基于企業(yè)財務管理的會計內(nèi)控策略分析討論

解汝祥

（江蘇省邳州市戴莊鎮(zhèn)人民政府，江蘇 徐州 221300）

會計內(nèi)部控制作為企業(yè)財務管理工作中的重要組成部分，只有對會計內(nèi)控制度進行不斷的健全和完善，才能夠促進企業(yè)的財務資金利用效率得到進一步的提升，并能夠有效避免挪用公款、貪污受賄等問題的發(fā)生，來幫助企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟效益和社會效益。近年來隨著我國企業(yè)管理制度的不斷完善，使得多數(shù)企業(yè)的會計內(nèi)控建設工作也得到了進一步的改善，對于企業(yè)自身的進一步發(fā)展也奠定了一個良好的基礎。

一、企業(yè)會計內(nèi)控制度中存在的問題

（一）會計制度過于滯后

我國目前企業(yè)的會計內(nèi)控管理理念還存在有一定的滯后性，因為我國傳統(tǒng)經(jīng)濟體制的影響，導致了企業(yè)的所有權、經(jīng)營權以及其它利益相關權利全都是集中在最高管理者身上，其對于會計內(nèi)控還缺乏有足夠的認知，也就導致了財務管理制度自身的職能無法得到最大限度的發(fā)揮。除此之外，企業(yè)會計內(nèi)控措施也存在有一定的滯后性，主要表現(xiàn)在企業(yè)對于財務會計內(nèi)部的建設積極性不足以及重視力度不足等等，也就導致企業(yè)自身的財務管理水平無法得到有效的提升，并難以滿足日益復雜的市場經(jīng)濟環(huán)境的具體需求，對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展也造成了一定的阻礙。

（二）審計部門有名無實

企業(yè)內(nèi)部審計作為會計內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)，在企業(yè)自身的財務管理過程中也有著非常重要的作用。近年來我國的《審計法》中雖然已經(jīng)規(guī)定各企業(yè)必須進行內(nèi)部審計機構的制定，但是不少企業(yè)多是將審計部門作為一個擺設，在日常工作過程中也多是忽視了審計工作的重要意義。這也就導致了審計部門的權利受限，自身的審計職責也無法得到最大限度的發(fā)揮，并難以獲得良好的企業(yè)財務狀況全面審計效果。

（三）會計人員素質(zhì)偏低

近年來我國從事基礎會計的從業(yè)人員雖然很多，但是因為基層會計人員的更換速度過于頻繁，其工作內(nèi)容連續(xù)性較差，也就導致了會計人員對于企業(yè)的各種業(yè)務不夠熟悉。此外我國企業(yè)的高級專業(yè)內(nèi)控以及財務管理人才欠缺，也就使得企業(yè)的會計內(nèi)控工作多是停留在疲于應戰(zhàn)的狀態(tài)下，也就難以獲得良好的會計審計效果。隨著我國信息化水平的提升，使得會計電算化趨勢也得到了進一步的發(fā)展，但是許多會計從業(yè)人員的計算機水平不足，也就難以充分適應大數(shù)據(jù)時代下的會計內(nèi)控發(fā)展需求。

二、構建企業(yè)財務管理的會計內(nèi)控措施

企業(yè)會計的內(nèi)控工作作為一種復雜的系統(tǒng)性工作，對于企業(yè)的資金安全性以及風險掌控能力也有著比較大的影響，并會直接影響到企業(yè)自身的持續(xù)發(fā)展。但是在現(xiàn)階段的企業(yè)財務管理控制過程中還存在有比較多的問題，并難以獲得良好的內(nèi)控效果。針對這一問題，就要求企業(yè)的管理層能夠加強對會計內(nèi)控措施的重視力度，并需要對現(xiàn)有的內(nèi)控模式進行不斷的優(yōu)化與完善，借此來提升企業(yè)的市場核心競爭能力。

