大數據時代的稅務風險應對研究

夏 玉

（國家電投集團鄭州燃氣發電有限公司，河南 鄭州 450000）

一、引言

“大數據”最早出現在20世紀80年代，當時美國首次提出“大數據”概念，后來經過發展逐漸形成了信息技術領域最為熱門的研究課題。大數據時代的到來，對社會發展與各行業創新改革產生了巨大的推動作用，借助數據分析，能夠洞悉很多潛在的行業風險，還能夠對行業未來發展趨勢進行科學預測。在企業稅務工作中采用大數據，可以促進企業納稅行為的統一化、規范化，使企業能夠穩步、健康發展。

二、大數據時代已經來臨

目前全球數據正在以每年40%的速度增加，數據信息每隔兩年就會翻倍，海量數據在各行業的涌現，標志著大數據時代已經到來，此時各行業必然要以大數據為前提，研究未來發展路徑和方向。大數據時代最大的特點，是人們不再執著于對因果關系的研究，而是將研究重點放在了數據之間的相關性研究，“為什么”并不重要，“是什么”才是21世紀需要研究的問題。具體說，大數據就是根據無序、海量的分析發現價值和規律。人們利用大數據可以解決很多過往無法解決的問題。

大數據時代實現了人類與更多領域深層接觸，并幫助人類獲取全面完整的數據，獲得了更多從前無法獲取的知識，也得到了很多以往不能企及的機遇。數據本身是不具備價值的，需要專業人員對其進行分析、篩選、挖掘，利用，從而使這些靜止的數據發揮無限的價值，協助稅務機關更快更好的發現問題及異常，更加高效的開展工作。因此在大數據時代，稅務管理人員除了要掌握不斷更新、調整的國家稅法政策，還要了解稅務系統數據分析原理，對未來形勢和潛在的風險進行預測。

三、大數據背景下稅收風險控制的相關對策

（一）優化企業稅務風險控制流程

國內大中型企業大多擁有眾多分支機構、子公司、分銷部門等，這種復雜的企業層級結構導致從下到上各環節都存在管理流程風險。因此，如何有效地實施內部控制，建立事前、事中、事后的全流程風險管控體系，就成為稅務內控流程優化的當務之急。

首先，建立企業的稅務基礎數據庫是稅務管理流程的根基，其中包括稅務組織、稅務賬目、稅率定義、客商信息、合同信息、日志管理等。

其次，法規庫的維護和風險指標的管理也是事前管控的重點。實際工作中，企業注重各節點涉稅事項管控，包括發票管理、納稅申報的具體事項，以及審批流程、業務流程的深度管理。對于跨國企業而言，做好境外稅費的匯總與分析也是流程中的關鍵點。

最后，根據工作中發生的場景，企業應做好分析、稽查和評估，對風險嚴格管控，對問題源頭追蹤，對變動全程留檔，實現流程的閉環管理。

（二）強化企業內部稅務風險管理

隨著企業稅收風險意識不斷提升，越來越多的企業借助新技術實施稅務風險管理。近年來，“大數據”+“信息化”+“風險管理導向”逐步成為稅務風險管理的主流。無論企業自查還是應對稅務機關評估、稽查，數據分析風險設計、挖掘建模理論、運籌規劃等相關大數據技術都可以為企業搭建一套分級分層的風險應對屏障。

企業應該充分了解自身納稅情況和納稅工作程序，從稅務環境控制、納稅申報流程控制和稅收政策合規性三個維度出發，梳理公司稅務風險管控現狀。建立企業稅務風險清單是必要的應對措施，有助于發現問題、評估風險，為后續制度性、系統性建設工作的開展奠定良好的基礎。企業通過自助審查、積極整改，從源頭上避免風險形成的可能性，并形成成熟的、有參考價值的解決方案。

為了及時識別潛在的稅務風險并迅速應對，企業應設計自有的預警機制，提高風險預警工作效率、節省預警工作成本。企業內部及外聘稅務專家可以在業務經驗和數據模型的全面支持下，制定一系列稅務風險預警指標，建立指標庫，儲存不同類別的指標及其定義、權重。

風險指標框架應包含通用類指標和分稅種指標，其中，通用類指標涉及主營業務收入、主營業務成本、利潤等企業經營相關的指標，旨在幫助企業從財務、稅務角度識別經營生產過程中的風險；分稅種指標涵蓋企業常用各類稅種的風險識別，指標設計包含了稅務管理、操作人員的從業經驗以及稅務機關的要求，幫助企業及早發現稅務風險。

在數據條件和技術水平允許時，可以使用決策樹機制，將多個風險指標進行整合，最終統一輸出唯一的預警級別（如：高風險預警、一般風險預警、低風險預警）。這些做法可以有效避免過多觸發信號的情況。同樣，為了提高業務人員的使用效果，預警信號除了提示風險級別之外，還應提供相應的重點信息，設置有區分度的判斷和處置流程。這樣，企業就不會在大而無當、多而無用的預警信號中迷失。

（三）稅務數據管控、價值體系標準化

企業數據指標體系在涉稅管理方面有廣泛的應用前景，提高財稅管控效率、增加企業應收、輔助高管決策是當前企業面臨的緊迫問題。目前，多數國內企業的稅務IT建設仍然處于初級階段，各種財務數據、企業管理數據、指標數據分散在不同系統中，這些數據無序、無效、分散，存在多種稅務風險管控的問題，影響著企業的收益與管理決策。

對此，我們認為，企業急需建設三大體系，即標準化管理體系、風險管理體系、數據分析與規劃體系。標準化管理體系的建設，要求企業進行自動化稅務流程再造設計、集約化的業-財-稅協作設計，以及共享服務分析、可配置的稅務IT架構設計；風險管理體系則包括稅務稽查的自查分析設計、稅務風險的預警能力設計和稅務管控能力的垂直設計；在前兩大體系的基礎上，企業可以綜合建設數據分析與規劃體系，實現科技、稅務、財務一體化的數據交互設計，從而獲得面向業務場景的稅務籌劃能力。

四、結束語

在數據時代，各行業必將迎來一場數據革命，企業內部稅務風險管控也是如此。本文通過對大數據下稅務風險管理的研究發現，大數據時代已經成為未來稅務監管及稽查的重要工具，大數據對稅務管理的影響會愈演愈烈，想要真正提升企業內部稅務風險管控實效，必須要緊緊依靠大數據技術，借助數據分析的力量，提高稅務風險預防與控制效果，真正為企業生產經營風險規避及健康發展貢獻力量。