完善事業單位內部控制體系的探討

謝 利

（吉林省農業科學院，吉林 公主嶺 136100）

我國正處在中國特色社會主義的新時代，要求事業單位認真履行政府的職能，事業單位的資金來源于財政，事業單位的經營和發展不需要考慮資金的問題，所以他們為了促進事業單位的發展，只要管理好內部控制體系建設就好，內控體系的建設能夠保證事業單位資金的安全，也能夠提高單位的資金使用率，有利于事業單位在國家政策的引導下建立完善的內控制度，但是由于近年來事業單位的改革，經濟活動呈多樣化特點，所以就需要事業單位重視內控體系建設。

一、事業單位完善內部控制體系的重要性

事業單位重視內部控制制度建設，完善內控體系，有利于規范管理事業單位的員工，規范他們的工作秩序，同時因為單位存在財務和經營的風險，只有重視內部控制體系的建設，才能夠提高財務信息的質量，解決財務信息不真實、不完整的局面，優化內控體系，加強各部門之間的溝通，有利于各部門的相互促進和相互約束，便于單位管理者的職能發揮。還有利于事業單位的財務管理工作水平的提高，內部控制的內容與整個事業單位的經營活動有關系，財務收支情況，財務報表，財務憑證，應收賬款管理，項目資金的使用用途等，還能夠減少事業單位的違紀行為的發生，最終保證國家的資金的安全，減少浪費現象，所以說事業單位在發展的過程中必須建立完善的內部控制體系。

二、事業單位內部控制體系建設應該遵循的原則

首先，合法性原則，事業單位是國家的職能部門，所有的經濟和經營的活動都應該在國家法律規定的范圍內進行，因此合法性原則是單位內部控制體系建設的最基本的原則，也是最主要的原則。

其次，保證監督的權威性原則。因為事業單位的內部控制體系是所有單位部門共同參與的，事業單位的內部控制的環節需要各部門之間的配合，不同的部門在完成一個任務的時候，需要相互之間的監督和牽制，只有這樣才能保證內部控制體系需要數據的真實，有效，也才能有利于監控事業單位的經濟活動。

最后，權責統一的原則。一個完善的內部控制體系是需要對所有員工的工作職責劃分清楚的，并且讓大家清楚的了解到自己的工作范圍和工作權利，這樣在工作出現問題的時候便于單位管理者的追責，在最短的時間內解決問題，同時做好工作細則的劃分，這也有利于事業單位監督部門的監督權利的發揮。

三、事業單位內部控制體系建設中存在的問題

（一）事業單位內部控制的執行力欠缺

雖然很多事業單位已經意識到內部控制體系建設對事業單位的發展具有很重要的作用，但是因為事業單位對內部控制的認識度不夠，他們對內控的知識缺少了解，認為內部控制體系建設對事業單位沒有現實的意義，所以在單位內部很容易忽視了內控的建設，很多單位管理者將財務預算與內控制度混淆，還有的單位阻礙內控制度的完善。事業單位的特殊性質，影響了事業單位對財務管理工作的重視程度，認為財務和會計工作只要做好資金的收支就行，不用參與到事業單位的發展決策中，導致財務信息不真實，財務問題經常出現，這就影響了事業單位的內部控制的完整性，導致內部控制的作用發揮不出來，財務崗位設置不合理，導致各部門之間的相互制約權力下降。

（二）事業單位的財務管理松懈，基礎薄弱

事業單位財務管理的基礎是預算管理，雖然在事業單位的新會計準則的改革下，單位的預算管理的問題已經有所改善，但是其控制能力還很薄弱，對預算的編制不重視，導致預算編制環節粗糙，很多都是憑借以往的經驗進行財務預算環節，同時由于財務預算沒有計劃性，缺少科學實踐經驗，因此財務預算的執行力不夠，不利于給單位的發展提供依據，這就導致事業單位的會計基礎薄弱，財務管理制度也是不健全，崗位責任制落實不清晰，財務管理缺少細致的規定，財務管理隨意性強，單位內部經常出現違紀行為以及資金的使用不安全的因素，這就需要事業單位重視財務管理，便于加強內控建設。

