探析稅收籌劃在企業財務管理中的應用

習 丹

（陜西建工機械施工集團有限公司，陜西 西安 710000）

隨著市場競爭的越發激烈化，企業面臨的生存形勢也越發嚴峻，為了在市場中保持優勢地位，許多企業都把重點放在成本控制上，能否實現成本最小化、效益最大化直接取決于企業財務管理的質量，特別是財務管理中稅收籌劃的質量。由此可見，稅收籌劃對降低企業成本、保持企業核心競爭力來說意義重大。

一、稅收籌劃的重要性

（一）稅收籌劃能促進企業財務管理水平的提升

通過合理地開展稅收籌劃工作，能在一定程度上提升企業的經營管理質量，特別是會計管理與財務管理的質量，進而降低偷稅、漏稅、逃稅等違法違規行為的發生幾率，增強企業的納稅意識，做到按時、按量繳稅。稅收籌劃是企業節約稅收開支的一個有效途徑，且這一途徑具有合法性與科學性，能避免企業為節省稅收開支而走上違法道路，同時也能在很大程度上降低企業財務管理中的潛在風險，促進企業財務管理水平的提升。

（二）稅收籌劃是現代企業達到經濟效益最大化目標的必由之路

實現經濟效益的最大化是現代企業追求的根本目標，而要達到該目標，可采用下列兩種方法：一是減少企業的成本；二是提高企業的收入。稅收款項一直以來都是企業的一項重要費用支出，在保持收入不變的條件下，通過減少企業的稅收支出，也就相當于降低了企業的成本，進而促進企業經濟效益最大化目標的實現。具體來說，稅收籌劃對企業主要具有以下幾方面的作用：首先，稅收籌劃能推遲現金的流出時間，這就可發揮出貨幣的時間價值，從而使企業得到一些無成本的資金，進一步提升資金的有效使用率，幫助企業達到經濟效益的最大化。其次，稅收籌劃能幫助企業降低現金的流出量，進而在現金流入量保持不變的情況下實現凈流量的提升。此外，利用稅收籌劃，還能讓納稅人在一定時期以內，借助一定的資源條件，為社會創造價值更大的服務和產品，在全社會樹立起企業的良好形象，讓公眾對企業的信賴度提升，這就有助于企業拓展更加廣闊的市場空間，促進企業的可持續發展。

二、稅收籌劃在企業財務管理中的應用

（一）利潤分配中的稅收籌劃

對企業的長久發展來說，利潤分配是非常重要的一個影響因素，其最為直接的影響就是對投資方和企業稅負的影響。利潤分配中的稅收籌劃一般來說應關注股利分配與虧損彌補兩個方面，在股利分配方面，從稅收籌劃的角度來看，為了降低企業發生重復征稅現象的幾率，被投資方應當在投資方進行股權轉讓之前完成利潤分配工作，以免股息所得變成投資轉讓所得。從虧損彌補的角度來看，當企業發生虧損的時候，可采用以盈利抵虧損的方式，從而降低企業應稅所得額。

（二）資本運營中的稅收籌劃

企業的經營不外乎生產、供應、銷售等主要環節，各環節所承擔的任務不同，需負擔的稅負也不同。對于企業的銷售環節來說，其主要可采用兩種稅收籌劃方法，一種是利用收入時間的確定來開展稅收籌劃工作，企業可參考結算方法的差異，考慮延遲繳稅時間，從而得到資金的時間價值，讓企業通過繳稅時間的延長來獲取一定的經濟效益。一種是利用收入金額的確認，企業在銷售過程中通常是采用協議的形式來確定收入金額，而收入計量方式的不同往往會造成年度收入也出現差異，進而使應納稅總額出現不同，由此可見，利用收入金額確認的方式來進行稅收籌劃工作能有效減輕企業承擔的稅負。

