貫徹落實事業單位內部控制制度的思考

楊 揚

（吉林市人民醫院，吉林 吉林 132001）

市場經濟的逐步完善，全球化經濟的影響，事業單位也面臨很大的改革，因為事業單位的主要存在形式是服務于社會大眾，獲得社會大眾的認可是事業單位的存在和發展的必然要求，提高其辦事效率和服務水平是首要目標，這是事業單位新的挑戰，但是需要事業單位改變傳統的工作模式和管理模式，內部控制制度的逐步完善就是首要問題，事業單位的內部控制發展緩慢，沒有達到現代社會的要求，貫徹落實內部控制制度對于事業單位的發展很有必要，事業單位需要結合現階段社會的發展形勢，不斷完善自己內部控制系統，最終達到內部控制具有完善的規章制度，規范工作行為，具有很強的操作性的內部控制制度，以便促進事業單位的發展。

一、事業單位貫徹落實內部控制制度的必要性

（一）提高事業單位管理水平的重要手段

事業單位的內部控制度是事業單位管理工作的重要內容，因為內部控制的內容廣泛，不僅有財務管理還有業務水平以及員工的工作職責和監督行為等，涉及到所有單位的部門，所以內部控制制度建設能夠促進事業單位各部門各環節之間的溝通，提高事業單位的財務管理水平，提高業務工作能力，將各個工作環節制度化，標準化改善，以便在管理水平提高的基礎上，保證工作環節的順暢，提高財務信息的管理能力，內部控制制度建設為事業單位的發展形成一個完善的制度基礎，促進財務信息的有效性和真實性發展。

（二）是事業單位科學發展的必然要求，也是社會主義市場經濟發展到一定階段的產物

因為社會是不斷發展和進步的，而市場經濟也是隨時變化的，因此事業單位需要用發展和創新的眼光辯證的看待事業單位的發展，事業單位現在的管理和經營已經存在問題，各種違紀行為出現，國有資產流失嚴重，內部管理松散，這都是缺少一個完善的內部控制帝都造成的，監督部門的監管不到位，所以事業單位積極落實內部控制制度，能夠保證事業單位在現有經濟體制中處在可持續發展的階段，有利于管理能力更上一個新的臺階。

（三）是防止事業單位經營風險和保護國有資產的有效手段

因為事業單位的職能主要是服務于社會大眾的，因此資金來源政府大力支持，而工作管理很松懈，雖然里面有很多的黨員，但是人是環境的產物，所以長期的腐敗環境帶動一些人行為和心理的變化，會導致腐敗問題的發生，所以國有資產流失嚴重，這會造成事業單位的經營存在很大的風險，同時事業單位的發展應該在國家法律允許的范圍內進行，所以不斷完善內部控制制度建設，有助于凈化內部管理環境，減少經營風險，促進事業單位的發展合法合規。

二、貫徹落實事業單位內部控制制度過程存在的問題

（一）事業單位對內部控制的重視度不夠，意識不強

由于事業單位缺少內部控制觀念，因此在單位內部，上下工作層面對內部控制都缺少重視，大家在發展事業單位的時候重視發展，忽視內部控制，因此存在很多的誤區。很多人認為內部控制只是單純的針對財務部門的工作，而與其他管理工作無關，所以內部控制的執行過程就會受到阻礙，同時一些事業單位因為自身對內控的不重視，所以為了應付檢查，單純的制定制度，而忽視了內部控制執行的效果，最終導致內部控制制度在事業單位內部形式化情況嚴重存在。鑒于以上對內部控制的認識不足，所以事業單位的內部控制建設缺少一個良好的發展環境，導致內部會計控制制度不完善，業務管理不規范，對員工的工作缺少監督，內控的實施效果不佳，由于對內控不重視，所以給事業單位的發展帶來很大的經營風險，直接導致事業單位內部控制建設存在許多問題。

