A單位政府采購審計(jì)存在的問題與對(duì)策

李文君

（公安部第一研究所，北京 100048）

一、基本情況

（一）開展方式

A單位從2003年就對(duì)政府采購開展了審計(jì)工作，由于內(nèi)部審計(jì)部門僅有1名負(fù)責(zé)人和2名財(cái)務(wù)審計(jì)員，從人員數(shù)量和知識(shí)結(jié)構(gòu)都無法自行開展每年百余項(xiàng)的采購審計(jì)工作，因此全部采用外包方式委托2至3家工程造價(jià)咨詢公司進(jìn)行審計(jì)。項(xiàng)目類型主要包括信息化項(xiàng)目（硬件、成品軟件、定制軟件、機(jī)房等）以及設(shè)備采購、廣告片、印刷品制作、展板制作等非信息化項(xiàng)目,平均審減率約為10%。

（二）審計(jì)流程

A單位采購經(jīng)費(fèi)來自多個(gè)渠道，分別由不同的財(cái)務(wù)部門管理，因此從2003年啟動(dòng)采購審計(jì)工作開始，A單位政府采購辦公室（以下簡(jiǎn)稱“采購辦”）、審計(jì)部門、被審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門就采購流程不斷磨合，才形成了目前大部分項(xiàng)目由采購辦統(tǒng)一歸口管理的現(xiàn)狀。采購辦對(duì)被審計(jì)部門擬采用的采購方式審核無誤后，會(huì)將其提供的審計(jì)資料統(tǒng)一送審計(jì)部門。審計(jì)工作主要包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督，其中事前監(jiān)督主要是對(duì)尚未發(fā)布的采購文件或待簽合同進(jìn)行審核，包括價(jià)格是否同市場(chǎng)行情一致，需求參數(shù)是否詳細(xì)、準(zhǔn)確，是否有唯一性、排他性，評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)是否合理等；事中監(jiān)督主要是檢查被審計(jì)部門是否落實(shí)審計(jì)意見；事后監(jiān)督主要是對(duì)大型項(xiàng)目開展結(jié)算審計(jì)。審計(jì)工作完成后，審計(jì)部門將審計(jì)意見統(tǒng)一返給采購辦，采購流程繼續(xù)向下進(jìn)行。

（三）審計(jì)費(fèi)用列支渠道

由于審計(jì)部門沒有用于采購審計(jì)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，外包審計(jì)費(fèi)用需要由財(cái)務(wù)部門按照審計(jì)費(fèi)用明細(xì)表從項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中逐項(xiàng)列支，但對(duì)于沒有經(jīng)費(fèi)結(jié)余的項(xiàng)目，就需要審計(jì)部門、被審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門等多方協(xié)調(diào)才能解決。因此，每次審計(jì)費(fèi)支付都需要與多個(gè)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，過程漫長且繁瑣。

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題

（一）需求不夠詳細(xì)和明確

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有的被審計(jì)部門在立項(xiàng)階段，需求不夠明確，又未開展細(xì)致的市場(chǎng)調(diào)研工作就倉促立項(xiàng)，導(dǎo)致預(yù)算金額虛高。進(jìn)入審計(jì)環(huán)節(jié)后，被審計(jì)部門提供的需求任務(wù)書和采購文件常常是過于粗略，硬件說不清重要參數(shù)，定制軟件說不清各個(gè)功能點(diǎn)，而這些信息都是影響價(jià)格的重要因素。

（二）審計(jì)資料質(zhì)量不高且不及時(shí)

“巧婦難為無米之炊”，審計(jì)工作的進(jìn)度很大程度上取決于審計(jì)資料的速度和質(zhì)量。為了加快進(jìn)度，審計(jì)部門按照采購類別編制了所需資料清單并提供給采購辦，便于被審計(jì)部門提前按照資料清單準(zhǔn)備齊全后再送審。但是，僅有少數(shù)部門在送審前主動(dòng)詢問資料清單的相關(guān)問題并在送審時(shí)就完整提供，大部分部門都需要2、3次才能補(bǔ)充完整，因此補(bǔ)充資料平均就要花費(fèi)近半個(gè)月時(shí)間，有的甚至耗費(fèi)1、2個(gè)月還未能提供，嚴(yán)重影響了項(xiàng)目進(jìn)度和審計(jì)工作進(jìn)度。

（三）不積極配合審計(jì)工作

有的部門不了解審計(jì)工作性質(zhì)，認(rèn)為審計(jì)工作就是在評(píng)標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督簽字走個(gè)過場(chǎng)；有的部門認(rèn)為項(xiàng)目立項(xiàng)階段就已經(jīng)過了審批，審計(jì)部門還要對(duì)采購文件、待簽合同、采購價(jià)格等審核不但沒有意義還會(huì)拖慢項(xiàng)目進(jìn)度；有的部門不重視審計(jì)工作，經(jīng)辦人出差半個(gè)月也未安排他人接手，未能及時(shí)提供審計(jì)資料，導(dǎo)致審計(jì)工作被擱置；有的審計(jì)部門態(tài)度強(qiáng)硬，在審計(jì)人員按照市場(chǎng)調(diào)研情況同其溝通審減明細(xì)時(shí)，仍舊堅(jiān)持己見不肯妥協(xié)。

