淺析外匯管理內部審計存在的問題及建議

喬欣欣

（人民銀行嘉峪關市中心支行，甘肅 嘉峪關 735100）

在當前復雜的外匯形勢下，不斷增強外匯管理內部審計，是外匯管理履職能力建設的有力抓手。近年來，外匯管理內部審計不斷發展和完善，從合規性審計到績效、風險審計，對促進業務合規經營、防范內部風險和提高行政效率起到了很大的促進作用。但在當前外匯業務快速發展，外匯管理改革不斷推進、外匯管理方式轉變的背景下，外匯管理內部審計還存在一些問題影響了審計效能的發揮。

一、當前外匯管理內部審計中存在的問題

（一）內部審計增值提效的功能運用發揮不足

近年隨著內部審計發展的需要，內部審計逐漸由只關注合規性，向更多關注風險管理和組織管理轉變，由查錯糾弊功能向更多發揮顧問、咨詢作用的“增加價值”功能轉變。但從目前的外匯管理內部審計實際來看，大多數內部審計人員對內部審計工作還是普遍著眼于合規性審計，對績效審計和風險審計運用有限，未能從審慎監督的角度就工作風險防范、效率、效果等方面分析和解決問題，導致內部審計提效增值、防范風險的作用不能有效發揮。

（二）內部審計職能發揮呈現出層層遞減態勢

目前，上級審計和人民銀行紀檢內審部門審計一般只能根據各自年度工作計劃，對地市中心支局采取跨年度抽查審計，也僅僅是起到風險發生后防微杜漸、亡羊補牢的作用。而受職能范圍與人員數量所限，大部分省分局沒有設立內部審計部門，地市中心支局內部審計人員又大多數為兼職，在承擔大量日常具體業務的同時，還需兼顧內部控制管理職責，這樣的機構人員配置造成了內部審計規范性、持續性和有效性逐級弱化，作用難以有效發揮。

（三）內部審計實施手段相對落后

當前外匯管理各業務條線基本實現了數據信息化大集中和電子化辦公。外匯局針對內部審計工作僅有“內控風險測評系統”，但該系統是對內控工作開展情況進行的監督，對其他外匯業務辦理的監督控制作用是非常有限的。日常內部審計實踐中，也仍然主要依靠手工翻閱憑證的操作方式開展工作，沒有建立系統化、日常化的審計手段對業務系統的工作時效、使用頻次、數據利用率、系統使用效果等情況進行有效的審計檢查。面對大量錯綜復雜、存儲于計算機網絡的外匯管理數據信息，這種傳統落后的審計方式顯然已難以滿足當前外匯管理業務發展需要。

（四）內部審計成果運用有待進一步增強

內部審計的重要價值不僅在于發現問題，更在于針對問題提出更好的意見建議，提供咨詢來對影響組織價值的因素進行深入分析和科學評價。作為行政機構，基層外匯局之間工作性質、業務類型差別性較小，以事后監督為手段的合規性審計通常反映出的問題大同小異，未與被評價主體當地的業務規模、數據差錯率、系統利用率、外貿依存度等指標建立有效關聯，審計成果不能準確衡量基層外匯局日常工作績效，進而無法通過橫向對比得出同級機構之間的區域性審計評價。

（五）內部審計人員素質不能滿足工作發展的需要

隨著外匯業務的復雜性與多變性日益增長，審計人員的知識結構存在不同程度的滯后于外匯管理電子化時代的要求，內部審計人員業務素質與外匯業務日益豐富的矛盾凸顯。現有審計人員受傳統審計思想、方法、技術的束縛，視野相對較窄，專業知識技能更新速度慢，業務能力、綜合素質等方面與內部審計的要求存在較大差距，運用經濟、金融、法律等方面的知識進行綜合分析判斷的能力較弱，難以跟上內部審計工作發展。

二、推進外匯管理內部審計工作的相關建議

（一）進一步發揮外匯管理內部審計的咨詢、增值功能

建議將外匯管理內部審計工作方式由合規性審計向績效審計、風險導向審計等轉變，著重從效率性、效果性和經濟性角度評價外匯管理工作的成效，促進外匯管理履職效能的不斷提高。外匯局可以在開展外匯管理內部審計時，綜合運用查閱資料、座談、問卷調查等多種方式，對發現的趨勢性、苗頭性問題，結合經濟形勢研判一段時期內外匯管理工作的重點，對優化外匯管理工作流程提出合理化建議，促進內部審計防范風險、增值提效作用的發揮。

（二）完善組織架構,科學排布內部審計力量

理清現有外匯管理內部審計主體關系，明確業務監督以外匯系統內部為主，紀律監督和履職評價以同級人民銀行紀檢、內審為主。建議分局設內審科,中心支局內控監督崗實行專人專崗，選任有多個外匯業務崗位經歷、責任心強的人員充實到內控管理崗位，根據崗位人員情況，優化工作流程，明確工作責任，努力建設規范化、專業化的內部審計隊伍，為實現外匯管理內部審計工作目標提供組織保障。

（三）創新審計手段，升級完善現有業務系統功能

利用現有內控風險測評系統，不斷補充和完善各類業務審計的模型和腳本，設計開發計算機輔助審計系統，實現審計手段電子化，同時加強與外匯局其他業務系統的關聯度，實現對其他外匯業務系統業務流程的完整性、準確性等方面的非現場有效監督，充分利用系統功能提升非現場審計效率。鼓勵內部審計人員使用Excel表單、ACL等數據分析軟件開展審計，改變審計人員依靠手工審計的習慣，適應外匯業務信息化發展要求。

（四）進一步提升內部審計成果的運用

通過開展績效評價，科學、合理、客觀地評價外匯管理效率與效果，針對外匯管理風險點與薄弱環節提出改進意見和建議，從而降低行政成本，提升管理成效，實現外匯管理價值增值。著力引導審計對象對審計成果進行總結提煉，促進其從審計結論出發，找出外匯管理中存在的風險點和薄弱環節，并促進問題整改和審計成果轉化。將內部審計結果引入綜合考評體系，作為年終考核、人員工資、職務晉升等的依據，提升員工對審計結果的重視程度。

（五）加強學習培訓，提升內部審計人員綜合素質

根據外匯管理方式轉變的需要優化內部審計人員的知識結構，加強有關數據挖掘、統計分析、邏輯判斷、形勢研判、計算機運用等方面的學習培訓。要以跨界思維加強內審人員隊伍建設，為審計工作提供堅實的后援保證，積極引進專業的軟件開發人才，加大應用技術的創新能力，逐步提升綜合業務素質，能夠深入發掘工作中潛在的風險，提供可行性咨詢建議，充分發揮促進行政效率提高、增加組織價值的審計效用。