用友ERP-U8V10.1下固定資產業務處理解析

王岳聰

按《CAS第4號-固定資產》要求，業財融合背景下，在用友ERP-U8V10.1下構建固定資產業務處理流程，過程中可能要生成多張記賬憑證，但最終的會計核算結果肯定要符合CAS第4號的要求。在用友ERP-U8V10.1下處理固定資產購入、持有、處置、盤點等四個環節業務，涉及GL總賬模塊、AR應收款模塊、AP應付款模塊、FA固定資產模塊、采購管理模塊、銷售管理模塊等。本文在用友ERP-U8V10.1下，從購入、持有、處置、盤點等四個環節例解固定資產業務處理過程。

一、購入環節處理

按CAS要求，外購固定資產的實際成本應包括固定資產的買價、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的包裝費、運輸費、裝卸費、保險費、和專業人員服務費，進口關稅、安裝成本等必要支出作為其原價。外購固定資產的進項稅額符合抵扣的，不再計入固定資產原值。

在ERP-U8V10.1下，需要設置“資產倉”，同時設置“固定資產”檔案，屬性選擇“固定資產”，自行增加采購類型“固定資產采購”。

例：簽訂合同，外購機器設備，作為固定資產核算，購機器設備一臺，其中增值稅專用發票注明的價格為100 000元，稅額為17 000元，發生的運輸費，貨運專用發票上注明運費2000元，增值稅為220元。所有款項均未付。

在ERP-U8V10.1下，外購固定資產業務處理，需要通過采購模塊、應付款管理模塊、固定資產模塊進行。

第一步：簽訂合同，新增采購訂單，類型應選為“固定資產”，否則后續業務無法進行。審核后，生成到貨單；審核后，生成固定資產采購專用發票。

第二步：新增運費發票，應選專票進行，稅率為11%，項目選擇運費。

第三步：進行設備發票與運費發票的結算。此處應處理，因業務類型為“固定資產”，是非常見業務，所以在濾單界面，應選擇新建方案，將類型“固定資產”選擇為常用后，再進行過濾單據，進行選擇。

第四步：在AP中進行應付單審核并制單。

借：固定資產 102 000

應交稅費-應交增值稅-進項稅 17 220

貸：應付賬款-一般應付款 119 220

第五步：進入FA固定資產模塊中，進行生成卡片工作，使得固定資產模塊數據與總賬數據保持一致，使得財務業務一體化，即固定資產與總賬，采購管理與應付款管理、應付款管理與總賬。

探析：若此例中是當天付款，那么在發票界面進行“現結”操作。在應付款管理AP制單時，選擇現結制單。最終財務核算結果為：

借：固定資產 102 000

應交稅費-增值稅-進項稅 17 220

貸：應付賬款-一般應付款 119 220

探析：若此例中的設備是需要安裝的設備，那么先按“在建工程”進行核算，待安裝完畢后，再轉入固定資產即可。在固定資產中錄入卡片，增加方式選為“在建工程轉入”。

借：固定資產

貸：在建工程

若購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。在固定資產FA模塊中，錄入卡片并制單。

借：固定資產

未確認融資費用

貸：長期應付款

在信用期間內采用實際利率法進行攤銷計入當期損益。直接在GL總賬中填。

借：財務費用

貸：未確認融資費用

二、持有環節業務處理

持有環節，主要考慮三筆業務，即折舊計提，后續支出，期末減值測試。

（一）折舊計提。在ERP-U8V10.1下，計提折舊的業務處理，集中在固定資產模塊FA中進行操作，先計算折舊費用清單，在計算時，可根據在卡片中為固定資產選擇的折舊方法，包括年限平均法、工作量法、雙倍余額法、直線法進行；進行計算折舊的金額，后進行財務核算，按照部門收益的原則，選擇對應的科目，在固定資產模塊FA自動生成憑證。

借：成本費用類科目

其他業務成本（經營租出的固定資產）

貸：累計折舊

（二）后續支出。固定資產的后續支出是指固定資產使用過程中發生的更新改造支出、修理費用等。后續支出處理原則：

1.與固定資產有關的更新改造等后續支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。

2.與固定資產有關的修理費用等后續支出，不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益，銷售費用或管理費用。

例：對固定資產進行技術改造，原值3000萬，已提折舊1200萬，減值準備300萬，技術改造中符合資本化的支出800萬，被更換的部件的賬面價值300萬，該被更換的部件無殘值。

