行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)探討

農(nóng) 藝

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的體系，涉及到預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理、內(nèi)外監(jiān)督等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要單位內(nèi)部各部門的協(xié)作與配合。推動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵是單位領(lǐng)導(dǎo)的重視。目前，我國(guó)的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)相對(duì)滯后，行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)對(duì)這一問題的重視，通過制定適合本單位特點(diǎn)和管理形式的內(nèi)部控制體系，梳理單位各項(xiàng)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程，認(rèn)真進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找出單位內(nèi)部控制體系的不足，采取相應(yīng)的整改措施，完善和落實(shí)相關(guān)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)行政事業(yè)單位又好又快發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)建立情況。目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位都成立了內(nèi)部控制規(guī)范工作領(lǐng)導(dǎo)小組和工作機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制規(guī)范工作機(jī)構(gòu)由內(nèi)控工作辦公室、專項(xiàng)內(nèi)控工作小組、內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)辦公室組成。單位“一把手”主持制定內(nèi)控工作方案，明確內(nèi)控建設(shè)實(shí)施工作分工，配備內(nèi)控相關(guān)工作人員，健全內(nèi)控建設(shè)工作機(jī)制，除此之外還開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)。

2.業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況。目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位在整理歸納已有內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，建立了內(nèi)部控制制度體系，明確了內(nèi)控決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督部門的職責(zé)，明確了制度的外部政策依據(jù)及其主要管控的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。組織梳理了六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（預(yù)算、收支、資產(chǎn)、采購(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目、合同業(yè)務(wù)）內(nèi)部控制具體流程，并編制相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程圖。明確了內(nèi)部控制的牽頭部門以及監(jiān)督部門。重點(diǎn)查看了內(nèi)部權(quán)力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域已分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)；關(guān)鍵崗位已建立輪崗制度；不相容崗位與職責(zé)確已相分離。

二、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)存在的問題

1.對(duì)內(nèi)部控制工作重視度還不夠，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)還比較薄弱。內(nèi)部控制制度是全員參與的一個(gè)過程，從單位領(lǐng)導(dǎo)到一線員工都要給予足夠的重視，內(nèi)部控制才能得到有效的實(shí)施。目前，部分單位和人員認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的事情，缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識(shí)淡薄，甚至缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，工作中不夠主動(dòng)，沒有給予積極配合，不能正確履行本單位職責(zé)。與財(cái)務(wù)部門的溝通交流較少，協(xié)調(diào)性較差。因此內(nèi)部控制制度環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識(shí)相對(duì)淡薄，增大了牽頭部門編制內(nèi)控報(bào)告的難度。

2.內(nèi)部控制報(bào)告編制還比較粗放，內(nèi)控報(bào)告編制質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。根據(jù)國(guó)家和自治區(qū)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)及其基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的文件精神，編制內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告已經(jīng)成為一項(xiàng)常態(tài)化的工作。2017年起每年都要根據(jù)單位的內(nèi)部控制建設(shè)情況，編制上年度的內(nèi)部控制報(bào)告。但是，由于單位內(nèi)控各方面基礎(chǔ)不是很好，相關(guān)的指導(dǎo)性政策文件配套不足，單位的內(nèi)控建設(shè)推進(jìn)速度稍慢，同時(shí)國(guó)家不斷出臺(tái)新制度、新準(zhǔn)則，各項(xiàng)內(nèi)控制度規(guī)章還有待進(jìn)一步的完善和補(bǔ)充，各項(xiàng)內(nèi)控建設(shè)工作也需要不斷地相應(yīng)調(diào)整，因此，內(nèi)控報(bào)告編報(bào)還比較粗放，很多佐證材料也不夠細(xì)化，各項(xiàng)內(nèi)控建設(shè)工作需要不斷地相應(yīng)調(diào)整。

3.內(nèi)部控制審計(jì)方法落后，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督有待進(jìn)一步完善。目前，行政事業(yè)單位大多業(yè)務(wù)仍采取事后審計(jì)，工作方法單一且落后。沒有對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行全方位、全過程的跟蹤監(jiān)審。不進(jìn)行事前和事中控制，就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位業(yè)務(wù)發(fā)生過程中各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，從而無法把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。還應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制運(yùn)行和監(jiān)督機(jī)制，保證內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，并根據(jù)環(huán)境、政策等變化及時(shí)發(fā)現(xiàn)、調(diào)整并改進(jìn)內(nèi)部控制缺陷，確保內(nèi)部控制管控力度。

