基于全面預算管理下的集團企業內控體系構建

于愛莉

（中央儲備糧煙臺直屬庫有限公司，山東 煙臺 264000）

全面預算管理與內控體系之間的關系是緊密聯系、密不可分的，在構建內部控制體系過程中，必須要加強全面預算管理的融合，這已經成為了促進集團企業生存與發展的重要推動力量。因此，在構建內控體系過程中，要嚴格規范執行流程，加大預算監督的執行效力，將全面預算管理的作用充分發揮出來，進而促進集團企業更好、更快地發展。

一、基于全面預算管理對企業集團內控制體系構建的可行性因素分析

（一）有利于不斷提高企業的經濟效益

對于內控體系的構建，是提高企業集團經濟效益的重要方式方法，滿足企業節約成本的需求。并且結合企業所需各項目標成本，還可以進行詳細的分析測算，并將其與人員的責任相掛鉤，對財務人員進行相應的獎勵或處罰，從而嚴格規范財務人員行為。借助企業目標成本的制定，對企業相關的成本指標進行明確，規范運作流程，進一步明確各項成本費用的具體目標，并符合費用預算，從而為企業經濟效益的提升創造有利條件。

（二）有利于將企業非經營性風險保持在可控范圍內

在企業實施全面預算管理過程中，可以將企業非經營性風險保持在合理范圍內。這主要是因為在企業正常生產活動中[1]，借助全面預算管理，可以給予各項業務活動的開展強有力的保障，避免潛在風險的出現。通常來說，在以往傳統的預算管理中，由于盲目、隨意投資行為的出現，極容易造成非經營性風險的出現。然而通過加強全面預算管理，對于非經營性風險的出現具有一定的防御作用，避免企業遭受到不必要的經濟損失，從而推動企業集團戰略發展目標的實現。

（三）有利于提高內部評估的準確性

對于企業內部評估來說，是企業實施內部控制的重要一項因素，也關乎著企業發展計劃的順利推進。對于全面預算管理來說，可以為企業內部評估提供可行的參考依據，對于內部控制體系的構建具有極大的促進作用。在全面預算管理工作中，系統性特征比較明顯，與企業經營中各個環節的工作有著緊密的聯系，需要企業不同部門和人員保持密切的交流和協作，做到相互監督、相互制約。對于內部評估，需要借助全面預算來為其提供參考指標，并對企業內部控制實施情況和預算情況進行深入分析，做到及時發現問題并解決問題，進而將企業內部控制的監督和控制作用充分發揮出來。

二、基于全面預算管理的企業內控體系構建的具體措施

（一）明確預算重點，規范執行流程

在企業全面預算管理過程中，要對各個部門預算的重點進行明確，規范執行預算管理的流程。對于企業的收入預算，是企業全面預算管理的重要部分之一，支出預算中主要是對成本費用的預算。基于此，在企業全面預算中，必須要高度重視收入預算和成本費用預算等內容，在規范全面預算執行流程的同時，財務部門要嚴格審核各個部門的預算[2]。而且在預算編制過程中，也要重點涵蓋現金流量管理，對成本支出進行合理化控制，將各項費用保持在合理范圍內。

同時，還要加強相關考核制度的構建，并完善職工激勵制度，定期考核各個部門預算管理的執行情況，并結合考核結果來實施相應的激勵與約束措施。通過企業預算編制，要不斷細化和分解企業總體目標，深入分析員工預算的結果，并將預算差異降至最低，從而順利實現企業總體發展目標。

（二）樹立高度的風險防范觀念

企業在全面預算管理過程中，要樹立高度的風險防范觀念，其中，在預算管理過程中，造成風險發生的原因主要是引起缺少科學的預算、而且預算的可操作性也沒有充分體現出來，從而導致企業管理處于失控狀態，引發嚴重的資源浪費與流失現象，沒有將全面預算管理的作用充分發揮出來。基于此，在全面預算管理過程中，必須要樹立高度的風險防范觀念。在全面預算管理執行過程中，要貫徹落實好“適應性”和“效益性”原則，實現對預算的有效控制，從而完善的企業內部控制制度，實現資源的高效利用和配置。

（三）構建全面預算管理指標體系和評價體系

對于企業集團來說，要將各個下屬子公司或相關部門進行劃分，具體為不同的利潤中心，而集團公司作為投資和費用的關鍵所在，需要將各個預算中心分解成利潤預算中心或資金中心。財務部門在設計賬務過程中，要通過預算管理來設置賬務，按照月度來提供預算執行的數據，進而構成規范的臺賬。在提高企業預算管理控制過程中，構建預算管理評價指標體系是十分有必要的，所以企業要結合自身實際情況，構建切實可行的預算管理評價指標系統，在對預算結果進行評價時，要深入分析預算差異。此外，在必要情況下，企業要適度借鑒同行業的相關數據，再結合自身實際情況構建預算管理評價指標系統，避免浪費企業較多的成本，并為企業預算管理評價水平的提升創造便利。

總而言之，在企業集團內部控制體系過程中，必須要注重全面預算管理的融合，將全面預算管理和內控體系結合在一起，發揮出兩者結合的效能，確保企業集團各項管理效率的穩步提升。因此，在構建內部控制體系過程中，要高度重視全面預算管理這一問題，明確預算重點，規范執行流程，加強考核制度的構建，保持人員較高的工作積極性，從而促進集團的健康發展。