熱力企業(yè)內(nèi)部控制中的問題及對(duì)策研究

馬 燕

城市集中供熱是城市重要的基礎(chǔ)設(shè)施之一，而供熱企業(yè)是城市供熱的主體單位，其自身的運(yùn)營(yíng)及發(fā)展情況，與人們的日常生活息息相關(guān)，同時(shí)還會(huì)影響和諧、穩(wěn)定社會(huì)的構(gòu)建。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善以及國(guó)家政策的多次調(diào)整，對(duì)熱力企業(yè)來講既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，要增強(qiáng)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，便需要正視內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在的問題，對(duì)其進(jìn)行深入分析并加以整改。如何強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高內(nèi)控水平，是新時(shí)期背景下熱力企業(yè)必須重視并思考的問題，應(yīng)將其在實(shí)際行動(dòng)中落實(shí)到位。

一、強(qiáng)化熱力企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

對(duì)于熱力企業(yè)來講，內(nèi)部控制工作的強(qiáng)化是一項(xiàng)尤為重要的任務(wù)，其重要性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。做好內(nèi)部控制工作，能夠加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門之間的溝通與聯(lián)系，對(duì)各類資源及資金進(jìn)行科學(xué)配置和合理利用，加快企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)效率，在降低各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)成本的同時(shí)，還能激發(fā)員工工作積極性，擴(kuò)大企業(yè)的利潤(rùn)空間。第二，可以增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。以內(nèi)部控制為主抓手，能夠管理并監(jiān)督各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在消除質(zhì)量隱患的同時(shí)，還能確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性及完整性，更好的規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問題。第三，可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為。在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策及運(yùn)營(yíng)過程中存在的問題，并在第一時(shí)間進(jìn)行整改，對(duì)經(jīng)營(yíng)行為起到了約束作用，顯著提高了企業(yè)管理水平。這些都是強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要意義，所以熱力企業(yè)必須提高重視力度。

二、當(dāng)前熱力企業(yè)內(nèi)部控制中的問題

1.內(nèi)控認(rèn)識(shí)不夠深刻。部分熱力企業(yè)將工作重心全部放在了各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面，忽視了內(nèi)部控制的重要性，重視力度不足，所制定的內(nèi)部控制體系不符合企業(yè)實(shí)際情況，致使逐漸流于形式化，內(nèi)部控制局限于理論認(rèn)知層面，未能抓好制度建設(shè)。

2.內(nèi)控制度不夠完善。目前，很多熱力企業(yè)內(nèi)部控制制度仍有待完善，無法提供可靠依據(jù)并加以嚴(yán)格約束，各部門往往各行其是。同時(shí)，內(nèi)部控制更加偏重于事中和事后環(huán)節(jié)，沒能做好事先預(yù)防，風(fēng)險(xiǎn)防控能力較弱。另外，部分熱力企業(yè)的責(zé)任制度及獎(jiǎng)懲制度也需要進(jìn)行完善。

3.組織結(jié)構(gòu)不夠合理。一些熱力企業(yè)尚未設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，即便是設(shè)置有專門的機(jī)構(gòu)，仍存在職權(quán)劃分不明確、人員配置不到位問題，經(jīng)常出現(xiàn)交叉管理或者推諉責(zé)任現(xiàn)象，難以起到有效的監(jiān)督管理作用，導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行力較弱。

4.部門溝通能力不足。熱力企業(yè)內(nèi)部控制具有全員參與性，但是不少企業(yè)都是在管理層進(jìn)行討論，基層員工的參與度不足，上下級(jí)信息溝通不暢，無法把控基層單位工作情況。同時(shí)，內(nèi)部控制部門與其他部門并沒有太多聯(lián)系，這樣既無法形成親密的合作關(guān)系，又無法得到相關(guān)部門的支持與配合。

5.內(nèi)控監(jiān)督力度不足。受傳統(tǒng)思想的影響，部分熱力企業(yè)的內(nèi)部控制體制未及時(shí)進(jìn)行完善，可操作較低，無法滿足熱力企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求，也沒有加以嚴(yán)格監(jiān)督，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，得不到有效執(zhí)行和貫徹落實(shí)。所設(shè)立的審計(jì)部門獨(dú)立性得不到保證，受行政干擾嚴(yán)重，往往會(huì)按照管理層要求或者意愿開展工作，審計(jì)監(jiān)督作用得不到有效發(fā)揮。