（三）事業單位的內控人員素質有待提高

事業單位的內控人員素質尤其是會計人員的素質有待提高，因為很多長期工作的會計人員的工作能力和自身素質已經不適應現代社會的發展要求了，所以就需要單位內部的會計人員主動學習相關的財務知識，并且積極提高自己的工作能力和自身素質，造成這種現象的原因是事業單位對會計工作的不重視，對會計人員的要求不高，所以就招聘了一些能力不足的會計工作人員，加上一些會計人員工作的安逸，所以缺少工作積極性，缺少創新精神。

（四）事業單位會計內部監督機制不完善

要想保證事業單位內部控制制度在單位內部順利發展，就需要監督部門充分的發揮其作用，但是現階段我國事業單位內部控制的監督機制存在很大的問題，造成這種現象的原因是很多事業單位的監督部門缺少權威性和獨立性，監督人員都是兼職的人員，監督機制的表面文章已經嚴重影響內部控制的發展，內部控制機制不完善，事業單位管理者的不重視，已經成為全面阻礙事業單位發展的因素了，所以不利于在單位內部建立完善的內部控制體系。

四、完善事業單位內部控制體系建設的對策

（一）提高事業單位的內部控制管理意識

事業單位管理者對內部控制是否重視，直接關系到整個單位對待內部控制的貫徹落實，因此事業單位應該加強整個單位的內部控制管理意識，才能保證內控體系的建設的完整。內部控制體系的完整應該是依據事業單位的發展要求，在單位內部營造良好的內控環境，增強單位管理者與員工的內控意識，通過培訓讓他們全面了解內控對事業單位發展的重要作用，幫助其灌輸內部控制的基礎知識，讓大家意識到控制環境的好壞直接影響到單位內部控制的貫徹和執行以及對單位健康發展的影響，在單位內部重視文化氛圍，最終形成控制觀念，提高內部控制的工作效率。

（二）全面提高從業人員的職業道德素質

內控制度制定力度取決于內控人員的素質和執行力，事業單位應該重視內部控制工作人員的日常管理，全面提高其職業道德和業務能力，其中要組織培訓學習與內部控制有關的內容，重視工作經驗，在單位內部健全內控制度，讓員工清楚其工作職責，學習內部重要性的相關知識，開展經驗交流會，大家集思廣益，制定獎懲制度，破格提拔優秀人才，提高人才的待遇，調動大家的工作積極性和學習的興趣，通過各種學習交流的方式，選拔事業單位需要的人才，同時也為內控管理儲備人才，便于建立專業的內控團隊，服務于事業單位內部控制體系的建設工作中，最終體現單位員工的工作價值的同時提高工作質量和效率。

（三）要建立良好的激勵機制，促進內部控制制度的完善

現階段我國事業單位的內部控制制度體系建設過程還存在一定的問題，因為我國的內控重要性的認識較晚，很多還在探索的結算，國家的相關政策和法規還不完善，所以事業單位應該用發展的眼光看問題，依據事業單位的發展特點，發展結構，業務的具體操作流程等，制定適合本單位發展的內部控制制度。注重內控制度的建設的信息收集，最大限度的規避單位的內控風險，同時針對風險要有預見性，重視風險管理，事業單位還應該加強各部門的溝通，為事業單位內控制度的發展做進一步的調整，最大限度的發揮內控對事業單位的作用。

（四）重視監督部門的作用，保證監督的執行力

事業單位監督機制的作用能夠正常的發揮，直接影響內部控制的效果，因為監督機制的作用是能夠監督所有部門的工作，及時的幫助其部門查找問題，能夠監督所有單位工作人員的工作，幫助其發現工作中的各類問題，這是最客觀的角度發現問題，整改問題，最終提高事業單位內控的作用，提高單位的管理能力，促進事業單位的發展。事業單位要設置獨立的監督部門，配備專業的監督人員，做好人員分工，嚴肅監督的工作紀律，一經發現問題，嚴肅處理，一視同仁，保證其工作的公平，公正。

五、結束語

綜上所述，我們了解到事業單位要想構建完善的內部控制體系就應該首先清楚內部控制體系對于事業單位的重要作用，同時事業單位應該正視在構建內控體系中存在的問題，依據現階段事業單位的發展情況，針對問題提出改革的對策，最終有利于事業單位建立完善的內控體系，推動事業單位的發展。