基于提高油田企業全面預算管理水平的思考

李新華

油田企業全面預算管理就是指油田企業為有效利用資源和控制支出，通過計劃、實施、反饋等程序，對油田企業的資源進行規劃配置，并在使用執行中予以監督，最終實現油田企業的經營目標的一個過程。油田企業預算管理的目的就是通過預算合理配置各類財務與非財務資源，達到“花最小的錢，辦最大的事”或者“以盡可能小的投入得到盡可能大的產出”的作用，因此探討如何做好油田企業全面預算管理具有重要的現實意義。

一、油田企業全面預算管理的必要性

(一)是油田企業合理配置各類資源的需要。全面預算管理能使油田企業的各種資源得到整合，并在企業戰略目標的指導下，實現企業的年度經營目標，而對企業的各類財務與非財務資源進行統籌規劃配置，使各類資源得到合理的利用，從而使它們發揮更大的應用價值。

(二)是為了適應社會經濟發展而提高經營管理水平的需要。21世紀競爭與機遇同時并存，油田行業間競爭會異常激烈，油田企業要想在市場上占有一席之地，就必須做好自己的業務管理，增強自身的核心競爭力。而實施預算管理，可以提高企業的經營管理水平，使企業得到不斷壯大，也使企業創造更多的社會價值和經濟價值。

(三)是激發員工積極參與企業管理的需要。有效的預算編制是一個企業上下聯動、全員參與的過程。在這個過程中，廣大企業員工直接在預算管理中參與預算目標的制定，編制，實施執行，對預算管理取得的成績感到滿足與自豪，這樣會更加促使增強其參與油田企業管理的積極性與主動性，更有利于企業健康發展。

(四)是油田行業進行業績評價的需要。行業業績評價是一種激勵措施，通過業績評價，對取得的成績給予肯定同時指出存在的問題，成績突出者給予表揚樹立榜樣，給予后進予以激勵。預算管理可以系統地制定一系列具有前瞻性和可行性的指標體系，企業可以通過預算的執行情況與確定預算數據進行對照，來對企業各部門各崗位預算執行情況進行考評，使預算考評更有依據，更具科學性。

二、油田企業預算管理中存在的問題

(一)預算編制方法簡單不科學。預算編制是全面預算管理的基礎部分，一個好的合理的預算編制，是全面預算管理發揮作用基石。編制的預算要有切合企業實際，預算編制方法要科學合理，執行這樣編制出來的預算才能真正發揮預算管理的積極作用。而目前，許多油田企業預算編制簡單的采用簡單的系數增長法編制，如今年實現1個億利潤，明年要比今年增長0.2倍，隨后收入支出都按這個指標去套。這種預算編制方法，預算指標主觀隨意性強，是基于過去的生產經營水平，缺少一定的科學性，容易造成編制的預算與實際差距很大，預算管理經濟效益不高的結局。

(二)預算管理沒有得到全員參與。前文已述，大多數油田企業為國有企業，企業領導對預算管理沒有引起足夠的重視，認為預算編制是財務的事，因此沒有做好預算的協調工作，廣大企業員工也沒有積極的參與其中，就由財務部門閉門造車，而財務部門又沒有主動聯系企業各部門，請求協助，自認此命，把編制預算當作任務，為編制預算而編制預算，結果就用最簡單的方法，編制不切實際的預算。

(三)對預算執行結果缺乏考評措施。對預算執行考評好比學校對學生期末的測試，分析學生對知識掌握的程度，老師教學方法是否妥當。對預算執行考評就是對預算執行情況進行分析，并給予一定的激勵措施。使在預算執行過程中好的一面得到繼續，差的地方通過激勵措施在下一年度得到糾正。而當前，油田企業對預算執行結果沒有給予必要的考評，一個年度的預算執行完畢，就當任務完成，第二年重新開始。有的企業雖然有相應的考評過程，但都是走走形式，先進優秀領導評，沒有發揮考評的真正作用。

(四)預算管理人員專業技術水平有待提高。人是決定一切的力量。預算管理不僅需要豐富的專業技術知識，而且需要充分了解掌握生產實際和第一手資料。因此預算管理需要合格的專技人才，而當前油田企業生產經營條件相對艱苦，相應人才流出的多，而流進的少，人才青黃不接。年長的不適應新的工作技術，而年少的剛出校門沒有工作經驗，導致編制的預算質量不高。

三、加強油田企業預算管理的措施

(一)強化認識，建立健全預算管理體系。1.油田企業要想方設法強化對預算管理的認識，要通過各種方法科普預算管理理論知識，使企業上下知道預算管理的作用、預算管理的必要性，從而使他們積極參與到預算管理中來。2.完善預算管理制度。有規矩才能成方圓，油田企業要完善預算管理方方面面的制度，要把預算管理活動圈進在制度的籠子里，使預算從編制、執行、考評都有相應的依據。3.建立健全預算管理機構。油田企業要成立專門預算管理機構，專門進行企業的預算管理活動，并要明確其相應的職責，確保企業各部門嚴格執行預算。

(二)注重預算人才的培養，提高預算管理水平。前文已經述及，預算管理各個程序都需要相應的人員去操作管理，而操作管理的人需要懂得相應操作的方法步驟，這就需要專門的預算管理人員去做。因此油田企業要注重預算管理人員的持續培訓，確保他們掌握預算管理的新知識，新方法，確保企業預算管理的有效執行。另外，油田企業要注重預算人才的引進，想方設法留住人才，從而使企業預算管理水平不斷得到提高。

(三)全員參與，科學編制預算。全面預算管理就是指企業預算要覆蓋企業全部業務，企業預算要全員參與。因此油田企業要通過相應的激勵措施鼓勵督促上下員工積極參與到預算管理中來，獻計獻策，共同做好預算管理工作。另外企業注重預算編制過程，預算編制要經過信息資料搜集整理準備、精心編制、上報、審核批準等多個程序，企業編制預算要切合企業生產經營的實際，對不同業務分別采取合理的編制方法，使編制的預算有一定的操作性。如電話費這種常用支出可用固定預算法，如大型會議，培訓由于沒有相應的資料可查，可采用零基預算法。同時油田企業要選擇正確的預算編制程序，是自上而下，還是自下而上，或者還是混合進行。本人認為油田企業編制預算可先“自上而下”，就是預算決策層根據企業發展規劃，下達預算總指標，隨后層層分解落實形成的預算方案。隨后“自下而上”，各部門切合部門的生產經營實際，結合預算規劃，編制部門預算，并逐級上報匯總，報決策層研究審批，經過多次的上下聯動，討論研究，最終形成總體預算。最后，決策層審批同意，下達預算數，再經逐級分解，把預算落實到具體的部門與崗位執行。

(四)注重預算執行考評，持續做好下年預算管理工作。前文已經述及，對預算執行情況進行必要的績效考評非常重要，它起到承前起后的作用。通過績效考評，在預算管理中樹立“學先進，爭先進”的良好風氣，通過“激勵先進，鞭策后進”，達到提高預算管理水平的目的。因此油田企業必須嚴格執行績效考評制度，按章辦事，對取得的成績給予肯定，成績突出者給予必要物質獎勵，反之給予相應的激勵措施，督促其在下期預算執行中予以糾正，反而復之，促進企業預算管理水平的提高。