（三）投資決策中的稅收籌劃

在開展投資決策中的稅收籌劃工作時，主要可從投資行業、投資方式、投資領域、組織模式等多方面著手，通過全面對比之后選擇出最佳的投資方案。站在投資方式的角度來看，主要可將投資劃分為間接與直接投資兩大類，其中，間接投資指的是將債券、股票等作為投資載體，具體涉及股息所得稅、利息等項目，其主要特點是稅收籌劃空間狹窄。直接投資指的是將技術、物資、貨幣等實體作為投資載體直接參與到投資過程之中，其一般涉及的是企業的財產稅、流轉稅等征稅項目，這種方式的基本特點是稅收籌劃空間廣闊。站在投資地點的視角來看，由于現行稅法已經取締了一些地區的稅收優惠政策，只有西部某些極為偏遠、貧窮的地方才繼續保留了以往的優惠政策，與此同時，現行稅法對國內所有高新技術企業都實行15%的稅收優惠政策，企業在進行稅收籌劃的時候可參考國家對不同地區、不同企業所出臺的稅收優惠政策，進而實現降低企業稅收負擔的目的。

（四）籌資決策中的稅收籌劃

企業在開展財務管理工作的時候，必然會涉及到籌資決策，所謂籌資決策，指的就是企業利用一定的方式來獲取資金，并需要付出一定資金作為成本的一類財務活動。按照企業籌資渠道的差異，其所需承擔的稅收負擔以及成本開支也各不相同，科學合理的稅收籌劃能在一定程度上減少企業的籌資成本。在確定籌資方式的時候，企業應當綜合考慮多方面的因素，一般來說，可考慮采用發行債券、內部集資、銀行貸款等途徑，如果采用銀行貸款的方式，貸款利率為6%，所得稅為25%，那么企業需承擔的利率為4.5%，也就是說只要企業的投資報酬率能超過4.5%，那么就能借助財務杠桿來實現稅收利益的增加。此外，企業也可以在利率大小上與銀行進行協調，使企業所得稅率與貸款利率達到平衡，進而促進企業利潤的提升。

三、企業在開展稅收籌劃工作時應注意的方面

（一）應注意稅收籌劃過程的統籌性

對于企業的稅收籌劃工作來說，其基本理念就是把該項工作完美地融合于企業的整個運營過程之中，從企業的籌資準備到籌資決策，再到戰略的制定與實施，稅收籌劃工作都必須有效地貫穿于各環節，堅持全面掌握宏觀情況、細致考察微觀計劃，并加大對每一個細節問題的分析力度，這樣才能實現稅收籌劃工作的統籌協調開展。

（二）應注意稅收籌劃工作的合法性

我國出臺了一系列有關稅收的法律法規與政策，要求企業在開展稅收籌劃工作的時候必須將這些法規政策作為基本參考依據，根據現行稅法的更新與調整，糾正傳統觀念中對稅收籌劃存在的偏見。伴隨相關制度與政策環境的變化以及企業內部稅收結構的調整，稅收籌劃工作面臨的難度也進一步增大，要求工作人員必須嚴格遵循我國有關稅收籌劃的法律原則，在合法、合理的條件下開展稅收籌劃工作，將適當減少企業稅收支出與漏稅、逃稅等違法行為嚴格區分開來。

（三）加強對專業人才的培養

企業的稅收籌劃工作具有一定的復雜性、技術性和專業性，只有具備一批高素質的專業人才，才能確保該項工作的整體質量。所以，企業必須加強對專業人才的培養，著力打造一批具有綜合管理能力與財務技能的優秀人才。要做到這一點，企業就必須加大在人才培養方面的資金和時間投入，定期開展培訓活動，邀請一些稅收籌劃專家參與企業內部的專題講座，不斷提升稅收籌劃人員的專業知識素養與業務能力，進而打造出一支高素質的稅收籌劃專業人才隊伍。

總之，稅收籌劃對企業財務管理水平的提升來說非常關鍵，企業必須把稅收籌劃嚴格落實到財務管理的各環節，尤其是投資決策、籌資決策、利潤分配等環節，并注意稅收籌劃過程的統籌性與合法性，這樣才能確保稅收籌劃的質量，使其在企業發展中發揮出應有的作用。