論電建企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策的研究

劉瑤 中國電建集團湖北工程有限公司

引言：隨著激烈的市場競爭，為電建企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的挑戰(zhàn)，同時對電建企業(yè)的內(nèi)部控制也有了更高層次的要求。作為電建企業(yè)管理中的重要組成部分，內(nèi)部控制同時也是電建企業(yè)日常運營工作得以有序進行的關(guān)鍵。要想增強電建企業(yè)的市場競爭力，實現(xiàn)其經(jīng)濟效益的最大化，那么電建企業(yè)管理者就必須把內(nèi)部控制作為日常管理工作中的重點工作，對電建企業(yè)內(nèi)部控制中的相關(guān)制度落實到位。

一、什么是電建企業(yè)內(nèi)部控制

所謂電建企業(yè)的內(nèi)部控制，主要是指其最高管理者和電建企業(yè)內(nèi)部所有員工為了讓財務(wù)報告的可靠性得到充分發(fā)揮，進而促使電建企業(yè)日常運營中的有效性和管理效率得以提高，充分遵守相關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)部管理過程。電建企業(yè)的內(nèi)部控制需要其風(fēng)險評估、控制環(huán)境以及監(jiān)控等環(huán)節(jié)相互作用，從而實現(xiàn)有效內(nèi)部控制，

其中的風(fēng)險評估，主要是指電建企業(yè)在日常運營中應(yīng)在已經(jīng)制定好的經(jīng)營目標(biāo)基礎(chǔ)上進行充分的分析，以有效避免不必要的風(fēng)險發(fā)生?？刂骗h(huán)境主要是針對加強或者削弱一定的政策程序?qū)﹄娊ㄆ髽I(yè)日常運營帶來的各種影響，比如有電建企業(yè)管理者的管理理念、經(jīng)營模式以及管理者職權(quán)的確定等影響因素。另外，監(jiān)控主要是對于評估的內(nèi)部控制，貫穿于電建企業(yè)整個運營活動中，并且與管理者對電建企業(yè)日常管理中的各項工作獨立開來。除了風(fēng)險評估、控制環(huán)境以及監(jiān)控外，還有其他一些環(huán)節(jié)，比如監(jiān)測，其主要是通過內(nèi)部審計或者內(nèi)部控制的自我評估進行實施的，與監(jiān)控不同的是，監(jiān)測是通過管理者或者企業(yè)內(nèi)部員工完成的，而監(jiān)控是通過獨立的職能部門進行實施的。

二、當(dāng)前我國電建企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）沒有真正認(rèn)識到電建企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。對于電建企業(yè)而言，其內(nèi)部控制產(chǎn)生的經(jīng)濟效益不是直接表現(xiàn)出來的，就算是間接產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，同樣也需要比較長的時間才能夠充分表現(xiàn)出來，并且在電建企業(yè)內(nèi)部控制過程中，必須設(shè)置更多的崗位，再加上許多的制度和規(guī)范，相應(yīng)的工作程序也得到增加，所以大多數(shù)電建企業(yè)沒有把主要精力投入到生產(chǎn)上，充分體現(xiàn)出其管理人員對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識嚴(yán)重不足。當(dāng)前，國內(nèi)大多數(shù)電建企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識仍僅僅停留在傳統(tǒng)意義上，普遍認(rèn)為所謂電建企業(yè)的內(nèi)部控制不過就是實行內(nèi)部監(jiān)督，認(rèn)為只要具有一些規(guī)范和制度的手冊以及企業(yè)的各種文件制度就能將內(nèi)部控制工作做好。甚至有的電建企業(yè)將內(nèi)部資產(chǎn)以及內(nèi)部成本控制與內(nèi)部控制等同了起來。還有的電建企業(yè)在內(nèi)部控制過程中降低了辦事效率，并且對員工也沒有付諸信任，從而造成電建企業(yè)內(nèi)部矛盾重重。由于電建企業(yè)沒有真正認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，所以在很大程度上限制了其進一步發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制沒有科學(xué)性。當(dāng)前，部分電建企業(yè)的內(nèi)部控制嚴(yán)重缺乏科學(xué)性，且在內(nèi)部控制中處處存在不合理現(xiàn)象。在各財務(wù)決策權(quán)力以及各操作環(huán)節(jié)上沒有相互制約，所謂科學(xué)有效的內(nèi)部控制都僅僅只存在于監(jiān)控之下，在電建企業(yè)的實際內(nèi)部控制中根本沒有覆蓋到企業(yè)各部門工作的方方面面，并且在操作流程中沒有真正落實到電建企業(yè)相關(guān)的規(guī)范和制度上，所以各部門之間也不能充分的相互銜接，以致達(dá)不到相應(yīng)的內(nèi)部控制力度。

