探究財務管理在零售業中的問題及改進對策

黃 瑛

（上海自貿區紅酒交易中心股份有限公司，上海 200135）

隨著零售業消費市場的不斷擴大,據有關數據顯示，截止2017年，我國全年社會消費品零售總額增速仍將保持在10%左右，比上年同期增速高出3個百分點；全國商品零售額增長9.8%左右，商品結構將進一步優化。商品零售業的迅猛發展給企業的經營管理帶來了諸多問題,更多行之有效的財務管理制度以及風險控制策略不僅有助于提高企業的經營管理能力,還有助于企業的領導者做出正確判斷和決策,引導企業沿著正確的戰略發展方向前行.零售企業的財務管理關系整體資金的籌集,分配和使用過程,加強財務管理能保障資金的全面流通和保值增值,從而提高零售企業在市場中的競爭力。

一、財務管理在零售行業中產生的問題分析

（一）內部控制制度流程尚不完善

內部控制是充分優化零售企業財務管理流程的重要手段，很多企業的內部控制制度在環境，目標的設定上都遵循了內控的原則，但是在具體的控制活動上沒有做到有效執行。首先,沒有做到不相容職務分離控制，各個機構和崗位的職責權限不明確，系統制單人員同時參與單價審核批準，沒有做到讓不相容崗位和職務之間相互監督，失去了有效的制衡機制。其次，財產保護控制，公司未能做到定期盤點與賬實核對，即使年終盤點完后，未能及時分析盤點差異原因，查明責任，改善資產管理制度。經常是待處理財產高掛賬面，繼而導致賬實不符。再者是未經授權批準的人員進入倉庫保管重地，銷售業務人員帶領客戶直接到倉庫提貨，使得倉庫管理制度形同虛設。

（二）財務管理人員業務水平不足

中小型零售企業初創時期，為考慮成本效益原則，不配備專業的財務管理人員或財務人員水平較低，有些賬目都做簡化處理，財務報表無法反映完整全面的企業的真實的運營情況。再就是中小企業很少對財務人員進行專業培訓,部分重要崗位從業人員未能跟上形勢發展需要，技術水平有限，財務專業知識也無法及時更新，不能較好的適應瞬息萬變的信息時代對人員的發展要求，財務管理觀念陳舊，缺乏對國家新的財稅知識的接受能力及應用能力，財務報表分析不能及時給公司管理層提供最新的市場競爭狀況，難以給公司領導層在制定和指導整個發展戰略或經營戰略提供有力的幫助。

（三）財務管理職能和流程缺失，監管不力

財務管理最基本的職能就是核算與監督，對零售企業來說，資金賬戶的核算與清查又是其中比較重要的環節。目前企業存在的問題有：

1.資金賬戶管理流程缺失。對零售企業來說，資金核算與清查又是其中比較重要的環節。很多零售企業的銀行賬戶數量較多長期閑置卻不按時清理，會導致賬戶冗余，給賬戶資金管理帶來隱患，產生舞弊的風險。另外互聯網經濟的高速發展產生了許多的第三方支付平臺，很多零售企業在傳統的銀行賬戶收取往來貨款之外，也順應客戶需求開辟了諸如支付寶賬戶，微信收款賬戶，銀聯平臺賬戶等等，客戶支付方式的多樣化給零售企業的資金管理也提出了新的要求，多數第三方支付平臺都是以個人郵箱或者手機號碼進行注冊及認證，怎樣設置賬戶管理人員的權限，把第三方支付平臺的資金與銀行賬戶進行統一管理，防止人員離職后可能發生的資金流失都是亟待解決的問題。

2.財務報告處理流程缺失。在零售企業的日常會計核算上，因商品種類繁多，賬務處理較為繁瑣，如果零售日常的交易事項憑證和附件內容不完整,比如缺少出庫單,收款憑證等,就導致會計信息失真，無法反映真實的賬面信息的問題出現。在財務結賬處理流程中，如果數據不準確不清晰就會導致重要的結賬事項被漏報或錯報，比如預收賬款和一些預付賬款明細分類賬不清晰,影響財務報告的準確性和及時性。所以結賬流程是匯報企業財務活動和整合資金流動最為核心的一個環節。

3.財務管理中預算管理流程存在缺陷。在零售企業發展過程中，如果不制定完善的預算管理制度就會導致預算管理工作缺乏統一的制度引導，預算編制不健全,人員權責分配不明確,導致預算過程控制失去意義。在預算目標制定上，企業沒有根據經討論審核過的年度經營目標來分解預算目標，通常都是各部門自己報數字，預算目標不合理，編制不科學，導致企業資源浪費或發展戰略難以實現。在預算具體執行上，沒有合理的監督審計，考核不嚴，導致預算管理流于形式。這些都對企業的一定期間的經營活動，財務管理活動帶來風險。

