公立醫院內部控制制度建設研究

樊金漢

（江蘇省興化市第三人民醫院，江蘇 泰州 225300）

公立醫院內部控制制度建設需要結合醫院的實際情況以及新時期的相關要求進行合理制定，在制定過程中，需要從人、機、料、法等方面進行改進。筆者在具體研究時，深入研究了新時期公立醫院內部控制制度建立存在的滯后性、權責設置不科學、交流不暢通且信息化水平較差等方面的問題，并探討有效的解決措施，以實現公立醫院內部控制制度建設的規范化、系統化和精細化，使其具有較強的實踐意義和發展意義。

一、公立醫院內部控制制度建設存在的問題

新醫改、新會計制度等等政策不斷出臺，對于公立醫院的內部控制制度建設也提出了新的要求，而在實踐當中，由于公立醫院的內部控制制度建設存在問題，導致其難以適應醫院發展需求，需要進行改進。以江蘇省某醫院為例，該醫院為二級甲等醫院，進行實際調查，具體問題如下所示。

（一）內部控制制度建立存在滯后性

在現實工作當中，該醫院內部控制制度建設的滯后性具體表現在以下三方面：其一，沒有形成獨立的內部控制部門，面對日趨復雜的內部控制環境，原有的內部控制模式已經存在一定的漏洞，專業性較差，責任不夠明晰，每個科室都存在一人多崗的現象，且職責具有交叉性，如后勤與設備管理部門之間存在設備質量管理方面的職責交叉。其二，內部控制方面缺乏專業的人才，一些人員內部控制意識不足，原有的內部控制理念、意識、方法等難以適應新的需求，影響內部控制效果。其中被調查的人員當中，對于內部控制要素、理念能夠有一定的理解的人員只有27%，其余人員都對其缺乏理解。其三，醫院領導層對于內部控制建設方面重視不夠，投入較少，片面的認為內部控制建設會增加成本，收益難以保證，所以影響內部控制制度建設工作的開展[1]。該醫院應用在內部控制方面的投入，只占年總體成本投入的5%，且缺乏科學預算，也沒有專款專用。

（二）權責設置不科學

醫院的內部控制工作開展都缺乏獨立性，領導對于內部控制干預較多，一些工作人員權利受到限制，在進行內部控制過程中，難以客觀地進行制度的落實、監督和管理，這就導致內部控制工作形同虛設，據統計，有4個科室沒有完成內部控制目標。同時，一些工作人員也會因此而失去積極性，影響了內部控制工作的有序開展，導致內部控制水平下降。

（三）交流不暢，信息化水平較差

內部控制需要保持全過程性和實時性，而在實際工作中，醫院各部門之間缺乏有效的交流和溝通，導致內部控制部門收到的信息與現實之間存在不對稱性，內部控制工作開展落后。單一的對結果進行檢查和管理與內部控制的核心思想之間存在偏離。沒有做到通過有效的內部控制及時發現問題，從而采取切實措施解決問題，促進目標的實現。筆者認為這主要是相應的制度建立不完善，信息化水平較差導致的，因此，需要進行改進[2]。

二、公立醫院內部控制制度建設的建議

根據上述對公立醫院內部控制制度方面存在問題的介紹，進行建設建議的提出，主要的原則是符合現實需求，解決實際問題，與發展相協調。

（一）與時俱進，建立新的內部控制制度

首先，成立內部控制制度建立小組，由院領導作為主要負責人，加強有關方面的投入，合理預算，進行新醫改、新會計制度背景下，內部控制制度的建設，并在內部控制制度建立之前，進行實際調查，了解現狀，集思廣益，保證制度建設的合理性和實用性。如設置相應的網絡信箱，員工可以進行意見反映和問題提出，還可每周召開一次專題會議，進行問題的總結、討論和匯報等等；其次，設置獨立的內部控制部門，并對其進行績效考核，設置合理的考核指標和體系，從德、能、勤、績、廉等方面進行綜合評價，保證部門工作效率和工作態度的提升，有利于內部控制策略的落實。以品德考核為例，包括對于黨政方針的理解和支持度、對于醫療事業的認可度、工作過程的積極性、主動性、公益性、集體榮譽感等；其三，對于具體的工作人員進行培訓，聘請專業人士通過實際案例講解新時期內部控制的要點、方法、風險等等知識，提高其專業水平[3]。

（二）明確權責，增強內部控制工作執行的獨立性

對于內部控制工作的開展，需要設立獨立的部門，并明確其權責，保證權利與責任之間的統一性，盡量避免一些兼職現象、職責互相交差的現象發生。對于一些領導的干預行為要進行嚴格查處，為了推動這一工作的開展，需要加強過程監督，鼓勵員工提出相應的建議和問題，并對其進行及時反饋。且內部控制人員的選擇要更加嚴格，必須具有原則性和責任意識，執行力較強，如果存在問題，需要及時進行更換。比如設備管理部門，要注重設備的質量、運行維護、使用管理，而后勤部門則不負責這一工作，這一過程涉及到的費用需要其進行預算，并上報財務部門，由其進行審核和制定預算計劃，設備管理部門進行執行，權責分明。

（三）加強溝通，提升信息化水平

第一，加強各部門之間的溝通，建立信息披露制度和管理制度，實現信息的共享，通過醫院網站或者建立獨立的信息共享平臺，及時定期發布相關信息，由專人負責管理。第二，對于相關信息要加強安全管理，避免外泄，并建立預警系統和安全登錄系統，避免信息失真和被盜的現象發生。第三，對于信息的處理要及時，并制定策略，解決問題，跟蹤落實，對于問題的處理效果需要進行有效評價，并定期向單位負責人匯報，以求真務實為原則。除此以外，必須要保證信息的及時性，實現全過程的內部控制，筆者建議，可以建立風險識別體系，分析內部控制的風險，未雨綢繆。

三、結束語

綜上所述，公立醫院內部控制制度建立需要與時代背景相融合，解決醫院的實際問題，形成獨立的、權責分明的內部控制部門，并擁有高素質的內部控制團隊，形成信息化水平較高的控制體系，及時發現問題，及時解決問題，提高內部控制的全過程性、動態性和高效性。