稅收籌劃在電力公司財務管理中的應用研究

葉 毅

（國網福建晉江市供電有限公司，福建 泉州 362200）

企業稅收管理制度與企業的長遠發展息息相關，如果企業稅收制度不合理、不完善，則會降低企業的經濟效益，不利于企業長遠發展。由此可見，必須對企業稅收制度、財務管理情況予以充分重視，科學籌劃稅收，進而提升企業的經濟效益，為企業生產經營活動提供有力的支持，促進企業可持續發展。電力企業因其特殊性，稅收種類較多，核算過程較為復雜，是電力企業支出的重要組成部分。面對市場競爭日益激烈的情況，電力企業需要增加收入、減少費用、增加利潤提升市場競爭力。然而，目前絕大多數電力企業輕視稅收籌劃，財務管理結構不合理，降低了企業的經濟效益，急需轉變財務管理思路，做好稅收籌劃。

一、稅收籌劃的內涵

稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，企業的財務管理目標對于稅收籌劃具有一定的決策作用。在籌劃納稅方案的制定過程中，企業不能單純為為例減少稅收壓力以及成本的減少，還要對企業財務管理目標進行考慮。一般來說，企業稅收以及成本的減少不一定能增加企業的經濟效益，同時，還有可能導致企業籌劃方案缺乏一定的合理性，從而增加了企業的成本[1]。

在法律制度制度允許的前提下，納稅人合理利用稅收優惠政策，合理避稅，使企業稅收支出減少，選擇最優的稅收方案，使企業利潤最大化。稅收籌劃需要考慮到企業的各個環節，諸如：籌資、投資、經營等。稅費是企業財務管理中不可忽視的內容，稅收籌劃很大程度上受到企業財務管理目標的影響。財務人員在稅收籌時需要兼顧成本、稅負以及財務管理的目標，盡可能地避免盲目的追求減少稅收、節約成本，導致企業財務管理目標不合理，影響企業財務管理，使企業蒙受損失。

二、稅收籌劃在電力公司財務管理中可行性研究

征稅對象的金額以及征稅的稅率會對企業應納稅額產生直接影響，勞務稅、所得稅、財產稅的納稅義務與納稅額度存在較大的差異。無論是企業還是單獨納稅人，兩者的資產效益和經營過程中獲取的利潤通常可以互相轉換，所以企業、單獨納稅人均能夠借助分割財產、資產的方式，優化稅收支出結構，實現納稅合理化的目標。我國法律對一般納稅人與小規模納稅人進行了劃定，適應稅率以及應納稅額等方面都會存在較大的差異，但是納稅人在納稅的過程中具有可變通。具體來說，在經營管理和納稅的過程中，通過合法、合理的方式證明自己不屬于該稅法規定的納稅人范圍，即可達到合理避稅的目的，減少企業的稅收支出，不僅能夠改善企業發展不平衡的現象，而且可以實現企業多樣化的生產與經營[2]。針對企業稅負較重的問題，國家也制定了一系列的稅收優惠政策，大型企業可以通過不同的稅收政策實最大限度地較少稅費。相比于大型企業，中小企業適用稅收優惠政策的范圍有限。但文論是中小企業還是大型企業，均可以利用稅收優惠政策調整資金，優化企業財務管理。

三、稅收籌劃的原則

企業的長遠發展與企業稅收管理制度存在較大的關聯，通常情況下，企業稅收籌劃的原則如下：

第一，籌劃合法原則。納稅人合理利用稅收優惠政策，合理避稅，使企業稅收支出減少，選擇最優的稅收方案，使企業利潤最大化。但是合理避稅并不等同于逃稅、偷稅，一切稅收籌劃活動都要嚴格遵循合法原則。這就要求企業財務人員必須密切關注經濟法律法規動態，不斷調整稅收籌劃工作內容，不要比較以往年份的制度，確保企業納稅合法化。