（一）完善現(xiàn)有的會計內(nèi)控制度

一方面要求企業(yè)的管理層能夠加強對會計內(nèi)控制度的重視力度，并需要從積極正面的角度來看待企業(yè)的內(nèi)控建設工作。此外還要求企業(yè)能夠樹立起一種從上而下的風險意識，并需要在結(jié)合各風險點的基礎上來進行正確的會計內(nèi)控措施的合理制定，以保障風險的可控性以及資金的安全性。因此各企業(yè)就需要在結(jié)合《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基礎規(guī)范》中的相關要求，在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動之中還需要嚴格按照相應流程來做好管理控制工作。通過加強對會計系統(tǒng)控制力度的模式，完善財產(chǎn)保護的日常管理措施等多種模式，還能夠促使企業(yè)自身的財務管理水平得到進一步的提升，提高企業(yè)的風險把控水平。只有對自身審計力度進行不斷的強化，促使企業(yè)的內(nèi)部審計功能發(fā)揮出來，來保障各項審計制度的有效落實。此外各企業(yè)需要在結(jié)合公司自身經(jīng)營情況以及市場變化情況的基礎上來進行各種運營風險的分析評估與識別，構建一套合理有效的風險防控措施，來獲得良好的風險管理效果。

（二）構建協(xié)調(diào)合作制度

為了促進企業(yè)的會計內(nèi)控能力得到充分的發(fā)揮，就要求企業(yè)各部門內(nèi)部能夠采取相互協(xié)調(diào)以及高度配合的管理措施，對于部分不相容崗位也需要進行明確細化和分工，對于單位內(nèi)部各職能機構的職權范圍也需要進行明確規(guī)定，來避免相互牽制以及互相影響的崗位分工問題出現(xiàn)。通過協(xié)調(diào)合作制度的構建，還能夠幫助各崗位的工作人員對自身的權限范圍和具體職責有清晰的了解，從而知曉自己應該干什么，不應該干什么。這樣也就能夠使得管理人員越權管理以及越崗牽制的現(xiàn)象得到有效的控制，并促進企業(yè)自身的內(nèi)控水平得到更進一步的提升。

（三）進行內(nèi)部審計機制的有效落實

只有在保障內(nèi)部審計機制充分落實的基礎上，才能夠促使會計內(nèi)控制度的職能得以發(fā)揮。為了達到這一效果，首先要求企業(yè)對審計部門和審計人員的獨立性進行強化，主要措施為將審計部門成為獨立的職能部門，使得審計部門和審計人員能夠就一個“第三方”的角度來進行會計審計和把控工作。只有在這一工作模式下，才能夠保障審計機構不會受到利益相關方的影響，并使得自身的內(nèi)控職能得到最大限度的發(fā)揮。此外各企業(yè)還需要進一步強化企業(yè)內(nèi)部審計部門的權利，一方面要求將審計結(jié)果和部門自身的績效考核掛鉤，一方面還需要賦予審計部門調(diào)閱其它部門財務信息的權利，這樣才能夠使得審計部門的各項工作得以順利推行，借此來提升企業(yè)內(nèi)部的財務控制效果。最后還要求企業(yè)做好審計工作的宣傳力度，來改變其它部門對于審計工作的偏見，從而使得審計機制得到充分的落實。

（四）提升會計內(nèi)控從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)

會計從業(yè)人員作為會計內(nèi)控審計工作的重要執(zhí)行者，其職業(yè)素養(yǎng)還會直接影響到企業(yè)會計內(nèi)控職能的發(fā)揮。為了提升企業(yè)的內(nèi)控會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，可以高薪聘請有良好經(jīng)驗的專業(yè)人才來上班，并能夠和部分高等院校合作構建長期人才培養(yǎng)計劃，來為自身的會計內(nèi)控工作提供足夠多的優(yōu)質(zhì)人才。此外各企業(yè)還需要進一步加強對員工們的培訓工作，只有這樣才能夠促進會計內(nèi)控從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)得到進一步的提升，從而滿足企業(yè)財務管理工作的各項需求。近年來隨著我國互聯(lián)網(wǎng)技術的不斷發(fā)展，以及市場競爭形勢的不斷轉(zhuǎn)變，對于企業(yè)的財務管理工作也提出了更高的要求。因此各企業(yè)就需要在大力推廣ERP系統(tǒng)和會計電算化系統(tǒng)的基礎上，來加強員工們的會計電算化操作水平，從而滿足企業(yè)自身的內(nèi)控要求和財務管理需求。

企業(yè)的會計內(nèi)控工作對于其資金安全、風險把控以及可持續(xù)發(fā)展都有著非常積極的意義。這也就要求各企業(yè)能夠加強對自身的企業(yè)內(nèi)控制度的建設力度，并需要在結(jié)合市場發(fā)展形勢和企業(yè)實際發(fā)展的基礎上，來進行會計內(nèi)控模式的合理制定，并需要將會計內(nèi)控模式進行充分的落實，只有這樣才能夠起到良好的風險規(guī)避效果，并實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)各種財務資源的最優(yōu)化配置，對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展也有著一定的積極意義。