試析企業內部控制存在的問題及優化對策

段學群

（上海浦東冠松汽車實業有限公司，上海 200082）

內部控制是企業管理的關鍵所在，在降低運營成本、加強風險防范能力、提高財務報告質量等方面發揮著尤為重要的作用。在推進自身改革發展過程中，企業必須立足于市場經濟新形勢，結合自身實際發展情況及發展目標，優化內部控制體系，強化內部控制力度，進而才能實現長遠可持續發展。面對內控水平較低、內控力度不足問題，如何改善這種現狀，增強自身核心競爭力，是每個企業都必須重視并思考的問題。

一、企業內部控制的重要作用

做好內部控制工作，有利于企業發展經營目標的實現，其重要作用主要體現在以下幾方面：第一，可以確保各項生產經營活動的有序開展，在企業內部做到了權責分明、分工明確、流程規范、審批嚴格、監督有力，可避免偏差的出現，能夠及時糾正失誤和弊端。第二，可以保證企業財產的安全性和完整性，能夠在第一時間掌握真實、全面的會計信息，核實每一筆資金的收支情況，并對各項資金進行科學配置及充分利用，可杜絕貪污腐敗現象的滋生[1]。第三，可以為審計工作的開展提供可靠依據，利用準確、詳細的會計信息，揭露弊端，落實經濟責任、保證經濟效益，防止資金浪費和貪污腐敗問題的出現，實現各項資金及資產利用價值的最大化，擴大企業的利潤空間。這些都是企業內部控制的重要作用，所以必須將工作加以落實。

二、當前企業內部控制存在的問題

對企業內部控制現狀進行分析，可以發現主要存在如下問題：

（一）內部控制意識不強

部分企業尚未形成科學、系統的內控理念，缺乏對內部控制的重視力度，日常管理重點更加側重于業務的開展，沒能真正認識到內部控制的重要作用。雖然企業已經建立了內控制度，但是執行力較弱，得不到有效落實，并且隨著企業改革需求及市場環境變化，內控制度有待完善。另外，不少企業在建立內控制度時未能結合自身實際，完全照搬其他公司，實用性及可操作性較低。

（二）內控體系不夠完善

當前很多企業的內控體系仍有待完善，影響了內控工作的順利開展。首先，對風險防控重視力度不足，沒有建立風險預警機制，企業運營發展過程中面臨較大風險。其次，內控手段比較落后，無法對風險進行準確預測和評估，一些關鍵環節也沒有涉及到，如內部物資采購控制、專項資金分配控制等，內控責任落實不到位。另外，內控管理人員的專業素養及工作能力有待提高，難以滿足新時期的管理要求，不利于內控制度的執行。

（三）內控監督力度不足

不少企業在開展內部控制工作時都存在監督力度不足問題，監督機制一般都是由內部審計部門制定實施的，實際監督過程中，會受到行政因素的干預，難以保證內部審計的獨立性，無法充分發揮監督機制作用。同時，部分企業內部審計工作內容不夠完善，對于內部控制制度、內部控制組織機構以及內部稽查情況的評價等不夠重視，未能實現預期的審計監督效果，降低了內部控制水平[2]。

（四）會計工作基礎薄弱

會計工作不到位，在企業內部控制工作中較為常見。第一，少數單位為了工作方便，支票簽發印章都由同一人管理，沒有采取多人管理方式相互制約，存在較大的風險隱患。第二，對于會計賬簿的管理，側重于賬簿的分類，而沒有對賬目進行定期核對，或者核對時只是簡單的對照資金數額，沒有進行深入分析，導致賬實不相符。第三，在財務報告環節，只重視財務報表的編制，而忽視了財務信息的分析，會計工作質量有待提高。

