面

長(zhǎng)期以來(lái)，學(xué)校在加強(qiáng)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)的同時(shí)，也著重建立簡(jiǎn)約高效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，形成了從預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、合同管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、政府采購(gòu)管理到收支管理等各項(xiàng)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范化管理體系，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展“有依據(jù)、有流程、有記錄、有效率”，管理過程“可控、可查、可追溯、可評(píng)估”。

1.推進(jìn)事權(quán)與支出責(zé)任相適合，落實(shí)預(yù)算的權(quán)力和責(zé)任。按照“要錢先有事、有事必有效、無(wú)效必問責(zé)”的預(yù)算管理理念，緊緊圍繞學(xué)校規(guī)劃和工作計(jì)劃，同時(shí)考慮各預(yù)算單位的工作任務(wù)，按事項(xiàng)的輕重緩急進(jìn)行排序，把有限的財(cái)力用到“刀刃”上。校長(zhǎng)辦公會(huì)、校務(wù)會(huì)實(shí)施預(yù)算集中審核，黨委常委會(huì)依據(jù)事權(quán)和財(cái)權(quán)相統(tǒng)一原則審批學(xué)校年度綜合預(yù)算方案。校內(nèi)預(yù)算單位負(fù)責(zé)支出管理，實(shí)施“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”。清晰和明確事權(quán)、財(cái)權(quán)和支出責(zé)任管理，將內(nèi)控重點(diǎn)工作“嵌入”管理流程中，達(dá)到了責(zé)、權(quán)相互統(tǒng)一和協(xié)調(diào)。

2.實(shí)施“全口徑預(yù)算管理”，切實(shí)推進(jìn)“全員預(yù)算管理和全面預(yù)算管理”。將學(xué)校的各項(xiàng)收入納入預(yù)算管理，推進(jìn)“全員預(yù)算”，使學(xué)校各業(yè)務(wù)部門和其他預(yù)算單位“全員”參與收支預(yù)算管理，預(yù)算工作不再是財(cái)務(wù)部門一家的事。通過推進(jìn)全面預(yù)算管理，將學(xué)校的各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃與學(xué)校預(yù)算編制和財(cái)務(wù)規(guī)劃相結(jié)合，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。把預(yù)算內(nèi)控提前到預(yù)算申報(bào)和方案編制中，確保事中和事后監(jiān)督有據(jù)有力有效。

3.依托信息化，搭建預(yù)算“編制-執(zhí)行-支付”信息化平臺(tái)。根據(jù)學(xué)校各類經(jīng)費(fèi)管理辦法，設(shè)置預(yù)算模板，基本實(shí)現(xiàn)了所有校級(jí)預(yù)算項(xiàng)目都按照模板進(jìn)行核算科目范圍控制和項(xiàng)目余額控制的目標(biāo)；同時(shí)按照一一對(duì)應(yīng)的原則以及部門預(yù)算和校級(jí)預(yù)算對(duì)接規(guī)則，設(shè)置資金來(lái)源，進(jìn)行來(lái)源核算，初步形成了預(yù)算-核算-支付實(shí)時(shí)反饋的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。通過信息化手段實(shí)現(xiàn)并深化財(cái)務(wù)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，提高了辦事效率，為實(shí)施決策提供了有用有效的財(cái)務(wù)信息。

4.明確責(zé)任，強(qiáng)力推進(jìn)績(jī)效考核。學(xué)校應(yīng)出臺(tái)“收支績(jī)效考核管理辦法”，將收支預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、績(jī)效目標(biāo)考核進(jìn)行規(guī)范，通過績(jī)效的自評(píng)和統(tǒng)一評(píng)估，明確考核對(duì)象、內(nèi)容、工作程序以及結(jié)果應(yīng)用等，努力實(shí)現(xiàn)“增收節(jié)支”和勤儉辦學(xué)，廣泛調(diào)動(dòng)各方面積極性和主動(dòng)性，使有效財(cái)力發(fā)揮最大效能。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，完善高職院校財(cái)務(wù)管理體系，不但要從崗位責(zé)任角度，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，還應(yīng)建立預(yù)防性安全管理體系，加大高職院校安全管理力度，并優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，搞好整個(gè)高職院校的財(cái)務(wù)服務(wù)和管理工作。