在ERP-U8V10.1下，主要業務應分為三步，即先進行固定資產減少，后續改造支出，完工轉入固定資產。

第一步：更新改造時，在FA固定資產模塊中，操作資產減少，相應的方式為“轉入在建工程”。在固定資產模塊FA進行制單，生成憑證如下：

借：在建工程 30 000 000

累計折舊 12 000 000

固定資產減值準備 3 000 000

貸：固定資產 15 000 000

（注：此時停止計提折舊。）

第二步：發生可資本化的后續支出、更換部件，總賬GL中直接填制憑證。

借：在建工程 8 000 000

貸：銀行存款 8 000 000

借：營業外支出 3 000 000

貸：在建工程 3 000 000

第三步：達到預定可使用狀態，轉入固定資產。在固定資產模塊中新增卡片，此時重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。保存后，在固定資產模塊FA中制單，生成憑證如下：

借：固定資產 20 000 000

貸：在建工程 20 000 000

（三）期末減值測試。固定資產的減值測試要根據《CAS第8號-資產減值》進行，如果固定資產的可收回金額低于其賬面價值，應當按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備，并計入當期損益，即資產減值損失。該減值一經確認，不得轉回。

例：某設備的賬面價值為30萬元，預計可收回金額為20萬元，應計提固定資產減值準備10萬元。

在ERP-U8V10.1下，需要進行資產評估操作，填入評估前后的金額即可確認資產減值。在固定資產模塊FA中進行制單，生成憑證如下：

借：資產減值損失—計提的固定資產減值準備100 000

貸：固定資產減值準備 100 000

三、處置環節業務處理

例：對外出售固定資產，該固定資產于2012年購入，原值5000萬，已提折舊2200萬，減值準備300萬，對外出售價格為4680萬，清理過程支付清理勞務費用117萬，取得勞務專用發票，其進項稅額可以抵扣。

在ERP-U8V10.1下，由于固定資產處置時，需要進入銷售管理系統進行開票處理。支付的清理費用，取得增值稅專用發票，應在采購管理中錄入專用發票后，進行現結，在應付款管理AP中進行制單。處置后，次月起不在對固定資產業務進行折舊計提，因此需要在固定資產模塊FA中進行資產減少操作。

第一步：固定資產轉入清理，在固定資產模塊FA中進行操作“資產減少”，對應方式選為對外處置，制單，生成憑證如下：

借：固定資產清理 25 000 000

固定資產減值準備 3 000 000

累計折舊 22 000 000

貸：固定資產 50 000 000

第二步：清理過程中發生的相關費用，在采購系統中錄入專用發票并現結；在AP應付款管理模塊中進行應付單據審核，選擇包含現結單據進行。制單，生成憑證如下：

借：固定資產清理 1 000 000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 170 000

貸：銀行存款 1 170 000

若此處的設備于2009年1月1日之前購入，增值稅未進行抵扣的，其處置時的增值稅計算按3%計算，實際按2%繳納增值稅。

第三步：取得變價收入。在銷售管理中錄入訂單，審核后生成，銷售專票發票并進行現結、復核，最后在應付款管理模塊AP中審核應付單單據，制單生成憑證如下：

借：銀行存款 46 800 000

貸：固定資產清理 40 000 000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅） 6 800 000

第四步：清理完畢，結轉固定資產凈損益。直接在總賬GL中進行填列。

借：固定資產清理 14 000 000

貸：營業外收入 14 000 000

四、盤點環節業務處理

固定資產盤盈是前期差錯，需要追溯處理。通過“以前年度損益調整”。盤盈的固定資產在盤盈之前在使用未計提折舊，不需要補提以前年度折舊，自下月開始計提折舊。盤虧的固定資產，主要通過“待處理財產損溢”進行核算，需要責任人賠償的記入“其他應收款”，其他原因計入“營業外支出”，進項稅額需要轉出的，通過“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”處理。

例：期末進行固定資產盤點，盤盈賬外設備一臺，9成新，市場價值200 000元。盤虧設備一臺，原值210 000元，累計折舊160 000元。無減值。盤虧的原因未知，其進項稅額需要轉出。

在ERP-U8V10.1下，固定資產盤點業務通過固定資產模塊FA進行處理。首先填寫盤點單，通過“核對”導入原有固定資產，可以選擇按類別或部門進行核對，在其基礎上進行操作。若是盤盈，則新增一行記錄。若是盤虧，則是刪除相應的固定資產記錄。之后是盤盈盤虧確認與處理，在固定資產模塊FA制單，生成憑證如下：

盤盈的財務核算結果：

借：固定資產 180 000

貸：以前年度損益調整 180 000

盤虧的財務核算結果：

借：待處理財產損溢 40 000

累計折舊 160 000

貸：固定資產 200 000同時在總賬GL中填寫，處理后的財務核算結果：借：營業外支出 46 800

貸：待處理財產損溢 40 000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）6 800