（四）不重視審計(jì)意見的落實(shí)

個(gè)別被審計(jì)部門的采購項(xiàng)目雖然接受了審計(jì)，但在收到審計(jì)報(bào)告后卻未嚴(yán)格落實(shí)全部審計(jì)意見，或在根本未落實(shí)審計(jì)意見的情況下，就發(fā)布了正式的采購文件，使得審計(jì)工作“審了白審”，造成事實(shí)上的逃避審計(jì)監(jiān)督。

（五）存在“先上車，后買票”現(xiàn)象

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有一部分單一來源的項(xiàng)目，在未經(jīng)審計(jì)且正式合同尚未簽訂時(shí)，被審計(jì)部門就已經(jīng)同公司協(xié)商好價(jià)格，并已經(jīng)要求公司供貨，或已經(jīng)要求公司安排人員開始定制開發(fā)或生產(chǎn)，有的甚至已經(jīng)投入使用。在這種情況下，乙方相當(dāng)于已經(jīng)提前內(nèi)定，即使審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)價(jià)格明顯虛高，價(jià)格協(xié)商工作也舉步維艱。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)政府采購審計(jì)工作的對(duì)策

（一）進(jìn)一步完善項(xiàng)目建設(shè)的管理監(jiān)督制度

目前，審計(jì)工作尚無法覆蓋A單位所有政府采購項(xiàng)目，有少部分項(xiàng)目游離在監(jiān)督體系之外，該送審而不送審，有可能造成建設(shè)資金的損失。A單位需要進(jìn)一步完善管理監(jiān)督制度，明確政府采購、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政等相關(guān)部門在立項(xiàng)、采購、驗(yàn)收、付款等各階段的責(zé)任，建立各部門各負(fù)其責(zé)、相互配合、相互協(xié)調(diào)、齊抓共管的協(xié)調(diào)機(jī)制。流程和責(zé)任明確了，各階段銜接緊密了，信息溝通順暢了，才能形成環(huán)環(huán)相扣、信息相通、“不審計(jì)，不付款”的管理監(jiān)督體系，真正落實(shí)A單位對(duì)項(xiàng)目建設(shè)工作的要求。

（二）嚴(yán)格把關(guān)，敢于較真

一是嚴(yán)把預(yù)算審計(jì)關(guān)，確保預(yù)算合理性。對(duì)于預(yù)算虛高的項(xiàng)目，將按照市場(chǎng)調(diào)研的結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，在控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，節(jié)約項(xiàng)目資金，有效避免為要錢而巧立名目的現(xiàn)象；二是嚴(yán)把采購文件審核關(guān)，確保采購的合法性和嚴(yán)謹(jǐn)性，從而使雙方權(quán)利義務(wù)及違約責(zé)任不明、前后矛盾等問題得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和整改，確保條款清晰、用詞準(zhǔn)確，防范法律風(fēng)險(xiǎn)；三是嚴(yán)把結(jié)算審計(jì)關(guān)，確保結(jié)果的真實(shí)性。對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施前后可能產(chǎn)生較大變化的項(xiàng)目，審計(jì)工作能夠有效防止高估冒算，節(jié)約項(xiàng)目資金，促進(jìn)廉政建設(shè)。

（三）切實(shí)解決不配合審計(jì)工作的問題

一是將對(duì)審計(jì)工作的配合情況納入部門負(fù)責(zé)人的年終考核標(biāo)準(zhǔn)，督促其高度重視審計(jì)工作；二是對(duì)于以各種理由拖延提供資料、甚至不提供資料的被審計(jì)部門，審計(jì)部門應(yīng)采取先行督辦、后續(xù)移交紀(jì)檢監(jiān)察部門的辦法，切實(shí)解決被審計(jì)部門不積極配合審計(jì)工作，影響項(xiàng)目進(jìn)度的做法。

（四）落實(shí)審計(jì)經(jīng)費(fèi)保障問題

審計(jì)經(jīng)費(fèi)保障不足，不僅削弱了審計(jì)工作的獨(dú)立性和審計(jì)監(jiān)督的力度，還可能會(huì)因不按時(shí)支付審計(jì)費(fèi)用而面臨違反合同約定帶來的法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)。雖然審計(jì)部門已經(jīng)連續(xù)多年與財(cái)務(wù)部門就審計(jì)經(jīng)費(fèi)保障問題進(jìn)行溝通，但都沒有取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。審計(jì)部門應(yīng)爭(zhēng)取A單位主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)經(jīng)費(fèi)保障問題的關(guān)注和重視，協(xié)調(diào)有關(guān)單位理順審計(jì)經(jīng)費(fèi)的支付渠道，增強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的能力。