促進新能源汽車產業發展的財稅政策研究

王艷紅 梁冬梅

（1.云南師范大學經濟與管理學院，云南 昆明 650091；2.云南迪坤汽車有限公司，云南 昆明 650000）

一、引言

新能源汽車是指采用非常規車用燃料作為動力來源，或采用新型車載動力裝置，綜合車輛的動力控制和驅動方面的先進技術形成的汽車。新能源汽車可以分為以下幾種：混合動力汽車、純電動汽車、燃料電池電動汽車、氫發動機汽車及其他新能源汽車等，目前中國市場上的新能源汽車，主要是混合動力汽車和純動力汽車。

由于新能源汽車的廢氣排放量比較低，面對全球日益嚴重的能源消費和環境污染問題，新能源汽車是未來汽車產業的主導方向。很多能源資源緊缺的國家，如日本把新能源汽車作為戰略制高點來考慮，國家從政策層面傾斜加強產業的發展。盡管我國傳統汽車領域和國外相比還比較落后，但在新能源汽車領域，我們有機會與西方發達國家在一個平衡的層面上創新，我們和發達國家是站在同一個起跑線上——即“彎道超車”。我國發展新能源汽車，是應對節能減排重大挑戰的需要，更是汽車產業跨越式發展和提升國際競爭力的需要。

二、我國新能源汽車發展現狀

我國的新能源汽車政策，以2001年開始依托國家“十五”期間的“863”計劃電動車重大專項為起點；之后的“十一五”規劃中的“節能和新能源汽車戰略”為中國新能源汽車產業的進一步發展奠定了較為完善的技術體系。自2004年起，在國家的長遠規劃和能源政策中，多次出現新能源汽車產業及其技術的發展的相關論述。工業和信息化部2009年6月17日發布的《新能源汽車生產企業及產品準入管理規則》對新能源汽車進行了界定，同年3月出臺的《汽車產業調整和振興規劃》中，新能源汽車成為規劃的熱點，并計劃在2011年底形成50萬輛的產能，為中國新能源汽車產業的發展指明了方向和目標。2013財政部發布了《關于繼續開展新能源汽車推廣應用工作的通知》加快了新能源汽車產業的發展。

我國主要汽車企業集團，上汽集團、比亞迪、長城汽車、長安汽車、奇瑞、東風集團等都在積極進軍新能源汽車行業，意欲在即將崛起的新能源汽車行業分一份羹。同時，各主要汽車產地如北京、吉林、上海、重慶、廣州、安徽等省市，紛紛制定和出臺了本地新能源汽車的發展和鼓勵政策，包括建立產業聯盟、消費補貼、建立研發專項資金等措施。國家相關部門的規劃、各級政府鼓勵政策的頒布和實施，大大提速了中國新能源汽車產業化和市場化的進程，中國新能源汽車產業發展的政策環境不斷優化。

新能源汽車的使用雖然能給社會帶來大大的好處，但是鑒于新能源汽車高投入、高技術和高風險的特點，其在初期階段，與傳統汽車相比仍處于劣勢。經過近二十年的發展，我國新能源汽車產業仍然進展緩慢，對于企業和消費者配置設施都存在問題。作為新興產業，需要各方面的支持，其中最重要的是財稅政策的支持，包括財政政策以及稅收優惠政策。

三、我國促進新能源汽車產業發展的財稅政策分析

(一)目前對新能源汽車產業發展的財稅政策

對于財政政策方面，2007年以來新能源汽車產業財政政策鼓勵力度不斷增大，可操作性不斷增強，針對產業扶持到市場推動制定了一系列優惠政策，包括準人管理、補貼政策、研發資金、示范工程等方面。新能源汽車的財政補貼是從公共交通領域擴展開的，首先是2009年1月發布的《新能源汽車示范推廣通知》中，提出對公共交通領域的新能源汽車購置進行補貼，對新能源汽車市場的成長開辟了新天地；接著2011年5月6日國務院安排200億元資金以貼息貸款的方式支持汽車產業的技術改進；最后，2015年財政部進一步加大環衛、公交等公益性行業新能源汽車推廣支持力度，發布了《關于2016-2020年新能源汽車推廣應用財政支持政策的通知》，要求各地方政府科學制定地方性扶持政策，和中央財政支持政策形成互補和合力，加快完善新能源汽車應用環境。除了對生產企業，對消費者的財政補貼也紛紛出臺：對消費者購買納入中央財政補貼范圍的新能源汽車車型（符合要求的純電動汽車、插電式混合動力汽車和燃料電池汽車），按售價扣減補貼后支付。

更多的扶持體現在稅收優惠政策方面，比如眾多消費者深刻感受的車輛購置稅。我國車輛購置稅，它由車輛購置附加費演變而來，是對在我國境內購置規定車輛的單位和個人征收的一種稅。2014年財政部、國家稅務總局、工信部發布公告，對免征新能源汽車車輛購置稅作出規定：2014年9月1日至2017年12月31日，符合條件的純電動車、插電式（含增程式）混合電動車、燃料電池汽車將免征車輛購置稅。目前，該項免征優惠日期將延續至2020年12月31日。除了車船稅，新能源汽車企業開發新技術、新產品、新工藝的研究開發費用，加計扣除：形成無形資產的，按照150%攤銷；未形成無形資產的，按研發費用的50%加計扣除。

