基于企業財務管理的會計內控策略分析討論

解汝祥

（江蘇省邳州市戴莊鎮人民政府，江蘇 徐州 221300）

會計內部控制作為企業財務管理工作中的重要組成部分，只有對會計內控制度進行不斷的健全和完善，才能夠促進企業的財務資金利用效率得到進一步的提升，并能夠有效避免挪用公款、貪污受賄等問題的發生，來幫助企業獲得良好的經濟效益和社會效益。近年來隨著我國企業管理制度的不斷完善，使得多數企業的會計內控建設工作也得到了進一步的改善，對于企業自身的進一步發展也奠定了一個良好的基礎。

一、企業會計內控制度中存在的問題

（一）會計制度過于滯后

我國目前企業的會計內控管理理念還存在有一定的滯后性，因為我國傳統經濟體制的影響，導致了企業的所有權、經營權以及其它利益相關權利全都是集中在最高管理者身上，其對于會計內控還缺乏有足夠的認知，也就導致了財務管理制度自身的職能無法得到最大限度的發揮。除此之外，企業會計內控措施也存在有一定的滯后性，主要表現在企業對于財務會計內部的建設積極性不足以及重視力度不足等等，也就導致企業自身的財務管理水平無法得到有效的提升，并難以滿足日益復雜的市場經濟環境的具體需求，對于企業的持續發展也造成了一定的阻礙。

（二）審計部門有名無實

企業內部審計作為會計內控制度的重要環節，在企業自身的財務管理過程中也有著非常重要的作用。近年來我國的《審計法》中雖然已經規定各企業必須進行內部審計機構的制定，但是不少企業多是將審計部門作為一個擺設，在日常工作過程中也多是忽視了審計工作的重要意義。這也就導致了審計部門的權利受限，自身的審計職責也無法得到最大限度的發揮，并難以獲得良好的企業財務狀況全面審計效果。

（三）會計人員素質偏低

近年來我國從事基礎會計的從業人員雖然很多，但是因為基層會計人員的更換速度過于頻繁，其工作內容連續性較差，也就導致了會計人員對于企業的各種業務不夠熟悉。此外我國企業的高級專業內控以及財務管理人才欠缺，也就使得企業的會計內控工作多是停留在疲于應戰的狀態下，也就難以獲得良好的會計審計效果。隨著我國信息化水平的提升，使得會計電算化趨勢也得到了進一步的發展，但是許多會計從業人員的計算機水平不足，也就難以充分適應大數據時代下的會計內控發展需求。

二、構建企業財務管理的會計內控措施

企業會計的內控工作作為一種復雜的系統性工作，對于企業的資金安全性以及風險掌控能力也有著比較大的影響，并會直接影響到企業自身的持續發展。但是在現階段的企業財務管理控制過程中還存在有比較多的問題，并難以獲得良好的內控效果。針對這一問題，就要求企業的管理層能夠加強對會計內控措施的重視力度，并需要對現有的內控模式進行不斷的優化與完善，借此來提升企業的市場核心競爭能力。

（一）完善現有的會計內控制度

一方面要求企業的管理層能夠加強對會計內控制度的重視力度，并需要從積極正面的角度來看待企業的內控建設工作。此外還要求企業能夠樹立起一種從上而下的風險意識，并需要在結合各風險點的基礎上來進行正確的會計內控措施的合理制定，以保障風險的可控性以及資金的安全性。因此各企業就需要在結合《內部會計控制規范——基礎規范》中的相關要求，在日常生產經營活動之中還需要嚴格按照相應流程來做好管理控制工作。通過加強對會計系統控制力度的模式，完善財產保護的日常管理措施等多種模式，還能夠促使企業自身的財務管理水平得到進一步的提升，提高企業的風險把控水平。只有對自身審計力度進行不斷的強化，促使企業的內部審計功能發揮出來，來保障各項審計制度的有效落實。此外各企業需要在結合公司自身經營情況以及市場變化情況的基礎上來進行各種運營風險的分析評估與識別，構建一套合理有效的風險防控措施，來獲得良好的風險管理效果。

（二）構建協調合作制度

為了促進企業的會計內控能力得到充分的發揮，就要求企業各部門內部能夠采取相互協調以及高度配合的管理措施，對于部分不相容崗位也需要進行明確細化和分工，對于單位內部各職能機構的職權范圍也需要進行明確規定，來避免相互牽制以及互相影響的崗位分工問題出現。通過協調合作制度的構建，還能夠幫助各崗位的工作人員對自身的權限范圍和具體職責有清晰的了解，從而知曉自己應該干什么，不應該干什么。這樣也就能夠使得管理人員越權管理以及越崗牽制的現象得到有效的控制，并促進企業自身的內控水平得到更進一步的提升。

（三）進行內部審計機制的有效落實

只有在保障內部審計機制充分落實的基礎上，才能夠促使會計內控制度的職能得以發揮。為了達到這一效果，首先要求企業對審計部門和審計人員的獨立性進行強化，主要措施為將審計部門成為獨立的職能部門，使得審計部門和審計人員能夠就一個“第三方”的角度來進行會計審計和把控工作。只有在這一工作模式下，才能夠保障審計機構不會受到利益相關方的影響，并使得自身的內控職能得到最大限度的發揮。此外各企業還需要進一步強化企業內部審計部門的權利，一方面要求將審計結果和部門自身的績效考核掛鉤，一方面還需要賦予審計部門調閱其它部門財務信息的權利，這樣才能夠使得審計部門的各項工作得以順利推行，借此來提升企業內部的財務控制效果。最后還要求企業做好審計工作的宣傳力度，來改變其它部門對于審計工作的偏見，從而使得審計機制得到充分的落實。

（四）提升會計內控從業人員的職業素質

會計從業人員作為會計內控審計工作的重要執行者，其職業素養還會直接影響到企業會計內控職能的發揮。為了提升企業的內控會計從業人員的綜合素質，可以高薪聘請有良好經驗的專業人才來上班，并能夠和部分高等院校合作構建長期人才培養計劃，來為自身的會計內控工作提供足夠多的優質人才。此外各企業還需要進一步加強對員工們的培訓工作，只有這樣才能夠促進會計內控從業人員的職業素質得到進一步的提升，從而滿足企業財務管理工作的各項需求。近年來隨著我國互聯網技術的不斷發展，以及市場競爭形勢的不斷轉變，對于企業的財務管理工作也提出了更高的要求。因此各企業就需要在大力推廣ERP系統和會計電算化系統的基礎上，來加強員工們的會計電算化操作水平，從而滿足企業自身的內控要求和財務管理需求。

企業的會計內控工作對于其資金安全、風險把控以及可持續發展都有著非常積極的意義。這也就要求各企業能夠加強對自身的企業內控制度的建設力度，并需要在結合市場發展形勢和企業實際發展的基礎上，來進行會計內控模式的合理制定，并需要將會計內控模式進行充分的落實，只有這樣才能夠起到良好的風險規避效果，并實現企業內各種財務資源的最優化配置，對于企業的持續發展也有著一定的積極意義。