（二）內控人員的綜合素質不符合事業單位改革的需要

內部控制人員是素質和工作態度是直接影響事業單位內部控制工作建設的質量和水平的，他會拉開事業單位發展的距離，導致對內部控制的認識走偏，因此針對內控人員的素質問題主要表現在：一些內控管理人員不是專業出身，缺少正規的教育，因此對內控制度的構建以及發展缺少認識，很多情況下理解不上去，對內部控制更新的知識掌握不全面，所以導致內部控制在事業單位發展很困難，內控制度實施不順暢，同時一些內控人員由于職業道德缺失，所以在日常工作中經常出現違紀行為，造成事業單位的國有資產損失。

（三）內部控制制度建設片面化嚴重，結構設置不合理

在事業單位意識到自身內部控制發展不足的問題的時候，需要構建更加完善的內部控制制度，但是因為內控的經驗不足，相關人員的業務能力有限就限制了內控的發展，因為人員對相關政策掌握不到位，依據經驗主義制定的內部控制制度的范圍狹窄，缺少深度和廣度，所以很多問題都沒有納入到內控制度中，導致內部控制建設片面化問題嚴重，缺少可操作性，執行起來很困難。因此內部控制制度的結構設置也是不合理的，工作職責分工不明確，崗位設置模糊，部門之間責任不清晰，導致事業單位的工作效率低，一旦出現問題相互推諉，服務意識差，因此社會效益低，嚴重情況是很多事業單位的發展由崗位設置不合理，造成違紀和貪污的問題嚴重，不僅觸犯國家的法律，還不能真正發揮內部控制制度對事業單位發展的真正價值，導致內部控制形式化嚴重。

三、完善事業單位內部控制制度的建議

（一）加強對內部控制的重視，提高認識

事業單位的管理者應該意識到自身管理工作中的問題，也應該認識到內部控制對事業單位經營和發展的重要作用，不僅能提高管理水平，最主要是獲得社會效益，因此事業單位應該增加對內部控制的重視，在單位內部營造良好的內控環境，同時明確工作職責，從思想上徹底改變。重視內部控制的相關知識，為內控制度制度的建設的完善做指導和決定，同時各單位應該組織人員學習內控知識，便于內部控制在各部門的執行順暢，同時事業單位的領導人要起到帶頭作用，保證內部控制制度的完整性，同時將經營風險給到單位領導人身上，這樣能夠制約其工作狀態，有利于加強對內部控制的重視。

（二）培養高素質的內部控制人才

事業單位內部控制制度的建立以及執行效果都不離開高素質的內部控制人才，雖然有的事業單位缺少內控的專業人才，但是可以通過招聘新人和培養現有人員兩方面入手，向社會上招聘專業的內部控制人才，為事業單位效力，同時在專業人才的帶領下，便于提高內控發展的環境，為內控建設營造和諧氛圍，帶動員工的工作積極性，同時內部要對員工進行內控知識的教育和培養，規范工作秩序，增加內控的知識，便于全面了解內控的知識，和對事業單位發展的重要性，同時要提高員工的道德素質和法律意識，保證工作在法律允許的范圍內，不觸碰法律的邊緣，提高道德素質，避免工作出現違紀行為，事業單位也要為自己的發展儲備人才，持續培養內控人才是事業單位穩定發展的基礎。

（三）健全內部控制建設，優化結構設置

事業單位在建設內部控制制度的時候不僅要符合事業單位發展的實際情況，也要符合國家的相關政策和法規，對市場要做調查和分析，對內部的事業單位發展和工作問題做調查，總結，才能健全內部控制制度，并且在內部控制實施的過程中，逐步改善內部控制不完善的地方，最終保證內部控制的作用的發揮。在建設內部控制制度的時候，要明確工作職責，設置好崗位，做好崗位分工，便于各個崗位之間的相互配合和制約，有利于內部控制制度的監督，會更加有利于優化內部控制的結構，避免經營風險，促進事業單位的可持續發展。

四、結束語

事業單位的發展需要適應市場經濟制度，因此也要重視內部控制建設，依據自身的發展情況，制定條理清晰，制度健全，內容全面的內部控制制度，正視在改革內部控制制度中的問題，為內控制度建設營造良好的和諧氛圍，增加對內控的重視，提高員工的管理能力和業務水平以及內控的知識，優化內部控制結構，最終建立一個完善的內部控制制度，發揮內控對事業單位的作用，促進事業單位的發展。