稅務會計師在企業經營管理中的作用

劉 倩

（北華大學，吉林 吉林 132000）

稅務會計師是企業涉稅工作中，運用會計學相關理論與方法，對企業稅務進行統籌、管理、核算、監督的主體，也是企業應對國家稅務調控、提高經營效益的重要崗位。隨著社會經濟的快速發展，企業稅務會計師的作用日益突出，因此，研究稅務會計師在企業稅務工作中的作用，十分重要。

一、企業稅務會計的工作內容及主要特征

（一）企業稅務會計的工作內容

我國稅務會計師認證起步較晚，廣大企業經營人員對稅務會計師及稅務會計工作的認識尚不全面。總的來說，稅務會計師是以國家現行稅收相關的法律法規為依據，運用會計學的理論和方法，對企業應納稅款進行系統全面的計算和繳納，并對稅務統籌管理、檢查與籌劃，對稅務相關資金進行核算和監督的企業會計專職崗位和專業人才。在現代企業經營中，稅務會計師直接管理企業涉稅事務。

企業稅務會計的工作內容主要包括稅務統籌與納稅申報、積金核算等方面。具體來講，包括對國家相關的稅收法律法規、政策進行研究、分析，并以法律法規為基礎，對企業財務會計涉稅的財務處理及企業涉稅活動進行統籌與監督；對企業涉稅業務所引起的稅款的形成、計量、繳納等資金進行核算，并以不違反法律法規的前提下，最大限度地減輕企業的稅務負擔；在法律法規的范圍之內，積極準確地應對各類涉稅活動，做好稅務管理工作等。

（二）企業稅務會計的主要特征

隨著我國稅法的不斷健全，稅收管理不斷嚴格，稅務會計工作目標與企業財務會計、管理會計的目標差異日益明顯。在企業會計工作中，稅務會計具有明確的主要特征。

一是具有明確且嚴格的法律依據。企業稅務會計在工作中，必須嚴格地以稅收法律法規為準，必須嚴格遵守并執行。在企業會計工作中，其他會計核算工作與稅務核算產生沖突時，也必須依據稅收法律法規進行調整。在這點上，企業及稅務會計是沒有其他選項的。

二是稅務會計涉及企業整體的經營業務活動。稅務會計貫穿于企業整個經營活動中，并對企業整體涉稅風險進行統籌時，需要全盤考慮所有的納稅事務與環節。

三是稅務會計核算是在財務會計核算的基礎上進行調整核算。稅務會計與財務會計的計算口徑不同，需要在財務會計核算的基礎上，對收入、費用、利潤等總額進行調整從而計算應納稅額。

二、企業稅務會計在企業中的作用

（一）稅務會計對企業稅務管理具有重要作用

依法納稅是企業應盡的義務，因此企業必須根據法律法規及稅務部門的要求，結合企業經營的實際，核算、申報并繳納稅款，否則將會受到法律法規所規定的處罰。企業依法納稅，就需要企業稅務會計必須對稅法及稅務部門的要求十分熟悉，并了解企業涉稅資金的運行規律。這就要求企業稅務會計既要精通會計實務，又要熟練地掌握稅收法律法規與政策，才能夠盡可能地及時、足額繳納稅款。

（二）稅務會計對企業稅務的籌劃作用

企業稅務籌劃是提高自身市場競爭力的重要手段。所謂的企業稅務籌劃，即稅務會計師通過合法的方式，在企業納稅環節進行合理合法的涉稅資金周轉策劃及安排，在此環節中，稅務會計師不僅要對涉稅資金進行核算與監督，還要提出符合企業實際的有效降低企業風險的籌劃，從而使企業的效益實現最大化。因此，企業稅務籌劃是降低企業稅收成本、提高經濟效益的手段。稅務會計師通過合法手段進行節稅籌劃，有利于幫助企業培養納稅意識，還可以減少稅收流失現象，增加財政收入，推動國家稅制的完善，可謂一舉多得。

（三）稅務會計可以促進企業分配關系的正確處理

一方面，稅收有利于保證國家財政收入的穩定，也有利于加強對企業納稅行為的監管。稅務機關可以根據稅務會計提供的企業涉稅信息，對企業稅收行為進行檢查，及時糾正錯誤、違法行為，從而正確處理相關主體的收益分配。另一方面，稅務會計在遵守國家法律法規的前提下，能有效降低企業稅收成本，使得企業資金的分配關系得到有效調節。眾所周知，資金是企業生存和發展的重要因素。企業只有進行正確的稅務籌劃及管理，才能夠在合法的前提下，爭取實現合法節稅，使企業的涉稅資金創造出更合理的經營效益，讓企業獲得最大限度的稅前及稅后利潤。

（四）稅務會計對企業財務管理的監督作用

企業的稅收管理水平對企業的財務管理具有極大的影響。企業稅務會計要保證企業能夠正確地履行納稅義務，就需要結合企業生產經營實際，依據稅法等依據進行計稅，在此過程中，稅收核算與財務核算易出現不一致的情況。這種由核算依據所導致的差異，需要依據稅收會計的核算，為企業的財務管理提供監督作用，并最終為企業經營決策提供依據。在企業納稅工作的微型電路，不論是自行設置的稅收管理部門，還是聘請的專業稅收會計，都會對稅務登記核算、納稅申報工作、發票報銷等涉稅活動進行監督，并對財務管理工作提供評估和研究依據，實現財務管理水平的提高。

（五）稅務會計對企業稅務稽查工作的應對

稅務排查是指稅務機關依照《稅收征管法》等規定，對納稅人、扣繳義務人進行檢查和處理的活動。在稅務稽查工作中，如果稅務機關對企業涉稅活動存在疑問的，將進行更正；如果存在違法行為的將進行處罰。稅務稽查具有法律規定的流程和方法。在企業中，需要企業稅務會計掌握稅務稽查的方法和程序，對企業自身進行自查，從而發現問題并及時糾正。在稅務稽查過程中，企業稅務會計不僅可以與稽查人員進行溝通，從而有效配合稽查工作，還可以依法保障企業的法定權利，進行解釋、陳述、申辯、提起行政復議或行政訴訟等行為，最大限度地降低企業涉稅風險和稅務成本。

此外，隨著市場信息公開透明的要求越來越高，為了拓寬企業投資渠道，企業稅務會計可以通過稅務報表，向公眾展示企業的納稅情況，提高企業的社會誠信度和社會責任感，增強企業形象，促進企業發展。

綜上，企業稅務會計對企業生產經營、財務管理、稅務管理等工作都具有重要作用，因此，企業應重視稅務會計工作，建立完善和稅務會計核算體系，提高稅務會計綜合素質和工作能力，有效應對稅務稽查，并科學調節企業發展資金的運行，促進企業長期健康快速發展。