第二，遵循財務管理總體目標的原則。減少稅費支出、增加企業效益是稅收籌劃的目標，所以在籌劃方案制定的過程中必須要與電力企業財務管理目標相適應。部分企業為了減少稅收支出，想要利通過負債利息可以在稅前扣的方式，達到減少稅費的目的，然而這會增加企業的財務管理風險，在市場環境日益復雜的今天，電力企業可能遭受巨大的經濟損失。因此，稅收籌劃必須要遵循財務管理總體目標的原則，力求企業價值最大化。

四、稅收籌劃在電力公司財務管理中的應用

籌資、投資、股利分配等都是企業財務管理的內容，通過一系列的財務管理活動可以實現企業資金的優化配置，將企業空閑資金進行投資。因為稅收籌劃必須要遵循財務管理總體目標的原則，所以稅收籌劃必須參考籌資、投資、股利分配等環節在制定多個備選稅收籌劃方案，之后通過部門會議等方式選擇最優方案，確保企業稅收籌劃的系統性、科學性與合理性。

相比于其他行業，電力企業的籌資渠道具有多樣化的特點，選擇不同的籌資方式意味著企業的企業資金結構也會產生不同的變化。無論是銀行貸款、股票籌資，還是債券融資、融資租賃的方式，企業的稅收都會發生一定的變化，稅收籌劃需要對電力企業選擇何種籌資方式達到減少稅費、節約支出的目標，這就需要企業財務人員具有較高的專業水平，能夠較好地把握市場動態與稅收優惠政策，為企業稅收籌劃提供合理、有效的建議。債務資金、權益資金是電力企業主要資金形式，在籌資過程中需要繳納一定的稅額與股利。因此，電力企業可以合法提前扣除股息，使電力企業應納稅額減少，節約電力企業的稅收支出，使企業經濟效益提升。另一方面，電力企業利益分配也需要對稅收進行籌劃。在利潤分配中有些利潤分配方式需要繳納一部分稅收，然而國家并未出臺具體的規定。面對這一情況，電力企業應合理選擇分配方式，實現電力企業股東權益最大化的目標[3]。電力企業可以選擇現金股利或者增加股票的方式作為股利。這是因為股票股利不需要繳納稅款，通過協商的形式與股東達成協議，既可以減少企業固定的所得稅費用，也可以節約電力企業稅收支出。

針對稅收風險，合理、科學的稅收籌劃也可以降低稅收風險。電力企業可能出現虛抵進項稅的情況，部分企業因為存在超稅負返還的稅收政策，極易出現虛開增值稅專用發票的情況，增加了企業的財務風險。面對這一情況，電力企業可以暫時對共用固定資產進項稅選擇在其他項目抵扣，減少應納稅額，節約支出。部分企業可以享受到國家的財政補貼，電力企業可以企業對取得的補貼電價收入所得稅申報處理。具體來說就是通過權責發制原則對補貼電價進行所得稅申報，以達到多享受企業所得稅優惠的目的。面對日益復雜的市場環境，電力企業積極的稅收籌劃，從企業生產與經營各個環節出發，強化稅收籌劃意識，減少電力企業的后顧之憂。除此之外，電力企業經營項目要適當多樣化，綜合考慮減免稅項目要和非減免稅項目采取多樣化的稅收籌劃手段。

五、結語

綜上所述，稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，通過合理避稅的方式減少需要繳納的稅金，促進企業決策合理化，使企業價值最大化。籌劃合法原則、遵循財務管理總體目標的原則貫穿于電力企業稅收籌劃的整個過程，一切稅收籌劃活動都要嚴格遵循合法原則，在籌劃方案制定的過程中必須要與電力企業財務管理目標相適應，減少企業固定的所得稅費用。因此，電力企業必須強化稅收籌劃意識，提高財務人員的專業水平，提升電力企業市場競爭力，促進企業良性、可持續發展。