（二）新能源汽車財稅政策實施后對新能源汽車產業的影響

新能源汽車的財稅激勵政策頒布后，對新能源汽車的銷售帶來巨大的變化，尤其是免征新能源汽車車輛購置稅。2011年至2014年期間新能源汽車銷量共增長66604輛，其中純電動車較2011年增長39469輛，插電混合動力新能源車較2011年增長27135輛，特別是2014年，新能源汽車銷量達到74763輛，比2013年增長3.2倍。其中純電動汽車達到45048輛，比2013年增長了2.1倍；插電式混合動力汽車銷量達到29715輛，比2013年增長了8.8倍。由此可以看出新能源汽車產業的迅速發展與國家財稅政策的支持是密不可分的。最近兩年新能源汽車產業取得的成績更是有目共睹：2015年，我國新能源汽車銷量達33萬輛；2016年，中國新能源汽車銷售50.7萬輛；2017年，我國新能源汽車銷量達到77.7萬輛，連續三年居世界首位。

由以上數據可以看到，在財政扶持政策以及稅收優惠政策的激勵下，我國新能源汽車進入由量變到質變的發展階段：新能源汽車的創新的模式及理念正在沖擊和重構新能源汽車產業，新能源汽車產業的發展進一步順應市場要求。

四、我國現行的促進新能源汽車產業發展的財稅政策存在的問題

（一）財政補貼方面，地方試點城市扶持政策的具體實施細則未正式出臺，存在以下問題：首先是補貼地域不公平

《關于繼續開展新能源汽車推廣應用工作的通知》中明確指出繼續依托城市尤其是特大城市推廣應用新能源汽車，扶持的重點在京津冀、長三角、珠三角等細顆粒物治理任務較重的區域，選擇積極性較高的特大城市或城市群實施。同時通知中提到：推廣應用的車輛中外地品牌數量不得低于30%；不得設置或變相設置障礙限制采購外地品牌車輛。該通知表面上是在消除地方保護壁壘，實際上30%的比例仍舊是在保護地方產業發展，設置地方保護主義。其次，補貼方式單一。新能源汽車產業財稅補貼方式主要是為生產企業提供補貼，對消費者購買新能源汽車提供補貼。再次，補貼環節有缺失。在該通知中指出只對消費者購買新能源汽車時才對生產企業予以補貼，所以主要側重于銷售階段，而新能源汽車的特征之一是高投入—在研發階段就需要大量的資金的投入，生產階段更加迫切需要資金的支持。另外，財政補貼未涉及對新能源汽車核心零部件、動力總成、配套電池技術企業的支持，對配套措施供應商業沒有給予財政稅收優惠，比如對新能源汽車充電基礎設施的補貼不完善。

（二）稅收優惠政策單一

2014根據國務院常務委員會關于免征新能源汽車車輛購置稅的決定，財政部、國家稅務總局、工信部日前發布公告，對免征新能源汽車車輛購置稅作出規定。根據公告，2014年9月1日至2017年12月31日，符合條件的純電動車、插電式（含增程式）混合電動車、燃料電池汽車將免征車輛購置稅，僅有車輛購置稅免征。

五、對促進我國新能源汽車產業發展的對策建議

財稅政策方面的建議主要有：第一，企業所得稅優惠。對生產和制造新能源汽車的企業間接給予一定的企業所得稅優惠，除了上述提到的對新能源汽車研發費用的稅前加計扣除，對生產新年能源汽車的專用設備可以實行加速折舊法計提折舊。第二，增值稅優惠。國家可在一定期限內對關鍵性的、節能減排效益好的新能源汽車實行一定的增值稅稅收優惠政策。第三，適當調整現行消費稅的稅率水平，提高大排量汽車的消費稅率，適當降低小排量汽車稅率，以此形成消費引導。第四，將新能源汽車核心零部件、動力總成、發動機等制造企業也納入財政補貼的范圍，改變我國目前只對整車制造企業補貼的現象。第五，逐步在全國實行擴大新能源汽車財政補貼和稅收優惠政策適用的地域范圍，特別是偏遠地區及農村更加需要覆蓋補貼政策。新能源汽車試點機制應盡快打破，地方保護主義壁壘將盡快解除。第六繼續采取減免購置稅，政府提供無息購車貸款，減免通行費、停車費等財稅優惠政策。

相關配套措施方面的建議主要集中在充電設施方面，比如將充電設施建設納入城市總體規劃，鼓勵公共場所加快內部停車場充電設施建設，地方政府加大對充電設施建設支持。地方政府建議支持社會資本進入新能源汽車充電設施建設和運營，還可以采用BOT的方式參與充電等配套措施的建設。