新形勢(shì)下金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題、方法及優(yōu)化途徑探析

潘大勝

（國(guó)元證券股份有限公司稽核部，安徽 合肥 230000）

新形勢(shì)背景下，金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)發(fā)生了較為顯著的變化，使得內(nèi)部審計(jì)的作用以及職能等也產(chǎn)生了一些改變。照比以往實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)工作而言，當(dāng)今社會(huì)實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)較為注重的是充分發(fā)揮內(nèi)部控制的實(shí)效性，以求可以有效降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，這就要求各金融企業(yè)可以有效掌握各種內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，并以此為基礎(chǔ)，探尋出多種方法以及措施，提升內(nèi)部審計(jì)整體質(zhì)量。

一、新形勢(shì)下金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)原則

第一，權(quán)威性原則。各金融企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)注重對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行有效的專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)以及職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)，以促使審計(jì)人員團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)以及工作質(zhì)量大幅度提升，有助于各審計(jì)人員更好的投入到自身工作中。同時(shí)，應(yīng)制定出相應(yīng)的人員獎(jiǎng)罰制度，對(duì)違規(guī)人員進(jìn)行嚴(yán)格的懲處，有利于提升各審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及責(zé)任意識(shí)，對(duì)推進(jìn)金融企業(yè)發(fā)展進(jìn)程具有積極意義。

第二，實(shí)效性原則。金融企業(yè)應(yīng)以實(shí)際問(wèn)題出發(fā)，優(yōu)化現(xiàn)有審計(jì)方法，并積極探尋以及創(chuàng)新出新的審計(jì)措施，同時(shí)，注重對(duì)問(wèn)題的表現(xiàn)形式以及特征等加以有效研究和分析。其次，應(yīng)用多種現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)，創(chuàng)設(shè)出相應(yīng)的度量體系，以促使審計(jì)工作的實(shí)效性充分發(fā)揮出來(lái)，有助于提升整改質(zhì)量以及規(guī)范性，加快體制機(jī)制建設(shè)腳步，更好的發(fā)揮組織價(jià)值[1]。

二、新形勢(shì)下金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題、方法及優(yōu)化途徑

（一）問(wèn)題

1.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)效性較低。提升審計(jì)工作的整體質(zhì)量以及規(guī)范性，有助于推進(jìn)金融企業(yè)現(xiàn)代審計(jì)工作的發(fā)展進(jìn)程。基于此，金融企業(yè)有必要針對(duì)所實(shí)施的各環(huán)節(jié)內(nèi)部審計(jì)工作，建立起一套實(shí)效性較高的標(biāo)準(zhǔn)，提升審計(jì)目標(biāo)、范圍以及使用方法的合理性，促使所實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)工作更充分的發(fā)揮自身價(jià)值。但通過(guò)對(duì)現(xiàn)如今我國(guó)多數(shù)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分析，可以看出，個(gè)別企業(yè)中設(shè)立的審計(jì)目標(biāo)缺乏明確性，且無(wú)法良好滿足企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求，在實(shí)施審計(jì)工作的過(guò)程匯總，依舊沿用傳統(tǒng)方法，大幅度提升了審計(jì)流程的復(fù)雜性，導(dǎo)致多個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)工作無(wú)法充分發(fā)揮自身實(shí)效性。

2.審計(jì)人員素質(zhì)較低。我國(guó)現(xiàn)如今的金融企業(yè)從事內(nèi)部審計(jì)的人員，多為直接從信貸、會(huì)計(jì)等部門轉(zhuǎn)到審計(jì)部門中的，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)的各種理論以及方法等缺乏有效的明晰和掌握，導(dǎo)致其在實(shí)際進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)程中，無(wú)法良好的投入到自身工作中，即便其在原有部門如何優(yōu)秀，也無(wú)法將內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性充分發(fā)揮出來(lái)。同時(shí)，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力較低等原因，從某種意義上來(lái)講，也大幅度提升了各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。

（二）方法

現(xiàn)如今，于各金融企業(yè)中應(yīng)用較為廣泛的內(nèi)部審計(jì)方法具體有：審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證以及比較、計(jì)算和分析程序等。其中，分析主要指分析各種有關(guān)的數(shù)據(jù)材料，并將各數(shù)字鍵存在的關(guān)系等具體描述出來(lái)；比較具體指對(duì)個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的材料等加以分析和說(shuō)明，并探尋其中存在的差異以及相似處等。

