關于建立基層人行財務風險防控長效機制的思考

謝曉燕

（中國人民銀行通海縣支行，云南 玉溪 653100）

建立基層人行財務風險防控長效機制，是加強財務管理，防范系統財務風險，提高財務管理規范化、標準化和科學化水平的重要途徑，現結合基層人行實際情況對建立財務風險防控長效機制作以下思考，并提出建議措施。

一、基層人行財務風險防控長效機制的現狀

近年來，基層人行加強了財務風險防控長效機制建設，強化了預算管理各部門、各崗位間的相互制約機制，健全了內控制度，切實防范資金支付中的操作風險，緊緊圍繞財務活動的重點環節，構建貫穿財務管理“事前、事中、事后”全過程全方位的財務風險長效機制，通過查、防、控三項舉措，達到加強財務管理事前審批、事中控制和事后監督，有效防范了財務風險。

二、基層人行財務風險防控長效機制存在的主要問題

（一）事前審批不夠優化

目前，基層人行未根據會計、內審、檢查、監督發現的財務預算等問題分類進行風險審批管理，未明晰風險等級審批管理的內容。例如：有的差旅費、用印事前審批單要素不全，會計核算不夠規范，出現接待非缺公函、專項費用的撥補漏審批人簽字等問題。有的基層人行未制定費用審批各環節的相關詳細規定，審批程序不規范，費用審批手續尚存遺漏。

（二）事中控制有待加強

目前，基層人行監督內容重點不明確，對大額、敏感性財務支出關注度不夠，對財務核算資金風險的識別不足，監督方式單一，主要表現為“四個不足”：一是對大額支出額度的監督不足，如大額支出未按權限進行審批、出現漏審批簽字等情況；二是對敏感支出監督不足，出現有的津補貼、“三公經費”和福利費列支不夠規范、公用經費擠占人員經費等情況；三是對暫收暫付款的監督不足，出現上級撥下級專項資金留有余額、房租收入有遺漏、固定資產處置收入等情況；四是對其他問題的監督不足，如行政經費、工會經費超預算、會議費報銷不規范、差旅費報銷不及時、印章口令保管不嚴格等情況。

（三）事后檢查不夠規范

目前，基層人行會計財務現場檢查輔導不足，基層人行財務檢查標準化手冊未得到有效運用。上級行相關部門、基層人行對財務管理情況定期不定期開展監督檢查工作的力度不夠。有的基層人行一直沿用上級行下發的制度規定，并未依照自身實際情況制定本單位財務檢查標準化手冊。加之手冊的可操作性不強，監督檢查人員素質不一，事后監督規范性有待提升。

（四）整改落實有待提升

目前，基層人行未完全建立整改核銷臺賬和財務檢查臺賬，銷賬式檢查臺賬在實際工作中未廣泛運用。有的基層人行對檢查中出現的問題重視程度不夠，思想認識不到位，表面“指哪改哪”，實則治標不治本，敷衍應付，草草了事，造成了“老問題常談”、屢查屢犯的現象發生。

三、建立基層人行財務風險防控長效機制的建議

（一）建立事前審批制度，實行彈性審批機制

事前審批制度的建立，是直接關系到單位財務管理和會計核算的質量的提升的重要途徑。通過事前審核對政策的把握，制度流程的洞察，以及敏感的職業判斷力，來提升會計資料的真實性、完整性、準確性，以確保財務風險系數降至最低。

基層人行應根據會計、內審、事后監督、紀檢監察等部門巡視、審計、檢查、監督等發現的財務問題數量和性質劃分相應的風險管理審批等級，再根據不同等級采取相應預算審批措施，并按年度進行風險管理審批等級動態調整。嚴格實施對審批管理的“四個加強”：一是加強對一級風險的審批管理。對問題很少，內控較強，管理較好的大多數基層人行預算支出不審批，并以此作為常態。二是加強對二級風險的審批管理。對問題性質和數量一般，風險和管理適中的少數基層人行實行大額支出在20,000元(含)以上資金支付審批標準。三是加強對三級風險審批的管理。對問題性質嚴重，數量較多，風險較高，存在管理漏洞的極少數基層人行實行大額支出5,000元(含)以上資金支付審批標準。四是加強對四級風險的審批管理。對從嚴監督和問題整改后存在問題仍然較多，性質嚴重，風險較高的基層人行進行現場憑證審核報賬。

