試論新形勢下財政稅收體制改革的創新進展

劉盼 閆雪薇 柳帥

華北理工大學

引言：改革開放四十年以來，我國社會主義市場經濟體制基本建立，我國經濟得到了突飛猛進的發展，當前已步入經濟發展的黃金階段。在這個歷史性的關鍵時期，如何保持經濟的平穩發展成為我國在新形勢下所要探討的最主要的問題。財政稅收問題作為影響國家經濟發展的重要因素，其職能能否充分發揮，對國民經濟的發展起著重要的作用。近年來，我國的財政稅收體制雖有一定調整，但仍然存在一些問題，亟待解決。

一、我國當前財政稅收體制中存在的問題

（一）稅收結構不平衡

我國的財政稅收體制結構可以大致分為兩種：一是非稅收收入，二是稅收收入。隨著經濟的不斷發展，兩種稅收結構比重出現了較大的偏差，且稅收收入比例十分不均衡。同時，兩種稅收結構的協調性也相對較差[1]，以致于我國的財政稅收政策難以發揮其作用。

理論上來說，國家的稅收收入在國家財政收入中應該占有較大的比重，營業稅和對應的增值稅在稅額中應占比較小。但當前我國的稅收狀況和理論上的國家財政稅收收入比例恰恰相反。在我國的財政收入中，營業稅和增值稅所占比重過大，甚至出現了營業稅和增值稅的總收入已經超過了稅收收入的現象，此現象表明我國的財政稅收體制已經出現了一定的問題，倘若事態嚴重將會影響其收縮國民經濟差異的作用。由于一些稅收政策過于滯后，重復征稅的情況也時有發生，這更加凸顯了我國稅收結構的不平衡。

（二）稅收制度不完善

當前我國稅收采用的是分稅制度，正常情況下，通過分稅制度，我國的稅務管理部門可以對不同地區進行合理的稅務調整，依據各地區實際經濟發展狀況的不同，實行不同的稅收政策。但是由于我國稅收制度不夠完善，在實際的稅收工作中出現了以下問題：

一是不同行業的納稅額度存在著較大的差異，并且出現了納稅金額上層集中現象。

二是由于稅收種類不完善，我國銅資源相關的稅收還沒有明確納入到征稅范圍內，這就導致我國財政稅收在促進資源合理分配方面的職能難以體現。

三是我國的國有資產稅務收入獨立于財政稅務管理體系，財政稅收減少的同時，財政稅收所能發揮的作用也大大減弱。

二、稅收體制改革措施

（一）明確財政稅收權限劃分

明確財政稅收權限劃分是提高我國財政稅收效率和質量的保障，同時使財政稅收體制也更加符合了實際的經濟發展情況，合理的財政權限劃分能夠使財政稅收體制充分發揮其作用，平衡我國的稅收收支。

財政稅收的權限劃分，主要是中央稅收管理部門與各地方稅收管理部門的職能劃分，明確中央稅收管理部門與地方稅收管理部門之間的職責。當前，劃分財政稅收權限的關鍵就是稅收權力的下放。中央稅收管理部門可以將稅收權利下放給地方稅收管理部門，同時地方稅收部門可以在其職能范圍之內制定合理的稅收制度，實現對稅收的高效管理[2]。

科學合理的稅收管理方式是稅收發揮其作用的關鍵。所以，中央的稅收管理部門，應將提高國民經濟水平的增長作為稅收管理的核心任務，對地方稅收部門進行科學合理的管理。依據稅收職能，政府可制定優惠政策，支持地方企業的發展，特別是對于那些經濟欠發達地區，減少稅收能夠吸引外來企業建廠投資。而地方稅收管理部門，應當合理制定稅收政策，降低地方稅務壓力，實現地方經濟平穩發展。

（二）完善財政稅收支付體系，加強財政稅收管理規范

合理的財政稅收支付體系和管理規范是財政稅收工作正常開展的保障，因此，當前完善財政稅收支付體系和財政稅收管理規范是我國財政稅收體制改革的重點內容?？梢詮囊韵聨讉€方面制定政策：

一是加強財政轉移支付的管理，將轉移支付的來源控制在合理的范圍之內，只有這樣才能使轉移支付的來源得到有效控制，便于對其管理。

二是改變轉移支付的比例，可以通過創新方式，提高一般性轉移支付在稅收支付體系中的比例。

三是財政稅收管理規范要符合地區經濟的實際發展狀況。地方財政稅收管理部門可根據該地區實際的經濟發展狀況，制定出科學、合理、有效的稅收管理規范制度。

四是減小財政稅收收支預算誤差并加強管理。在進行財政稅收改革的過程中，將國有企業的經營預算納入到財政稅收管理的范圍中，有利于地方國有企業得到當地財政稅收管理部門的支持，促進國有企業發展。

結論：綜上，當前稅收結構不平衡、稅收政策不完善已經成為影響我國財政稅收作用正常發揮的主要因素，我國的國民經濟平穩發展也因此受到影響。而解決相關問題的關鍵就是根據國情不斷完善我國財政稅收體制，堅持改革創新，明確財政稅收工作中的權限劃分，完善財政稅收支付體系并加強財政稅收規范管理，推進我國財政稅收體制改革，進而實現財政稅收作用的最大化。