三、熱力企業(yè)內(nèi)部控制問題的改善對(duì)策

要想順應(yīng)時(shí)代發(fā)展、適應(yīng)社會(huì)形勢(shì)，熱力企業(yè)必須從內(nèi)部控制環(huán)節(jié)入手，采取科學(xué)、有效對(duì)策及時(shí)解決工作中存在的問題，為企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

1.強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)?！八枷霙Q定行動(dòng)”，要加強(qiáng)內(nèi)部控制，熱力企業(yè)就要樹立較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)。一方面，企業(yè)管理層要對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)更加深刻、全面的認(rèn)識(shí)，將其與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密聯(lián)系起來，建立相匹配的內(nèi)部控制體系，以便更好地服務(wù)于熱力企業(yè)發(fā)展。另一方面，要重視對(duì)企業(yè)員工的思想教育工作，在企業(yè)內(nèi)部加大對(duì)內(nèi)部控制的宣傳力度，定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)或者開展交流會(huì)，提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度和重視力度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部思想的高度統(tǒng)一，為內(nèi)部控制工作的開展創(chuàng)造有利環(huán)境。

3.完善內(nèi)控制度。內(nèi)部控制的有序開展，是建立在完善的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上的，所以熱力企業(yè)必須重視內(nèi)控制度的建立。熱力企業(yè)可以在原有內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，及時(shí)進(jìn)行修訂和完善，確保能夠滿足企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求，保證內(nèi)部控制制度及規(guī)則章程的科學(xué)性及可行性。同時(shí)，可制定專門的內(nèi)控手冊(cè)，明確各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，研討相匹配的控制措施，完善內(nèi)部控制流程，落實(shí)到每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中去。另外，還需建立責(zé)任機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，將內(nèi)部控制責(zé)任落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人身上，內(nèi)控效果良好的予以獎(jiǎng)勵(lì)，內(nèi)控效果不佳的進(jìn)行懲罰，強(qiáng)化憂患意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。

3.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。熱力企業(yè)內(nèi)部控制需要由專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，這就需要優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。首先，結(jié)合企業(yè)規(guī)模及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，科學(xué)設(shè)置職能部門，清楚劃分各個(gè)部門的內(nèi)部控制權(quán)責(zé)，既要做到分工明確，又要加強(qiáng)彼此之間的協(xié)同合作，使各個(gè)部門之間可以相互制約、相互協(xié)調(diào)。其次，優(yōu)化企業(yè)崗位設(shè)置，合理配置工作人員，強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)選拔機(jī)制和教育培訓(xùn)機(jī)制，健全績(jī)效考核體系，調(diào)動(dòng)工作人員參與內(nèi)部控制的積極性，確保工作的有效落實(shí)。

4.加強(qiáng)部門溝通。熱力企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，需要由采購(gòu)、銷售、審計(jì)等各個(gè)部門之間的協(xié)同合作，這就需要加強(qiáng)各個(gè)部門之間的信息溝通，保證上下層信息溝通通暢，既要加快企業(yè)信息在部門之間的傳遞和共享速率，又要及時(shí)獲取市場(chǎng)、政策、技術(shù)等外部信息，便于對(duì)內(nèi)部控制做出適當(dāng)調(diào)整。同時(shí)，熱力企業(yè)應(yīng)重視先進(jìn)技術(shù)手段的運(yùn)用，提高內(nèi)部控制信息化水平，如在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理電子化的基礎(chǔ)上，逐步建立完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)。

5.做好監(jiān)督工作。熱力企業(yè)重視審計(jì)監(jiān)督，對(duì)落實(shí)內(nèi)部控制來講是尤為重要的，必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保其獨(dú)立性和權(quán)威性，不受企業(yè)管理層和業(yè)務(wù)部門影響，配備數(shù)量充足、能力較強(qiáng)的專職人員，并引入外部審計(jì)方法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行補(bǔ)充，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。在內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)，應(yīng)切實(shí)保證熱力企業(yè)資金安全，建立有效的資金監(jiān)管機(jī)制，在源頭上控制腐敗行為的發(fā)生，及時(shí)遏制違法違紀(jì)思想。

結(jié)束語

加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，是確保熱力企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的重要保障，也是加快熱力企業(yè)改革發(fā)展的必要舉措，能夠增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，所以必須提高重視力度并落實(shí)到位。實(shí)際工作中，熱力企業(yè)需充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，結(jié)合自身發(fā)展需求及外部環(huán)境變化，探索一條科學(xué)路徑，創(chuàng)新內(nèi)部控制工作模式，進(jìn)而才能促進(jìn)自身可持續(xù)發(fā)展。