（二）采用事中控制方式，建立實時監督機制

加強財務管理的事中控制工作，提升監督管理的敏感度和實時性，是有效控制財務風險的重要途徑。因此，基層人行需要建立財務支出監督管理機制，關注大額、敏感性財務支出，對轄區單位財務活動的真實性、完整性、合法性、合規性實時進行識別、校正和監督，規范財務核算，及時發現問題，防范資金風險。一是嚴格實施監督工作中的“四個加強”，即：加強大額支出額度的監督，明確大額支出額度強化監督；加強對敏感支出的監督，對津補貼、“三公經費”、福利費、公用經費支出—其他支出進行監督；加強暫收暫付款的監督，對財務周轉金、結轉結余資金、地方政府補助資金、房租收入、固定資產處置收入等進行監督；加強對其他問題的監督，即對預算執行、會議費、和差旅費報銷報、印章口令保管等進行監督。二是豐富監督方式，提升監督效果。首先，采取實時監督方式，并明確責任分工，檢查全部大額和敏感等支出，實現機構和業務監督全覆蓋，保證監督范圍不留死角。其次，以財務綜合管理系統遠程檢查為主要手段，關注問題和風險，查閱序時賬，必要時可以電話詢問或調取相關憑證掃描件，對監督檢查過程和內容形成登記簿。再次，對監督發現問題立行立改，對于發現的一般問題，采取口頭警告、管理提示、約談、通報批評等方式督促整改落實；情節嚴重的，由紀委等相關部門對有關責任人員給予黨紀政紀處分；觸犯法律的，移送司法部門處理。最后，在提高監督效率的同時，有效利用巡視、事后監督、審計、紀檢監察等發現的問題進行跟蹤監督，保證問題整改取得實效，并將監督結果納入績效評價和年度考核。

(三)規范事后檢查，加強財務檢查標準化手冊的應用

基層人行應及時制定《財務檢查標準化手冊)，明確檢查流程、內容及相關依據，運用該手冊對貨幣資金及重要物品、內部控制、賬務組織及賬務處理、公務活動支出、“五項禁止”執行情況等進行檢查。對于已經發生的財務風險，要建立風險檔案，從中吸取教訓，以避免同類風險的再次發生；對于正在發生的損失，應及時謹慎處置；對于未發生的、即將發生的進一步全面規范檢查，防范以未然。基層人行要對照手冊定期、不定期對各個事項進行自查自糾，將相關問題整改落實在上級行檢查之前，真正起到防微杜漸、令行禁止的作用。

（四）緊盯整改落實，建立兩個臺賬，推動臺賬應用

以整改促規范，推動基層行夯實各項財務工作。針對上級行檢查發現的問題，基層人行應逐條對照制定整改措施，組織相關部門對存在問題及整改情況進行全面的梳理、分析研究，從根源上、制度上提出改進管理的措施、辦法。精心組織整改工作，避免“行動少落實差”的問題，善于總結工作成果，及時調整工作漏洞，從根本上整改存在問題，確保整改落到實處，力求減少“屢查屢現”問題。

建立兩個“臺賬”，切實落實整改。一是建立整改核銷臺賬，針對接受業務檢查發現的問題，積極查根源、找對策、抓整改，并針對檢查發現的問題，采取口頭提醒、管理提示、約談、通報批評等方式督促整改落實。二是建立財務檢查臺賬，將歷年財務檢查(上級行檢查以及自查)時間、內容、發現問題以及整改情況登記在冊，整改通知下發后，基層人行應根據整改通知要求不斷整改、提高，并將已經整改事項在《歷年財務檢查臺賬》中標注銷賬，從而做到整改事項一件一件對標、一項一項落實，完成一個，銷賬一個，徹底解決屢查不改的問題，從而達到規范財務管理，提升監督效果，防范財務風險的長遠目的。