二、改善及促進零售業財務管理發展的對策及建議

（一）建立健全零售企業的內部控制管理制度

為了響應國家財政部關于加強企業內部控制的政策指引，零售企業務必要將內部控制應用到各個財務管理流程中，嚴格依據內部控制要求的全面性及制衡性原則，在企業部門設置，人員權責分配，業務流程等方面形成相互制約，相互監督的制衡制度。建議可以做到以下幾點：

1.規范流程。以企業關鍵崗位控制為突破點，把流程中的授權批準與業務經辦，業務經辦與會計記錄，業務經辦與稽核審批等不相容職務分離。在企業ERP系統中心設置各流程操作人員權限，規范特別授權的范圍，程序和責任，嚴格控制特別授權。

2.加強財產保護控制。財務部要制定盤點制度，定時定期盤點庫存商品和賬實核對，對于盤點產生的差異原因應當及時分析原因，查明責任并上報企業管理層，由管理層做出決策后，及時作為賬務處理的依據，如實反映企業的實際資產情況。

3.限制接近。零售企業要制定完善的倉庫管理制定，加強倉庫管理人員的崗位責任意識，嚴格限制未經授權的人員對資產的直接接觸，只有倉庫管理人員或資產管理部門才能接觸該資產。把資產保護控制流程引入部門專項業績考核，制定獎懲措施，必要時還可以作為相關崗位人員的職務評優，降級，調崗和辭退等的依據。

（二）提升財務管理人員業務水平和專業素養

零售企業要意識到財務管理工作在企業發展過程中起到越來越重要的地位，任何一項管理工作實質是圍繞人來進行管理。財務人員的職業技能和專業素養在財務管理過程中起著非常重要的作用，一個優秀的財務專員或會計人員可以為企業的財務管理出謀劃策，及時從日常的會計核算中發現企業存在的問題，有利于企業管理層針對問題提出解決方案。企業應當聘用具有中高級以上職稱的會計人員擔任重要核算崗位，健全會計核算制度。同時企業也要意識到信息科技化時代的發展需要財務管理人員定期參加相應的專業培訓，提高財務人員的財務管理理念及管理模式，進而帶來企業管理水平的提高，促進企業的可持續發展。同時企業也可以通過提高財務管理人員的待遇等條件來吸引和留住財務管理中高端人才，為企業管理層奠定堅實的基礎。

（三）加強全面預算管理與監督，完善財務管理職能與流程

零售企業要強化財務管理,以內部控制規范及基本規章為依據，保障各項財務管理流程能夠全面落實。

1.加強賬戶資金管理人員的職責分工。針對零售企業的第三方支付賬戶，企業應當設立專用郵箱用于注冊用戶名，賬戶業務操作人員及提現人員應實現崗位職責分離。財務部把第三方支付賬戶也應該納入資金管理體系，做到日清月結，防止舞弊行為產生。

2.設置科學合理的會計科目。財務管理人員應根據零售企業自身特性設置科學合理的會計科目，及時更新公司會計制度，規范會計處理方法及結賬操作。錯誤的會計科目設置必然導致財務報告內容出現偏差。在日常核算中，要嚴格依據業務流程，獲取完整的交易事項憑證及附件內容。在結賬處理流程上，要按照會計制度及準則的要求，采用權責發生制，全面完整的記錄屬于當期的公司運營數據。在編制年度報告前，必須進行全面的固定資產清查和存貨清查，以及債權債務的核實。

3.加強預算管理制度。在制定預算目標時應與企業的經營戰略目標相一致，正確選擇預測起點，做好預算目標的指標分解，各部門應充分做好預算工作的前期準備，如市場調查研究，預測廣告和促銷計劃的結果，以上年的收入和利潤數為基礎，采用適合公司管理制度的預算編制方法。同時在管理上加強預算執行的監督與考核等。企業預算編制部門應當加強與各部門的溝通，運用財務信息和其他相關資料監控預算執行情況，分析差異原因，糾正偏差，提出改進措施，充分有效發揮財務管理工作的預算職能。

對于零售企業來說，企業的財務管理目標就是實現企業價值的最大化及股東利益最大化。在我國零售行業蓬勃發展的行業背景前提下，只有改善財務管理中的不足，充分實現企業內部控制的改進，提高財務管理流程的規范性，降低財務風險，從而保證企業的可持續優化發展。