三、企業內部控制問題的優化對策

為保證企業的穩定運營及長遠發展，必須采取科學、可行的對策，對內部控制進行優化和改善，提高企業管理水平，增強企業核心競爭力。

（一）強化內控意識

在對企業內部控制進行優化時，應先從思想上做出改變，強化內控意識，提高重視力度。一方面，企業領導應充分認識到內部控制的重要性，將其與企業經濟效益的提高緊密聯系起來，建立健全內控制度，設置內部控制機構，并將風險管理理念引入到內部控制中去，樹立現代化企業管理思想，并保證內控制度的嚴格執行，落實到每一個生產經營環節中去[3]。另一方面，應在企業內部加大宣傳力度，通過發放工作手冊、定期舉辦知識講座及征文比賽等形式，傳達企業管理思想，使員工能夠了解并掌握與內部控制相關的知識和方法，提高認識，強化企業內部控制意識，使所有員工都能夠主動參與到企業內部控制中去，以內控制度作為行為規范嚴格約束自己。并在內部控制中引入風險機制，將風險責任與每個員工的個人績效直接掛鉤，從而深刻認識到內部控制的重要性，在日常工作中更加認真、負責。

（二）完善內控體系

建立完善的工作體系，是企業開展內部控制工作的基礎。第一，企業應對內控控制環境進行優化，建立更為科學的內部管理制度，在原有內控制度的基礎上根據業務的調整不斷進行完善，及時修補漏洞，保證所有業務環節的開展都可以用內控制度進行規范和約束。第二，應建立風險預警機制，提高風險防范能力，根據自身的實際情況設定風險控制目標，全面、系統、持續地對風險進行評估，對各類突發事件制定針對性的風險防范對策。第三，應建立完善的信息溝通機制，利用現代化信息技術，拓寬企業原有信息溝通渠道、豐富信息溝通方式，得到更加全面、可靠的會計財務信息，了解企業當前運營狀況，為內部控制的開展提供可靠依據，推進信息化內控體系的建設。第四，應加強對財務人員的培訓力度，定期組織會計人員參加培訓或者外出學習，掌握更多內部控制新知識和新方法，提高專業素養及工作能力，保證內控制度的順利實施。

（三）加強審計監督

要想落實企業內部控制，應做好審計監督工作。首先，應設置合理的內部審計監督機構，保證其獨立性，避免受到行政干預，嚴格依照《會計法》、《企業會計準則》等法律法規，優化會計崗位設置，根據內部控制實際需求科學配置人員，既要明確劃分職權，又要做到相互監督，將審計監督責任落實到具體部門及人員身上，避免相互推諉責任現象的發生[4]。其次，在進行全面預算時，應加強與審計監督部門的溝通和交流，定期的對全面預算管理的執行情況進行審查，找出其中的薄弱環節，并根據企業實際情況進行適當的整改和調整，保證企業內部控制作用的充分發揮。另外，還需要建立評估機制，對內部控制制度執行情況做出科學、客觀的評價，判斷在企業運營發展過程中，內部控制所體現出的價值和作用，并結合宏觀政策與市場供求實時調整，增強其操作性與靈活性，使內控制度在企業中得到切實執行并發揮有效作用。

（四）做好會計基礎工作

會計工作是企業內部控制中不可忽視的一個環節，必須保證工作質量。首先，對于支票簽發印章的管理，應由多人負責，形成相互監督和相互制約的機制，降低財務風險發生的可能性。其次，在對賬簿進行詳細分類的基礎上，應定期核查賬目，不僅僅是要核對各項資金，更重要的是分析賬目是否真實、合理。另外，在財務報告環節，需要利用信息化技術手段，深入分析財務信息及數據，保證財務報表的真實性和有效性，為經營決策的制定提供可靠依據。同時，還應實施全面實施預算管理，擴大預算管理范圍，加強財務風險的防范對策，并保證各項資金支出與預算編制的一致性，強化內控管理力度。

加強企業內部控制，不僅是降低運營成本的有效手段，而且也是保證企業資產安全的重要舉措，更是加快企業自身改革發展的必經之路，必須提高重視力度并落實到具體行動中去。企業應結合市場形勢及自身發展現狀，正確審視內部控制方面存在的問題，堅持與時俱進原則，及時轉變傳統工作理念，創新傳統工作模式，才能改善原有內部控制工作中的不足，提高內控管理水平，為實現自身的可持續發展奠定良好基礎。