地方商業銀行內部審計分析

徐開瑞

地方商業銀行的內部審計部門作為銀行獨立的評價監督部門，對商業銀行的經營行為是否合法合規、風險是否可控、財務收支是否真實合理起著評價、監督作用。建立完善有效的內部審計制度，提高自身抵御風險的能力，保證商業銀行安全穩健經營，保障金融市場正常運行是金融監管的基礎。

一、商業銀行內部審計制度現狀

（一）商業銀行內部審計制度不健全

首先，銀行內設審計部門缺乏獨立性，審計工作的開展或多或少受到經營層的影響甚至是領導，影響內部審計工作的規范化和制度化；其次，內部審計人員專業勝任能力不足，缺乏開展審計工作的系統知識，缺乏工作責任感，無法有效履行評價監督作用職能；再次，審計工作不被重視，審計人員缺乏審計權限，無法參與到經營管理會議，或及時獲得有關資料實施評價監督程序，內部審計工作缺乏針對性，即使發現問題也沒有相應的處置權利，導致地方商業銀行經營業務中許多問題無法被發現，或者發現也無法處理。

（二）審計工作沒有有效開展，發現的問題整改糾正不到位

商業銀行經營層注重經營情況，關注存貸款、利潤等經營指標的完成，對審計工作缺乏的重視，甚至擔心開展審計工作影響經營，內部審計工作服從于經營安排，審計工作停留在查錯防弊的初級階段，沒有就經營管理做出分析、評價提出管理建議，沒有全面發揮評價監督職能，不能就內部控制的有效性進行評價以及提出改進意見。審計工作不敢深入開展流于表面，不敢查或者只查不改，整改工作不到位。內部審計部門缺乏工作責任感，沒有建立回頭看制度，個別問題屢查屢犯，不斷發生無法解決。

（三）內部審計與外部監督機構溝通不暢，評價監督職能不能互補

首先銀監局監管地方商業銀行經營合規合法性，人民銀行審批管理各項業務的開展，商業銀行往往指定內部審計部門負責外部監管審計的接洽工作，內部審計的目標與外部監管目標轉變成立對立面。其次由于地方商業銀行未上市沒有信息公開的強制要求，其主動與外部審計單位溝通交流的意識不強，沒有完全建立與審計中介機構、稅務部門等相關部門的溝通機制。內部審計與外部監管、審計中介機構沒有形成完整的評價監督機制，內部審計的設計與開展缺乏戰略性。

二、地方商業銀行內部審計出現問題的原因

（一）對內部審計工作缺乏應有的重視

銀行內部審計部門作為一個職能部門，沒有應有的地位和職權保障，審計工作也沒有得到管理層應有的重視。審計部門應直接為董事會負責，但是地方商業銀行的審計部門的又是受經營層的領導考評，使得審計工作人員工作時經常掣肘；各分級商業銀行內部審計部門的人員的組織關系和人事任免調配都受到經營層的影響，不利于對本級商業銀行的有效監督。

（二）內部審計手段不科學

我國商業銀行內部審計工作雖然已經引入了現代分析技術和評價方法，但是與國際先進手段相比，手段仍然比較落后，而且沒有實現信息化管理，效率較低。在發現問題之后，對問題的整改措施效率慢，缺乏一定的手段，影響工作質量，在內部審計中使用的計算機僅僅只用在制表、打印等信息化基礎方面，在問題整改過程中，沒有使用專門的軟件和系統去提高工作效率和精確度，在內部審計過程中無法檢測計算機系統測試數據的真實性，缺乏審計手段制約了我國商業銀行內部審計工作的開展。

三、地方商業銀行內部審計工作措施

（一）更新審計觀念，提高內部審計的獨立性

內部審計人員應更新審計觀念，為商業銀行的經營戰略目標提供咨詢服務，盡快設立銀行內部審計委員會，地方商業銀行各內部審計部門由總行內部審計部門直接領導提高審計部門的獨立性。建立跨機構的專業化團隊，形成內部審計應有的規模和規范化體系。

（二）組建一支高素質的內部審計隊伍

隨著金融市場細分化，電子化、信息化在銀行業務中的應用，銀行越來越需要組建一支素質高、專業化的審計人才隊伍，解決審計人力資源匱乏的問題，要求內部審計人員必須具備良好的教育工作經歷，具備審計方面的知識，并有相關的資格[2]。在招聘中對于有一定特長的優秀工作人員優先培養，建立輪換制度，對審計人員實行定期輪換，定期對審計人員開展業務培訓，推動審計人員深入了解現有流程，提高審計人員的綜合素質。

（三）完善地方商業銀行內部審計準則

根據相關法律法規，建立地方商業銀行審計制度體系，完善審計準則標準，詮釋現代內部審計制度，制定內部審計質量控制標準、內部審計評價標準和指標體系。地方商業銀行要重視內部審計制度的建立與實施，根據實際情況提高銀行內部審計專業標準，體現內部審計在各經營階段的評價指導職能。

（四）建立銀行內部良好的內部審計環境

建立健全內部知情人員責任制，保障內部審計人員的責任和權利，建立不同崗位不同責的制度，促進審計人員保持適當的謹慎，提高審計質量贏得管理層和上級銀行的重視和支持，爭取將內部審計工作落到實處，而不是程序化、形式化、表面化，注重審計結果的實施和整改，促進審計工作完整運行。

（五）提高對銀行審計風險的重視程度

在銀行審計開始之前，對審計對象進行評估，選擇合適的樣本，提高選擇的科學性和合理性，減少審計風險發生的概率，首先分析所處的外部環境，了解經營業務的方向和規模，以便劃出工作重點，最后對選取樣本是否具有代表性進行評析。健全審計風險控制體系，做好對商業銀行的監督工作，健全完善審計風險控制體系，對審計過程中的風險進行歸納、總結和評價，對于不同的審計對象，要采用不同的審計方法，降低審計風險[3]。

四、結語

地方商業銀行在內部審計中要做到在日常的經營業務中重視內部審計，解決內部審計面臨的諸多問題，提高商業銀行的整體經濟效益，對各部門的經營活動進行監督和管理，降低商業銀行的經營風險，保護存款人利益，有利于地方商業銀行的健康長遠發展，促進我國銀行業的健康發展。