國地稅合并對企業納稅管理的影響

李盛楠

（保定申成路橋有限責任公司，河北 保定 071000）

1994年，為解決中央財政和地方財政比例失調，中央財政占GDP的比重和中央財政占財政總收入比重下滑的問題，我國開啟了分稅制改革。隨著時代發展，為國家財政做出突出貢獻的分稅制在“營改增”的全面落實的大背景下于今年7月退出了歷史舞臺。國地稅的合并必然給企業的納稅行為帶來影響，也督促企業提高納稅管理水平，適應納稅環境的變化。

一、國地稅合并后稅收工作的變化

（一）稅收工作管理統一

分稅制制度下，地稅局屬于地方直屬機關，稅收政策地方自主性較大，有時地方政府為增加稅收收入會制定一些地方特有政策，這就導致了各地稅收政策不一致，對異地經營的企業造成了諸多不便，往往每到新的地方都要從新適應地方稅收政策。國地稅合并后，稅務局合二為一，原有的國地稅分歸不同部門管理的現象消失了，國家的稅收政策統一，稅務部門將提供標準一致的稅收服務。

國地稅合并后所有稅種也將合并管理，稅務局上級管理部門可以通過統一的稅收管理系統看到全部稅種的稅收狀況，相較于之前的分稅制情況，更能夠從總體上把握全局，為稅收政策的調整和結構性減稅作出準確的判斷。此外，國家和地方的共享稅收在新政策下也變得透明，可以有效控制地方政府為增加收入節流國家稅收。

（二）稅務機構人員統一

“營改增”完成后，出現了國稅稅收任務增加，人員卻沒有增加，加重了工作壓力，而地稅因為營業稅的取消工作強度大大降低，原有人員工作量減少，形成了巨大的人力資源浪費。國地稅合并后，全部人員統一管理，有助于形成資源的優化配置，提高稅收效率。

分稅制下，國地稅分別對企業進行稅務稽查，按照雙方的稅種劃分對同一企業進行稅務審計，雖然工作側重點不同，實質是不同稅務部門對相同賬務進行檢查，不僅造成工作重復，也增加了企業負擔。國地稅合并后，稅務部門只需一次稽查就可以完成原來分別稽查才能完成的工作，提高了工作效率，也為國家和納稅人節省了資源。

（三）稅控監管統一

隨著國地稅的合并，國地稅原來各自的征管系統也將合并，在“金稅”三期已經開始運行和網絡大數據的廣泛運用的情況下，稅務局稅控系統可以全面覆蓋稅收的方方面面。企業的所有稅務相關信息被收集在一個系統下，系統通過計算和分析，合理推算企業的業務運營狀況和應納稅額。今后企業不僅僅是要嚴格依法納稅，稅收籌劃也必須事先熟悉相關法律法規，避免觸碰法律紅線。

二、國地稅合并對企業納稅管理的影響

（一）納稅流程簡化，遵從成本降低

國地稅合并后帶來的最直接的影響就是企業的納稅流程變得簡單了，原來需要分別繳納給國稅和地稅的稅款現在只需要在同一辦稅大廳辦理。分稅制下，國地稅使用的不同的納稅系統，企業在納稅過程中要針對國地稅制定不同的納稅管理辦法，無形中就增加了企業的遵從成本，國地稅合并后統一使用一套征管系統，企業在納稅過程中既簡化了流程，又減少了人員投入。

（二）全稅種統一管理，對企業納稅合規性要求更高

不同稅種分屬不同稅務局管理，進行稅務稽查的過程中就會出現這樣的現象，國稅局在稽查過程中主要針對增值稅進行檢查，對發現的企業在營業稅方面的問題基本上不會深究，同樣，地稅局對于企業增值稅的問題也會選擇忽視而只把重點放在營業稅上。國地稅合并后，不再存在多頭管理的現象，在同一稅務部門的監管下，不存在稽查盲區，一次稽查，稅務部門會完成對企業全部納稅信息的審查。企業今后在納稅管理方面必須更加嚴格的按照國家法律法規執行。

（三）稅收執法口徑一致，企業納稅環境更加公平

2002年國務院決定實行所得稅收入分享體質改革，改革內容規定，改革前成立的企業在地稅繳納企業所得稅，改革后成立的企業在國稅繳納企業所得稅。不同的企業要在不同的稅務部門繳納企業所得稅，相關信息在國地稅兩個部門之間通常又不能共享，加上國稅主要受國家稅務總局管理，地稅還需要受地方政府領導，兩個部門的執法口徑就會在一定程度出現偏差。國地稅合并后，只存在一個稅務部門，企業在同一執法口徑下接受稅務部門的監督，全部企業將面對公平一致的稅收執法。稅收的執法公平也是符合市場經濟公平競爭的要求。

（四）稅務監管嚴格，企業納稅行為合規性要求提高

為防止偷稅漏稅等行為給國家造成損失，企業的每一個納稅行為都會受到嚴格監管，而企業都會為了少納稅通過利用法律法規的不完善進行稅收籌劃。國地稅合并后，企業納稅籌劃的空間被壓縮。首先是國地稅合并后雙方的數據庫將實現共享，企業全部的納稅相關信息會進入同一數據庫，經營所產生的稅務信息會在數據庫中與發票監控平臺中的發票信息進行比對，只有信息完全匹配，企業才能不發生稅務風險。其次，“金稅”三期上線后，系統不僅會自動通過運算對企業的納稅信息進行分析，還會對上下游企業的相關信息進行分析，一旦其中某一環節數值超出了合理范圍，系統就會發出預警，稅務稽查部門會迅速對企業進行核查。國地稅合并使得企業涉稅風險增加，對企業納稅行為的規范性提出了更高的要求。

（五）納稅環境的改變促使企業提高納稅管理水平

國地稅的合并讓企業的納稅環境發生了變化，更嚴格的監管，更高的稅務風險，企業需要提高自身納稅管理的水平才能從容面對環境的變化。第一，強化企業內審部門職能，對企業自身的納稅管理進行定期內部審計。通多對企業賬簿，資金往來，貨物進出數量的檢查，進行稅務風險評估，找出風險點加以改正。第二，加強與稅務部門的溝通聯系。“金稅”三期上線后，企業納稅信息的異常會觸發系統報警，出現問題后及時配合稅務稽查部門工作的同時，也要積極與稅務部門溝通，主動把異常原因真實詳細的做出說明，消除誤會，爭取公正的稅務執法，維護企業自身合法權益。第三，嚴守法律法規，合法籌劃。企業進行稅務籌劃是一種正常的納稅管理行為，在新形勢下一定要首先熟悉稅收相關法律法規，在遵守法律制度的前提下進行稅務籌劃。

在國家稅制改革的大背景下，國地稅合并已經成為事實，有給納稅企業帶來的方便，也有給企業帶來的挑戰。改革面前人人平等，任何企業都不能拒絕國地稅合并帶來的影響，唯有規范自身的納稅行為，提高企業納稅管理水平，才能適應新的大環境。