（三）內(nèi)部控制制度沒有得到執(zhí)行。因為大部分電建企業(yè)管理者對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識不充分，從而造成在內(nèi)部控制中所制定的相關(guān)制度得不到執(zhí)行，并且這些制度被制定的主要目的也是為了應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，所以當(dāng)真正遇到問題的時候，根本就不會完全按照制定出的相關(guān)制度進行執(zhí)行，而是隨意處理和解決，從而讓電建企業(yè)制定出的內(nèi)部控制制度成了應(yīng)付檢查的擺設(shè)，所以造成內(nèi)部控制的有效性不能得到充分發(fā)揮。

三、完善電建企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）對電建企業(yè)的內(nèi)部控制進行合理定位。電建企業(yè)內(nèi)部控制的定位不能建立在傳統(tǒng)意義中制度審計的基礎(chǔ)上，對于現(xiàn)階段而言，更應(yīng)該考慮到電建企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善以及其管理質(zhì)量的提高這兩個角度。所以，對電建企業(yè)內(nèi)部控制的定位必須要重新進行，從而保證其定位的合理性。在電建企業(yè)實際內(nèi)部控制定位中，不但要積極引進國外企業(yè)先進的內(nèi)部控制方法，而且必須充分考慮到中國的國情，一切從實際出發(fā)完善電建企業(yè)的內(nèi)部控制制度，做到內(nèi)部控制的合理定位。

（二）實時對員工進行素質(zhì)教育。電建企業(yè)在內(nèi)部控制過程中，相關(guān)管理人員應(yīng)隨時關(guān)注到企業(yè)內(nèi)部員工的狀態(tài)，實時對其進行素質(zhì)教育，所謂內(nèi)部控制實際就是需要員工的執(zhí)行，如果內(nèi)部員工沒有較高的素質(zhì)，那么在很大程度上也不利于電建企業(yè)內(nèi)部控制中各項工作的有序開展。所以，最關(guān)鍵的還是要提高電建企業(yè)內(nèi)部員工的素質(zhì)，結(jié)合適當(dāng)?shù)慕逃齼?nèi)容加強對其素質(zhì)教育，并增強其法制觀念，從而讓其在工作中擁有正確的價值取向，所以對員工的素質(zhì)教育是電建企業(yè)內(nèi)部控制中非常重要的內(nèi)容。

（三）加強電建企業(yè)內(nèi)部牽制制度。電建企業(yè)應(yīng)加強其內(nèi)部牽制制度，即對具體業(yè)務(wù)進行分工時, 不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性進行檢查。如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記帳等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制。

四、結(jié)語

總而言之，隨著社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展，電建企業(yè)的發(fā)展環(huán)境也變得更加復(fù)雜，并且還有很多不確定因素的存在。但是，不管市場競爭如何激烈，電建企業(yè)都應(yīng)該及時完善自己的內(nèi)部控制制度，并保證在內(nèi)部問題的處理中按照制度執(zhí)行，加強對內(nèi)部員工素質(zhì)的培養(yǎng)，采取有效措施實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提高，增強核心競爭力，從而促使電建企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。