公司稅務基礎知識

楊 雙

（西華大學，四川 成都 610039）

稅務國家經濟的主要來源，取之于民用之于民，是維持社會穩定重要經濟杠桿，具有促進資源配置和經濟增長的重要作用。自從國家實施營業稅改增值稅后的改變后，增值稅的所涵蓋的面積越來越廣泛。所以，公司只有對公司稅務基礎知識有深刻的理解，才能對公司實施稅務統籌規劃，進而最大程度實現公司的財務目標，公司只有全面了解公司稅務基礎知識的前提下，才能正對公司的生產經營制定最優的納稅操作方案，從而實現在國家允許的范圍內合理避稅，減輕公司稅負實現公司利潤的最大化。

一、稅務登記

在我國對稅務登記有嚴格的要求，根據我國的相關稅收法律規定規定，在從事生產和經營過程中，無論是每一個納稅人，從獲得營業執照批準設立之日起，必須在30天的規定范圍內進行稅務登記，如果超過了規定期限，稅務機關責令限期改正，可以處2000以下的罰款；情節嚴重的，處2000以上10000以下的罰款。獲得稅務登記證后在第二個月進行申報納稅，主要申報公司第一個月的應納稅額。

二、稅種核定

稅務機關根據公司的經營范圍進行稅種和稅目的核定，主要負責人是稅務專管員，目前最主要的是增值稅、消費稅和所得稅等。其中消費稅分為從價計征、從量計征、從價從量復合計征三種方式；增值稅小規模納稅人有3%；服務型企業一般納稅人為6%；交通運輸業一般納稅人為11%；貿易、生產型一般納稅人為17%。企業所得稅又常分為查賬征收和核定征收兩種。

三、稅種分類

我國稅務種類很多，經統計共有18個稅種，根據財稅分稅制我們可以將稅種進行分成三類，分別是中央、地方和中央地方共享稅。在理解起來也比較容易，中央所有的是中央稅，地方所有的是地方稅，經中央與地方分配后，中央與地方所有的是中央與地方共享稅。根據稅種的不同以及我國對分稅制的要求，每個稅種都隸屬于不同的部門征收，國稅部門主要負責征收的有兩種稅目，分別是中央和中央與地方共享稅，地稅部門主要負責征收的一項稅目是地方稅，如下所示:

（一）國稅

國稅種類主要是指增值稅我國的所有稅種中，最重要也是最大的一個稅種的就是增值稅，它占據全國稅收收入的六成以上。在任何公司與公司經營過程中，無論是銷售貨物或者還是提供勞務等收入過程，只要產生了收入，都需要根據該企業或公司的稅率，通過計算后向國家繳納相應的稅款。針對稅率我國目前主要有兩種劃分，通過企業類型以及企業規模等等因素，我國將所有的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，不僅稅率不同，而且所使用和開具的發票也有區別。國家稅務局負責對增值稅的征收，2018年5月1日起，各生產行業增值稅稅率從17%降至16%，運輸、建筑、農產品等增值稅稅率從11%降至10%。

1.一般納稅人。一般納稅人使用增值稅專用發票，計算應納稅額時，是由本期的銷項稅額減去進項稅額之差。其中銷項稅額的計算是銷售貨物的銷售收入乘以稅率，進項稅額是銷售收入的金額乘以稅率，所以最后的應納稅額銷售額減購進額，最后再乘以稅率。對于一般納稅人，我國有嚴格的規定，其實認定條件為:至少經營一年以上的公司，商業公司和工業公司的應稅銷售額標準也有所區別，商業公司不低于80萬，工業公司不低于50萬。公司要有自己的固定經營場所，并且面積大小要符合標準不少于60平米，有獨立的財務部門，并有經理室、財務室、保險柜等等設備。（1）生產貨物或提供應稅勞務納稅人，年銷售額占應稅銷售額的比重超過50%兼營零售批發貨物年應稅銷售額50萬以上；（2）零售經營和貨物批發年應稅銷售額80萬以上。

2.小規模納稅人。（1）生產貨物或提供應稅勞務納稅人，年銷售額占應稅銷售額的比重超過50%兼營零售批發貨物年應稅銷售額50萬以下含50萬；（2）除以上納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下含80萬。

我國增值稅自2017年7月1日起，對增值稅稅率的結構進行了調整，取消13%的增值稅稅率。目前，我國范圍內一般納稅人適用的稅率主要：16%、10%、6%、0%。從事有形動產租賃服務、銷售貨物或者對外提供加工勞務以及進口貨物等納稅人適用于16%的增值稅率；食用植物油、報紙、農藥、煤氣、交通運輸、建筑、農產品以及居民所用各種煤炭制品等適用于10%增值稅率；提供現代服務業服務適用于6%的增值稅稅率；出口貨物等特殊業務適用0%的增值稅率；

（二）地稅

地稅是地方政府所征收的稅，屬于地方財政收入，主要包含4個稅種：首先是企業所得稅，征收稅率為25%，在納稅期間內企業或者是公司根據其銷售所得，結合企業所得稅率，公司繳納所得稅要為公司納稅年度的總額，同時在減去不征稅與免稅收入，以及允許彌補公司年度的虧損余額。繳納企業所得稅以年度進行計算，企業所得稅征收需公司按月進行預繳或季度進行預交，年底匯算多退少補。公司需在月份終了15日內，及時向稅收部門申報報表和預繳稅，并且在本年度之后的五個月內，根據上一年的企業經營狀況，進行年度納稅申報和匯算清繳。其次為個人所得稅，我國自2011年9月1日起，對稅收政策進行了調整將內地個稅免征額調至3500元，個稅按3500元/月起征標準算，以每月薪酬資金收入額減除費用1600元后余額為應納稅所得額，員工個人工資薪酬所得繳納個人所得稅由公司代繳。此外，個體經營戶的生產經營所得也在個人所得稅范圍；附加稅，附加稅是依據正稅比例征收的稅，在稅率方面有其他詳細的規定。對于附加稅的征收，主要以正稅為主。附加稅主要包含三種稅目，分別是含城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

三、結語

綜上所述，以上本文主要敘述的是公司稅務基礎知識，通過文章內容我們可以看出，稅務是關系社會穩定的重要經濟杠桿，依法納稅是每一個納稅公司應盡責任，如果公司對稅務基礎知識缺乏全面的認識，難免會出現不能按時申報納稅的情況。因此，公司需要全面掌握稅務基礎知識以及稅法理論知識的前下，才能不斷提高自身財務管理水平，正確執行國家稅務政策有效防范納稅風險，