4.信息化程度和管理水平較低，內(nèi)部控制信息化建設(shè)還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。目前，單位各相關(guān)部門的信息化程度較低，大部分部門主要依靠辦公軟件（OA）處理日常工作，其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息化處理程度不高，多個(gè)信息管理系統(tǒng)兼容度不高，系統(tǒng)間未全面實(shí)現(xiàn)信息互通和數(shù)據(jù)共享，沒有建立內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)。缺乏對(duì)業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)防控等環(huán)節(jié)實(shí)施信息化控制的手段。單位內(nèi)部沒有信息管理部門和專職人員，缺少信息化管理制度。內(nèi)部控制信息化是大勢(shì)所趨，也是單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策及建議

1.完善內(nèi)控運(yùn)行與監(jiān)督體系。內(nèi)控建設(shè)永遠(yuǎn)在路上，要不斷完善內(nèi)控運(yùn)行與監(jiān)督體系。繼續(xù)鞏固內(nèi)部控制成果，優(yōu)化內(nèi)部審批流程，推出優(yōu)化流程第二批清單；加大力度確保內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的全面落地實(shí)施；完善內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系，建立內(nèi)部控制定期監(jiān)督檢查機(jī)制，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性并及時(shí)加以改進(jìn)。

2.注重評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，提高單位內(nèi)部治理能力。總結(jié)歸納內(nèi)部控制報(bào)告、內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)“事前決策-事中運(yùn)行-事后評(píng)價(jià)”的全程監(jiān)管，建立和實(shí)行內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)對(duì)變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，保證內(nèi)部控制執(zhí)行的連續(xù)性、有效性，真正發(fā)揮內(nèi)部控制執(zhí)行效果，提高單位內(nèi)部治理能力。

3.實(shí)行內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果。單位內(nèi)外部環(huán)境不斷變化發(fā)展，內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)應(yīng)建立和實(shí)行內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)對(duì)變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，保證內(nèi)部控制執(zhí)行的連續(xù)性、有效性，真正發(fā)揮內(nèi)部控制執(zhí)行效果。

4.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，做好與實(shí)際工作的結(jié)合。在建立與實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，首先應(yīng)堅(jiān)持每年開展一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找到內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，要重點(diǎn)關(guān)注重要工作事項(xiàng)，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要建立與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)水平及其所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，不能照搬照抄，不切實(shí)際。

5.積極探索財(cái)務(wù)共享模式，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型。積極探索財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新路徑，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，實(shí)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，助力財(cái)務(wù)專業(yè)價(jià)值提升。樹立“大數(shù)據(jù)”思維，通過優(yōu)化學(xué)校業(yè)務(wù)流程、整合財(cái)務(wù)人力資源、重塑組織架構(gòu)、完善信息化建設(shè)等四個(gè)再造，減少財(cái)務(wù)管理冗余環(huán)節(jié)，構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、核算流程、信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)五個(gè)統(tǒng)一，推動(dòng)單位財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，提高核算效率、解放人力資源、提升會(huì)計(jì)信息透明度，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行全過程的實(shí)時(shí)監(jiān)控與管理，從而推動(dòng)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和共享財(cái)務(wù)三個(gè)維度的協(xié)調(diào)發(fā)展。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是單位實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化治理的重要舉措。通過分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的困難，探究加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策及建議，通過完善內(nèi)控運(yùn)行與監(jiān)督體系、提高單位內(nèi)部治理能力、實(shí)行內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)監(jiān)控、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、積極探索財(cái)務(wù)共享模式，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型等措施，從而使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作得以順利、有序、高效的進(jìn)行。建立具有中國(guó)特色的行政事業(yè)單位管理模式，使得行政部門更加清廉、公平、公正、公開的進(jìn)行工作，從而保證行政事業(yè)單位能夠更好的為人民服務(wù)。