其次，時(shí)代不斷進(jìn)步，各種類型的現(xiàn)代化科學(xué)、信息技術(shù)大量的涌現(xiàn)出來(lái)，內(nèi)部審計(jì)工作具有的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理等工作，對(duì)各金融企業(yè)具有的意義越來(lái)越重要，促使現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的方式以及形式發(fā)生了較為顯著的改變。其中，內(nèi)部IT審計(jì)方案，較常應(yīng)用于企業(yè)運(yùn)行內(nèi)部控制合理性評(píng)價(jià)以及提升企業(yè)信息系統(tǒng)保密性的環(huán)節(jié)中，具有的現(xiàn)實(shí)意義較高。

最后，想要有效提升金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，也應(yīng)注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)資源實(shí)施合理配置，應(yīng)優(yōu)化各環(huán)節(jié)審計(jì)操作的制度以及規(guī)章等。同時(shí)，以促使內(nèi)部審計(jì)不斷趨于科學(xué)化發(fā)展為目標(biāo)，利用多種有效的現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)手段，使各環(huán)節(jié)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性充分發(fā)揮出來(lái)。

（三）優(yōu)化途徑

1.制定出實(shí)效性較高的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。第一，應(yīng)注重優(yōu)化審計(jì)報(bào)告，促使其規(guī)范性以及質(zhì)量提升，有助于金融企業(yè)的各管理人員更詳細(xì)的掌握企業(yè)的運(yùn)行信息，進(jìn)行更合理、科學(xué)的決策，有利于樹立起優(yōu)良的內(nèi)部審計(jì)工作形象。第二，制定出實(shí)效性較高的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，增大審計(jì)工作范圍，擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，優(yōu)化企業(yè)中現(xiàn)存的內(nèi)部審計(jì)方法以及流程，重視以事實(shí)為依據(jù)，以降低各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)可能性為目標(biāo)，提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的整體管理質(zhì)量，同時(shí)，從實(shí)際問(wèn)題進(jìn)行考量，提升各環(huán)節(jié)內(nèi)部審計(jì)工作的針對(duì)性以及有效性，并探尋以及創(chuàng)新出多種有效的內(nèi)部審計(jì)方法與問(wèn)題解決措施。此外，擴(kuò)展網(wǎng)絡(luò)安全以及業(yè)務(wù)流程控制等多種新型的審計(jì)項(xiàng)目，有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更好的實(shí)施相應(yīng)的決策操作。

2.全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能與權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)作為公司治理結(jié)構(gòu)中監(jiān)督、反饋系統(tǒng)的核心，客觀上要求內(nèi)部審計(jì)為公司提供一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。因此，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)應(yīng)從審查和監(jiān)督向評(píng)價(jià)與咨詢方面拓展，其作業(yè)范圍不應(yīng)當(dāng)局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而應(yīng)擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。

3.提升內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)質(zhì)量。國(guó)家經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，金融企業(yè)內(nèi)部控制工作具有的繁瑣性越來(lái)越高，加大了審計(jì)人員等工作壓力，同時(shí)，社會(huì)對(duì)于金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的前瞻性以及創(chuàng)新性等需求越來(lái)越高，促使提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力具有的意義越來(lái)越重要。基于此，各金融企業(yè)理應(yīng)注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行高質(zhì)量的專業(yè)知識(shí)以及業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，實(shí)施有效的人才隊(duì)伍建設(shè)，促使審計(jì)人員各方面素質(zhì)均可以得到顯著提升，包括寫作能力、實(shí)操技能以及溝通能力等。

其中，由于任何方面的技術(shù)、知識(shí)缺乏，均有可能提升審計(jì)工作的復(fù)雜性，因此，金融企業(yè)也應(yīng)注重創(chuàng)設(shè)起一支專業(yè)素質(zhì)較高、結(jié)構(gòu)合理性較高的審計(jì)人員隊(duì)伍，且其中的審計(jì)人員理應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的各種理論知識(shí)和技能等具有充分明晰，有助于促進(jìn)金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整體質(zhì)量提升，推進(jìn)金融企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程[2]。

綜上所述，新形勢(shì)背景下，金融企業(yè)理應(yīng)注重以實(shí)際問(wèn)題為基礎(chǔ)，探尋以及掌握多種可靠的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方法與優(yōu)化途徑，包括制定出高實(shí)效性的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及高質(zhì)量的建設(shè)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍等，有助于促使金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)效性更充分的發(fā)揮出來(lái)。