關于盤活財政存量資金的一些思考

李秀艷

一、財政存量資金的概述

財政存量資金指一些沒有按照預算執行、仍然在賬戶內的剩余資金，而這些資金通過合理的利用，對財政資金的利用效率有很大的提升空間。大體上，我們將財政存量資金分為資金性質、預算類別、銀行賬戶形式幾個方面。

（一）按資金的性質分

結轉資金是一種預算項目中的資金在支出年終時仍沒有完成或沒有執行完畢的情況下，依照固有的用途繼續使用的資金方式。與之相應的結余資金是指各級財政部門在預算年度結束時，由于項目的支出執行完成或因為計劃變故終止的項目所剩余的資金。政府為年度內的收支平衡設置專門的周轉資金，是一種預算周轉金。我們將政府在預算時超收收入與支出預算結余部分的資金，按照一定的預算平衡狀態，使它更加契合年度預算的使用的資金稱為預算穩定調節基金。其資金流通的特點在于具有一定的儲存性。結轉結余資金、預算周轉金、預算穩定調節基金四者構成了財政存量資金的主要主體。

（二）從預算的分類而言

財政資金通過全口徑預算體系的方式分為多種。其中主要包括一般公共、政府性、國有資本經營、社會保障等多種預算基金。而財政存量資金也有一般公共、社會保障、國有資本和社會保障等多個方面的存量資金。國有資本和社會保障特有的相對獨立性，財政存量基金又分為公共預算與政府預算兩大類。通常以規模的大小反映。

（三）銀行賬戶體系

財政存量資金根據國庫單一賬戶體系的劃分分別存于央行國庫賬戶、財政專戶和零余額賬戶中。不同的賬戶有不同的資金分類。例如，央行國庫中為一般預算、基金預算與存款。而財政專戶是財政部門在銀行或相關機構開設的有專門用途的資金賬戶。這些開設的特定賬戶存放的資金范圍就是反應財政資金使用效率的最好證明。

二、對財政資金進行盤活時受到的阻礙

（一）政府間的責任承擔意識模糊

受分稅制改革的影響，我國在中央與地方各級政府間初步確立了事權和財權的劃分關系，但由于缺乏完備性，不能完全的協調好支出責任和事權的關系。另外法律部分只做了規定，但沒有完整的方案措施，就使得其隨意性較大，存在違規越權的現象。同時，這種現象使得政府支出責任部分交叉重疊，就造成了政府行政效率的地下，阻礙了預算的科學性，出現財政存量資金累計的情況。

（二）財政收支的渠道、方向復雜化

近年來，財稅體制的改善力度加大，財政收支的渠道、方向也朝著復雜化的階段邁進。全口徑預算體系下的各項預算進行了安排整合。除國庫單一賬戶體系外還有各類的零余額等特設專戶。轉向中的資金，因管理和核對的口徑差異以及受撥款環節和資金的影響，缺乏一定的約束力，并不能確保完全的按時使用。且單獨設立專戶，資金過于分散，不利于資金的順利流動。

（三）各部門資金配置權益過于分散

現行編制下，以一級政府以及預算作為前提，部門預算成為整個預算的主體。各部門預算通過政府相關部門提出，不包括一般性的支出通過財政部門規定外，其余的部門收入與支出都需根據情況而定。財政部門擁有一定的權限，但過大的空間權限，會使收入虛增，使得各部門通過其他時候爭取到更多的資金。因此，部門的利益占據收入與支出的較大比重。另外，政府預算中的稅收返還、轉移支付預算等，都由中央下分到各地方部門。這就使得部門利益最大化，不利盤活財政存量資金，讓政府的資金配置權益受損，難度增加。

三、財政存量資金的盤活對策

（一）從制度構建出發

良好的制度，是解決財政存量資金問題的主要關鍵。制度與行政手段的矛盾使得政府在盤活存量資金時，面臨較高的組織行政成本的困難。同時，政府的領導專注點轉移使得財政資金的盤活也變得松散。因此，擁有一個好的制度，有效的節約了行政成本，不僅盤活了目前情況下的存量資金，同時對未來的閑置資金起到了一個好的節制作用。

（二）打破制度的限制

政府財政存量資金的盤活，不僅僅是各級政府間的事情，更關乎著眾多社會上的各行各業。對存量資金的盤活使得政府花費的方式得到了改變，是政府與市場間的合作得到改變。資源配置的變化與收入分配的變化同時影響了政府宏觀調控經濟的模式。然而，財政存量資金的盤活業余預算編制的問題有關。同時，執行策略不科學，管理的制度檢查不夠完善。這就需要從財政管理制度與部門資金配置權益找尋到新的問題并合理的解決。同時，只有站在建立現代財政制度的高度，將財政改革作為盤活的依據，用全局觀念對財政資金進行統籌。將盤活作為財政改革的領導方向。第一，在很長的一段時間內需要緊跟時代命脈，將經濟新常態的發展問題作為盤活的關鍵點。這就要求我們理順中央與地方間的事權關系。同時，政府也應做到簡政放權，給地方管理一定的權限去管理好地方活動，而中央提供的財產支出責任則由中央負責。各級政府間合作，才能實現共贏。形成牢固的責任感，打破了盤活財政存量資金的局限性。另一方面，盤活財政資金是加強財政資金管理的一種手段，如此，可以使得政府明確自己處于新常態經濟的哪一個關鍵領域，更好的明確政府責任，實現活動的分工。第二，深化預算管理體制改革作為短期的一個目標，可以很好的建立一個穩定的收支框架。通過不斷的盤活財政資金，使得多項預算管理制度的改革煥然一新。現代預算制度下的財政收支管理體系更加嚴格，國庫賬戶管理等等實施提升了現金的管理水平。第三，部門利益的分崩離析使得盤活的效率低下。因此要調動部門的積極性，才能有效的避免資金沉淀。政府應打破部門資金的分配權利，推動部門資金的合理盤活，推動部門利益的良性運轉。發揮部門的作用，避免資金回流沉淀的狀況出現。第四，政府加強監督管理與審計的措施。合理的融合全口徑預算與績效預算，統籌財政資金，優化資金結構，發揮國庫、人大等等監督權利的力量，滿足更加廣泛的資金需求。

（三）將績效作為分類推進的導向

財政資金的盤活工作作為財政存量資金的主要目標，首先需要我們明確資金的使用效率，其次以資金發揮的良好效益為準。對盤活工作進行分門別類。以資金管理和使用為落腳點，結轉、結余資金是對這部分資金管理和使用不當造成的，同樣，預算穩定調節基金、預算周轉金的資金存量也是因為管理過程中可以支出的部門缺失造成的。因此，需要將績效作為導向，對財政存量的不同種類分門別類的進行盤活。實施相應的績效問責制度與跟蹤審計制度，明確政府基金的用途，做出正確的預算。二是對一些新增的存量資金，上級政府部門要壓減預算的規模，將存量資金轉入一般性預算內。三是統籌使用已有的存量資金，預算周轉的資金應轉入穩定調節資金。四是把控新增資金的比例，對于超出比例的部分統籌使用。